5.2) Тема роботи: „Організація та методика обліку, аналізу і аудиту фінансових результатів діяльності підприємства (організації)

В 3 розділі „Організація та методика аналізу фінансових результатів” студент здійснює розрахунки на матеріалах базового підприємства (підприємство згідно проходження переддипломної практики).

Параграф 1 „Організаційно-інформаційна модель” див. п. 4 даних методичних рекомендацій.

У параграфі 2 „Загальний аналіз” в залежності від масштабів діяльності студенту необхідно побудувати аналітичну табл.1.

Таблиця 1

Динаміка прибутку (базового) підприємства за 2009–2011рр.

тис.грн.

Показники	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009		2010
				абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Доходи (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
2. Чистий прибуток в сумі
- у % до виручки
3. Чистий дохід (виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
4. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
5. Інші операційні доходи
6. Адміністративні витрати
Продовження табл.1
7. Витрати на збут
8. Інші операційні витрати
9. Дохід від участі в капіталі
10. Інші фінансові доходи
11. Інші доходи
12. Фінансові витрати
13. Втрати від участі в капіталі
14. Інші витрати
15. Податок на прибуток від звичайної діяльності
16. Надзвичайні доходи витрати
17. Податок з надзвичайного прибутку
18. Чистий прибуток
В сумі
В % до виручки

2. Якщо підприємство має підрозділи то можливо здійснити аналіз по структурним підрозділам, визначаючи вклад кожного підрозділу в цілому по підприємству (табл. 2).

Таблиця 2

Динаміка прибутку по структурним підрозділам (базового підприємства) за 2009-2011рр.

тис.грн.

Структурні підрозділи	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009		2010
				абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Підрозділ 1
2. Підрозділ 2
3. Підрозділ n...
Разом по підприємству

3. Використовуючи табл.3 можна побудувати графік „Зміна співвідношення чистого прибутку до виручки підприємства”

4. Здійснити аналіз динаміки складу доходів підприємства (табл.3).

Таблиця 3

Динаміка складу доходів базового підприємства за 2009-2011рр.

тис.грн.

Доходи	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009		2010
				абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
2. Інші операційні доходи
3. Дохід від участі в капіталі
4. Інші фінансові доходи
5. Інші доходи
6. Надзвичайні доходи
Всього

5. Здійснити аналіз динаміки структури доходів підприємства за 2009-2011рр. (табл.4).

Таблиця 4

Динаміка структури доходів базового підприємства за 2009-2011рр.

(%)

Показники	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009	2010
1	2	3	4	5	6
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
2. Інші операційні доходи
3. Дохід від участі в капіталі
4. Інші фінансові доходи
5. Інші доходи
6. надзвичайні доходи
Всього доходів	100	100	100	-	-

6. За результатами табл.4 доцільним є побудова діаграми.

7. Здійснити аналіз складу витрат підприємства (табл.5)

Таблиця 5

Динаміка складу витрат базового підприємства за 2009-2011рр.

тис.грн.

Показники	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009		2010
				абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Собівартість від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
2. Адміністративні витрати
3. Витрати на збут
4. Інші операційні витрати
5. Фінансові витрати
6. Втрати від участі в капіталі
7. Інші витрати
8. Надзвичайні витрати
9. Податок на прибуток від: - звичайної діяльності
- надзвичайного прибутку
Всього витрат

8. Здійснити аналіз структури витрат базового підприємства (табл.6).

Будуємо аналітичну табл.6, (аналогічно табл.4) у % до загальних витрат.

8. За результатами табл.6 можна побудувати діаграму.

9. Здійснити загальний аналіз чистого прибутку за складовими його формування (табл.7)

Таблиця 7

Динаміка зміни доходів, витрат та чистого прибутку базового підприємства за 2009-2011рр.

тис.грн.

Показники	Роки			Відхилення 2011р. від
	2009	2010	2011	2009		2010
				абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Доходи
2. Витрати
3. Чистий прибуток

12. Побудувати графік зміни складових чистого прибутку підприємства.

13. Використовуючи дані фінансової звітності побудувати аналітичну табл.8 за видами діяльності підприємства.

Таблиця 8

Динаміка прибутку за видами діяльності базового підприємства за 2009-2011рр.

тис.грн.

Показники	Роки						Відхилення 2011р. від
	2009		2010		2011		2009		2010
	Сума,тис. грн	Пит. вага, %	Сума,тис. грн	Пит. вага, %	Сума,тис. грн	Пит. вага, %	абс	%	абс	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Прибуток (збиток) від операційної діяльності
2. Прибуток (збиток) від інвестиційної діяльності
3. Прибуток (збиток) від фінансової діяльності
4. Фінансові результати від звичайної діяльності		100		100		100

За даними кожної табл.1-8 зробити глибокий аналіз, показати недоліки в діяльності підприємства, що призвели до погіршення (поліпшення) фінансових результатів, тощо та внести пропозиції щодо поліпшення фінансових результатів підприємства.

Параграф 3. „Факторний аналіз”

На основі даних Ф-2 „Звіт про фінансові результати” здійснити факторний аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства використовуючи дані табл.1.

Таблиця 1

Дані для розрахунку впливу факторів на фінансовий результат базового підприємства за 2009-2011рр.

Показники	Роки			Умовні позначення
	2009	2010	2011
1	2	3	4	5
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)				Х1
2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)				Х2
3. Інші операційні доходи				Х3
4. Адміністративні витрати				Х4
5. Витрати на збут				Х5
6. Інші операційні витрати				Х6
7. Дохід від участі в капіталі				Х7
8. Інші фінансові доходи				Х8
9. Фінансові витрати				Х9
10. Втрати від участі в капіталі				Х10
11. Інші витрати				Х11
12. Податок на прибуток від звичайної діяльності				Х12
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток				У

Спочатку порівнюють 2011р. з 2009р., де:

У₀ = Х₁ – Х₂ + Х₃ – Х₄ – Х₅ – Х₆ + Х₇ + Х₈ – Х₉ – Х₁₀ – Х₁₁ – Х₁₂

У₁ = Х₁ – Х₂ + Х₃ – Х₄ – Х₅ – Х₆ + Х₇ + Х₈ – Х₉ – Х₁₀ – Х₁₁ – Х₁₂

У = У_{1 –} У₂

2. Використовуючи метод ланцюгових підстановок визначаємо вплив факторів на фінансові результати від звичайної діяльності.

Результати впливу факторів надаємо в табл.2.

Таблиця 2

Узагальнюючі результати впливу факторів на фінансові результати від звичайної діяльності базового підприємства за 2009р. та 2011р.

Показники	Всього	В тому числі за рахунок
		Збільшення	Зменшення
1	2	3	4
1.
Продовження табл.2
1	2	3	4
2.
3.
4.
.
.
n.
Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток збиток

3. За результатами розрахунку зробити висновки та пропозиції щодо покращення фінансових результатів на підприємстві.

4. На основі даних табл.1 здійснити факторний аналіз порівнюючи дані 2010р. та 2011р., аналогічно попереднім розрахункам (2009р. та 2011р.), зробити висновки за результатами розрахунків.

5. Доповнюючи факторний аналіз дати оцінку рентабельності діяльності підприємства, використовуючи показники рентабельності (табл.3) та дані Ф-1 „Баланс” і Ф-2 „Звіт про фінансові результати” фінансової звітності

Таблиця 3

Показники рентабельності діяльності підприємства

Показники рентабельності	Алгоритм розрахунку	Умовні позначення
1	2	3
Показники рентабельності продукції
1. Рентабельність (Rд.)	Rд.=	Вп – валовий прибуток – середній дохід (виручка) від реалізації.
2. Рентабельність виробничих витрат (Rсв)	Rсв=	Вп – валовий прибуток; СВ –собівартість реалізованої продукції .
Показники рентабельності активів і капіталу
1. Рентабельність власного капіталу (Rк)	Rк=	Чп – чистий прибуток; – середні залишки власного капіталу.
2. Рентабельність активів (Rа)	Rа=	Чп – чистий прибуток; – середні залишки активів.
Продовження табл.3
1	2	3
3. Рентабельність виробничого потенціалу (Rвир.пот.)	Rвир.пот.=	Чп – чистий прибуток; – середні залишки основних засобів; – середні залишки матеріальних оборотних активів.
4. Рентабельність оборотних активів (Rоа)	Rоа=	Чп – чистий прибуток; – середні залишки оборотних активів.
5. Рентабельність поточної діяльності (Rпоточ.)	Rпоточ.=	Чп – чистий прибуток; - середні залишки активів. – середній дохід (виручка) від реалізації.