10. Ответственность субъектов предпринимательской деятельности

Под предпринимательской деятельностью понимается деятельность хозяйствующих субъектов, направленная на получение прибыли и основанная на их самостоятельности, ответственности и риске.

Существуют следующие виды ответственности субъектов предпринимательской деятельности:

• гражданская ответственности предпринимателей;

• административная ответственность предпринимателей;

• ответственность предпринимателей за нарушение антимонопольного законодательства;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Действует также дисциплинарная, материальная, моральная ответственность.

Предприниматели как субъекты рыночной экономики, участники гражданского оборота несут в первую очередь гражданскую ответственность, которая представляет собой установленные гражданским законодательством юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств. Она осуществляется в форме уплаты неустойки, возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда. Административная ответственность наступает за правонарушения, предусмотренные Административным кодексом, а также отдельными федеральными законами, если эти нарушения по своему характеру не несут за собой в соответствии с действующим законодательством уголовной ответственности. За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания: предупреждение; штраф; исправительные работы; административный арест и др.

11. Ндс: объект налогообложения; налоговый период; налоговые ставки; налоговые вычеты; налоговая база.

НДС -косвенный многоступенчатый налог, облажение к-рым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот,складывающийся при осуществлении внешне торговых операций. НДС явл налогом влияющим на процесс ценообразования и структуру потребления.

Объект налогооблажения -выручка от реализации, облагаются не все затраты предприятия на выпуск продукции (оказание услуг, производство работ), а только добавленная при этом стоимость, которая исчисляется как сумма амортизации, заработной платы с начислениями, прибыли и некоторых других текущих затрат конечным потребителем при покупке товара (услуг, работ), а также на различных стадиях его производства и реализации.(реализация товаров и услуг на тер РФ, передача безвозмездно товаров на тер РФ д/собствен потребл и нужды, ввоз товаров на таможенную тер РФ)

Налоговый период- срок в теч к-рого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, устанавливается д/того. чтобы обеспечил* временную определенность существования налога. Предприятия со среднемесячными платежами более 3 тыс руб. уплачивают налог в бюджет один раз в месяц; до 1 тыс. руб. - один раз в квартал, исходя из Фактической реализации, соотвещтвенно, не позднее 20-го числа следующего месяца (квартала).

Налоговые ставки: сущ след ставки налога: 1) стандартная - 18%, 2) пониженная -10%, 3) нулевая.

Налоговые вычеты: налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации:

Товаров, помещенных под таможенный режим экспорта .за пределы РФ (за искл. Нефти, газа и тд)

Услуг по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ

ТРУ для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами

Ряд других социально значимых товаров.

Налоговая база: представляет собой кол-венное выражение объекта налогооблож. Определяется как стоимость реализации товаров исходя из их цены. При этом в цены реализованных товаров включ суммы акцизов и не включ сам НДС

Налог на прибыль налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; порядок, сроки уплаты; налоговый учет.

Налог на прибыль -прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога -обеспечивание эф-ти инвестиционных процессов + юридич обоснованное наращивание капитала хоз-щих субъектов.

Налогоплательщик: предприятия и организации, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями,

международные объединения и организации, осуществляющие

предпринимательскую деятельность.

Объект налогооблажения: облагаемая налогом прибыль предприятий и организаций.

Налоговая база - количественное выражение предмета налогооблаж. балансовая прибыль; валовая прибыль; прибыль от реализации работ, услуг; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; доходы от внереализационных операций;

налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль.

Порядок, ставка доли, уплачиваемой в федеральный бюджет 11%, в региональный бюджет - нс выше 19% (в сумме 30%) . Для посреднических орг-й: в федер 11%, в местный - не выше 27% (в сумме 38%), малые предприятия в первые 2 года освобождаются от уплаты данного j налога, для предприятий, в которых доля f инвалидов среди работников не менее 50% ставка снижена на 50%.

сроки уплаты: определ календарной ! датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. Устанавлив и измен только актами законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога довыполнена в срок, иначе на налогоплательщика накладываются

штрафные санкции. Изменение срока уплаты налога не отменяет недействющей и не создает новой обязанности по уплате налога.

Налог начисляется нарастающим образом: налогооблагаемая база определяется за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год, при этом учитываются предыдущие платежи.

Уплата производится: по месячным расчетам не позже 25 числа следующего за расчетным в 5-ти дневной срок со для, установленного для предоставления бухгалтерского отчета; по годовым расчетам - в 10-ти дневной срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.

12. ЕСН плательщик налога; объект налогообложения; налоговая база; льготы; ставки налога.

Плательщик налога - являются Ю.Л и Ф.Л. осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования Ю.Л. осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

Розничная торговля осуществляемая через магазин с численностью рабочих не более 30 человек. Розничная торговля осуществляемая организациями и предприятиями' через палатки, рынки, лотки, ларьки Оказание транспортных услуг предприятиями субъектами малой аренды с численностью до100 человек. Оказание услуг по предоставлению авто стоянок и гаражей.

Плательщики налога обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении нескольких видов деятельности учет доходов и расходов ведется по каждому виду деятельности.

Объект налогообложения д/налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты, начисляемые в пользу работников по всем основаниеям; д/лиц занимающихся профессиональной деят-тью, - доходы от указанной деят-ти за вычетом расходов, непосредственно связанных с их извлечением.

Налоговый период устанавливается в 1 квартал.

Ставка единого социального налога -устанавливается в размере 26% вменяемого дохода.

Налоговая база - определяется суммой дохода, начисленных .работодателями за налоговый период

При определении Н.Б. не учитывается доходы, полученные работниками от других работодателей.

Порядок и сроки оплаты: плательщик налога обязан не позднее чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода предоставить в налоговый орган расчет суммы единого социального налога подлежащей уплате в очередной налоговый период. Н. орган проверяет приведенные расчетные суммы в срок не позднее 21 дней после получения расчета, официально уведомляет Н.плательщика о сумме ед.соц. налога подлежащей уплате. Уплата ед. налога производится плательщиками ежемесячно путем осуществления авансовых платежей в размере 100% суммы налога за календарный месяц. Авансовый платеж осуществляется в безналичной форме не позднее 25 числа месяца' предшествующего первому месяцу за который осуществляется платеж.

Плательщики которые производят уплату путем авансового перечисления суммы единого налога за 3,6,9,12 месяцев. В этом случае сумма единого налога соответственно уменьшается на 2,5,8,11%

В настоящее время понятие «социальный налог» существует лишь в проектах по совершенствованию налогообложения. На практике он представляет собой отчисления в социальные внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования