Тема 2. Себестоимость и прибыль предприятия.

1. Экономические основы формирования себестоимости.

Себестоимость и динамика ее использования отражает эффективность использования, к которым относят мат. ресурсы, трудовые и основные пр-ые фонды.

1. Оценка эф-ти использования мат. рес-ов:

1) Кол-ый - материалы (М)

2) Кач-ый – материалаотдача (МО)

N=M∙MO

ΔN(M)=(M₁-M₀) ∙MO₀

ΔN(MO)=(MO₁-MO₀) ∙M₁

2. Основные пр-ые фонды. На выручку влияют:

1) Кол-ый - ст-ть ОПФ (F);

2) Кач-ый - Фондоотдача (FO);

N=F∙FO

ΔN(F)=(F₁-F₀) ∙FO₀

ΔN(R)=(FO₁-FO₀) ∙F₁

3. Трудовые ресурсы:

1) Кол-ый- ССЧ (R)

2) Кач-ый- Пр-ть труда (W)

N=R∙W

ΔN(R)=(R₁-R₀)∙W₀

ΔN(R)=(W₁-W₀) ∙R₁

2. Классификация затрат на производство продукции

Зак-ой основой формирования себестоимости явл НК РФ (гл.25) и ПБУ 10/99 "Расходы орг-ции".

ПБУ выделяет следующие виды расходов:

1. Расходы от обычных видов деятельности, операционные расходы

2. Внереализационные расходы.

Причем последние два вида образуют прочие расходы.

Статья 253 НК РФ выделяет основную классификацию затрат - по элементам. Она является единой для всех отраслей народного хозяйства, отражает источники формирования затрат и включает в себя: 1. Материальные расходы; 2. Затраты на оплату труда; 3. Суммы начисленной амортизации; 4. Прочие расходы.

Кроме данной классификации выделяют классификацию затрат по статьям калькуляции. Она не является единой и традиционно включает в себя 12 элементов:

1. Сырье и материалы;

2. Возвратные отходы (вычитаются);

3. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних организаций.

4. Топливо и эл. эн. на технологические нужды.

5. З/п производственных рабочих,

6. Отчисления на социальные нужды.

7. Потери от барака.

8. Расходы на освоение и подготовку пр-ва.

9. Общепроизводственные расходы.

10. Общехозяйственные расходы.

11. Прочие производственные расходы.

Производственная с/с-ть.

12. Коммерческие расходы (расх. на продажу)

Полная себестоимость.

Помимо вышеперечисленных так же выделяют признак по отношению к объемам производства.

1. Условно-переменные - в большей степени зависимые от изменения объема пр-ва. К ним относят:

1) Материальные затраты;

2) З/п основных производственных рабочих;

3) Часть общепроизводственных расходов (внутризаводское перемещение грузов, з/п вспомогательного персонала, суммы амортизации начисленные м. пропорционально объему пр-ва).

4) Расходы на освоение и подготовку пр-ва.

5) Часть коммерческих расходов.

2. Условно-постоянные:

1) Общехозяйственные расходы;

2) Часть общепроизводственных расходов;

3) Часть коммерческих расходов.

3. Функции прибыли и оценка ее качества

Прибыль - экономическая категория представляющая собой разницу м/у выручкой и себестоимостью или доходами и расходами, показывающая финансовый результат деятельности организации.

Прибыль как экономическая категория выполняет сл. ф-ции:

1) Явл. критерием и показателем эффективности деятельности п/п-ия;

2) Стимулирующая ф-ция - прибыль является основным источником формирования фондов п/п-ия и увеличения собственного капитала.

3) Прибыль явл. источником социальных благ тудового коллектива;

4) Прибыль явл. источником формирования доходов бюджета различных уровней.

Оценка качества

Показатель	Расчет	Влияние на качество прибыли
1. Ставка привлечения	;	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
2. Доступность заемных средств в будущем	;	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
3. Состояние расчетов с кредиторами	;	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
4. Доля прочих затрат в выручке от продаж	;	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
5. Коэффициент платежеспособности		При К>1,качество прибыли высокое
6. Производственный рычаг	;	Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
7. Финансовый рычаг		Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли и наоборот
НП- ставка налога на прибыль; ЭРК- экономическая рентабельность капитала; СПЗИ- ставка привлечения заемных источников; ЗК- заемный капитал; СК- собственный капитал.
8. Запас финансовой прочности в долях единиц		Высокое значение свидетельствует о высоком качестве прибыли и наоборот

4. Рентабельность как основной показатель эффективности деятельности предприятия

Рентабельность - относительный показатель фин. результатов организации, показывает отдачу от вложенных денежных средств и измеряется в процентах.

Показатели рентабельности можно объединить в 3 группы:

I. Показатели рентабельности капитала:

;

В зависимости от значения прибыли выделяют сл. показатели рентабельности:

1) ;

2) .

В зависимости от значений капитала выделяют сл. показатели рентабельности:

3) ;

4) ;

5) ;

6) .

II. Показатели рентабельности продаж:

.

- если в расчет берется прибыль до н/о, то рентабельность продаж экономическая,

- если ЧП, то финансовая.

Наиболее приемлемым явл. расчет данного показателя по прибыли от продаж в связи с сопоставимостью последней с выручкой от продаж.

III. Показатели рентабельности продукции - рентабельность основной деятельности:

5. Современная модель формирования прибыли предприятия

В связи с переходом на МСФО модель формирования прибыли п/п претерпела существенные изменения и в настоящее время отражается в форме № 2 "отчет о прибылях и убытках".

Механизм формирования фин-ых результатах:

Выручка от продажи пр-ции (010)

- себестоимость проданных товаров (020)

= Валовая прибыль (убыток) (029)

- Коммерческие расх. (030)

- Управленческие расходы (040)

= Прибыль (убыток) от продаж (050)

+ % к получению (060)

- % уплате (070)

+ дох. от уч. в деятельности др. организаций (080)

+ пр. операционные доходы (090)

- пр. операционные расходы (100)

+ Внереализационные дох (120)

- Внереализационные расх (120)

= Прибыль (убыток до н/о)

+ Отложенные налоговые активы(141)

- Отложенные налоговые обязательства (142)

- Тек. налог на прибыль (150)

= Чистая прибыль (убыток) отчетного года (190)

Ф № 2 выделяет 4 уровневую модель формирования прибыли:

1. ВП= Выручка (НЕТТО) - производственная с/с-ть

Валовая прибыль представляет собой часть прибыли п/п, полученную от основного вида деятельности.

2.1. Прибыль от продаж =Выручка- Пр с/с – КомР - УпрР

2.2. ПП=ВП - Пост. издержки

Второй сп. расчета ПП позволяет выявить экономическую сущность валовой прибыли как источника покрытия постоянных издержек и формирования прибыли от продаж. Сама прибыль от продаж представляет собой прибыль п/п полученную им от основного вида деятельности.

3. Прибыль до налогообложения.

Пр до Н/О = ПП ± Сальдо от операц. деят-ти ± Сальдо от внереализац. д-ти. Прибыль до налогообложения представляет собой полную прибыль полученную орг-цией от всех видов деятельности.

4. Чистая прибыль- нераспределенная прибыль отчетного года.

ЧП=(Пдо.Н/О + ОНА - ОНО) –ТНП,

ТНП=(Пдо.Н/О + ОНА - ОНО)*0,24, где

ОНА – отложенные налоговые активы

ОНО – отложенные налоговые обязательства

Под качеством прибыли понимается эффективность усилий по достижению намеченных показателей прибыли.

Т3: Оборотный капитал п\п.

1. Эк. сущность, состав и структура оборотного капитала п\п. 2. Методы нормирования оборотных средств.3. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств п\п.

1. Эк. сущность, состав и структура оборотного капитала п\п.

Оборотный капитал (средства, активы) – это часть капитала п\п, вложенного в мобильные (текущие) активы, которые представляют собой совокупность выраженных в денежной форме оборотных фондов и фондов обращения, которые необходимы для обеспечения непрерывности процесса производства и хранения продукции.

Характерная особенность - это высокая скорость их обращения. Оборотные средства участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость полностью переносят на готовую продукцию. Т.о. характерными признаками оборотных средств являются:

- полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос стоимости на вновь созданную продукцию (для материальных оборотных средств);

- нахождение в постоянном обороте;

- изменение формы в течение одного оборота с денежной на товарную и с товарной на денежную.

Экономическая сущность определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Кругооборот оборотных средств охватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую.

Период, в течение которого совершается оборот денежных средств - это длительность производственно­ коммерческого цикла. Этот период складывается из отрезка времени между оплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции.

Период оборота оборотных средств можно вычислить по формуле: Т = Есреднее*Д\N,

где Есреднее - средний объем оборотных средств; Д - период определения оборота, дн.

При изучении оборачиваемости оборотных средств рассчитывается также продолжительность операционного и финансового цикла. Операционный цикл - время «омертвления» денежных средств в запасах и дебиторской задолженности. Финансовый цикл отличается от операционного цикла на время обращения кредиторской задолженности, которая является временно привлеченными средствами.

Оборотные средства классифицируются:

по функциональной роли в процессе производства:

- оборотные фонды (запасы сырья и материалов, незавершенное производство, расходы будущих периодов);- фонды обращения (готовая продукция и товары для пере­продажи; товары отгруженные; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства);

по практике контроля, планирования и управления:

- нормируемые оборотные средства (запасы);- ненормируемые оборотные средства;

по источникам формирования:

- собственные;- заемные;

по степени ликвидности:

- абсолютно ликвидные оборотные средства;- быстрореализуемые оборотные средства; ,

- медленно реализуемые оборотные средства;

по степени риска вложения оборотного капитала:

- оборотные средства с минимальным риском вложений;- оборотные средства с малым риском вложений;- со средним риском вложений;- с высоким риском вложений;

по бухгалтерским стандартам:

- запасы;- дебиторская задолженность менее 12 месяцев;- дебиторская задолженность более 12 месяцев;- краткосрочные финансовые вложения;- денежные средства;- прочие оборотные средства.

Классификация оборотных средств не является строго регламентированной, за исключением последней.

Структура оборотного капитала определяется долей каждого компонента в общем объеме оборотного капитала.