109. Факторный анализ прибыли от продаж

Анализ прибыли от продажи проводится по трем направлениям: по каждому виду товара, по товарным группам и в целом по организации. На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.

Объем проданных товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли. Выделяют две методики факторного анализа прибыли от продажи (Ппр). 1. Отечественная методика:

Ппр = К * (Ц - С), где К — количество проданной продукции, ед.;

Ц — цена реализации, руб.;

С — себестоимость единицы продукции, руб. Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц: DПпр общ = Ппр ф — Ппр пл В том числе изменение прибыли за счет: • объема продаж: DПпр к = (Кф – Кпл) * (Цпл – Спл); • цены реализации: DПпр ц = Кф * (Цф – Цпл);

• себестоимости продукции: DПпр с = Кф * (Спл – Сф).

2. Методика маржинального анализа (директ-костинг). Ее преимущество заключается в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:

Ппр = К * (Ц - В) - А,

где К- количество проданной продукции;

Ц — цена реализации;

В - удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);

А — сумма постоянных затрат.

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:

DПпр общ = Ппр ф — Ппр пл

Ппр пл = Кпл * (Цпл – Впл) - Апл;

Ппр к = Кф * (Цпл – Впл) - Апл;

Ппр ц = Кф * (Цф – Впл) - Апл;

Ппр в = Кф * (Цф – Вф) - Апл;

Ппр А = Кф * (Цф – Вф) – Аф.

Изменение прибыли за счет факторов:

• объема продаж: DПпр к = Ппр к - Ппр пл;

• цены реализации: DПпр ц = Ппр ц - Ппр к;

• удельных переменных затрат: DПпр в = Ппр в - Ппр ц;

• суммы постоянных затрат: DПпр А = Ппр ф - Ппр в.

При факторном анализе прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по предприятию в расчет включают структуру реализованной продукции, которая может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее продажи, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.

Факторная модель прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по организации по зарубежной методике:

Ппр = ТП * S(УдТП * ДМДi) - А, где Ппр — величина прибыли от продаж;

ТП — стоимость товарной продукции (выручка от продажи);

УдТП — удельный вес в общей сумме выручки i-го вида товара;

ДМДi — доля маржинального дохода i-го вида товара в выручке. ДМДi = (Цi - Вi)/Цi, где Цi — цена реализации i-го вида товара;

Вi — удельные переменные затраты i-го вида товара;

А - сумма постоянных затрат.

По расчетным значениям показателей разрабатывают приоритетные направления роста прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

110. Анализ показателей рентабельности

Абсолютный размер прибыли от продаж не позволяет оценить уро­вень эффективности текущих затрат ресурсов на проданную продукцию. Для этой цели используется показатель рентабельности реализованной (проданной) продукции (Р_реал), который строится по затратному типу:

Р_реал = П/С = (В-С)/С

где П - прибыль от продаж;

С - полная себестоимость реализованной продукции (себестои­мость продаж);

В - выручка от продаж.

Информационной базой анализа являются данные бухгалтерской отчетности, аналитического и синтетического учета, а также данные пла­новых и отчетных калькуляций.

Факторный анализ рентабельности реализованной продукции (рен­табельности продаж) осуществляется на базе использования приема эли­минирования, а расчет влияния факторов принято производить способом цепных подстановок.

Традиционно в процессе факторного анализа определяется влияние на изменение рентабельности реализованной продукции следующих факторов:

1.сдвиги в структуре ассортимента реализованной продукции (работ. услуг) ( А);

2.изменение себестоимости отдельных видов реализованной продукции, работ, услуг ( С);

3.изменение отпускных продажных цен на реализованную продукцию, работы, услуги ( Ц).

На предприятии, которое специализируется на выпуске сравнимой продукции, возможно в процессе факторного анализа рентабельности реа­лизованной продукции использовать другой методический подход, при котором определяется влияние на изменение уровня рентабельности двух факторов:

1.Изменение структуры реализованной продукции (работ, услуг).

2.Изменение уровня индивидуальной рентабельности.

Уровень рентабельности всей реализованной продукции (Р_реал ) в этом случае может быть представлен в следующем формализованном виде:

Р_реал = а d _i * P_i

где d_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализо­ванной продукции в стоимостном выражении;

Р_i - уровень индивидуальной рентабельности i-го изделия;

i - вид продукции;

n - количество видов продукции.

Факторный анализ осуществляется на базе использования приема элиминирования, а расчет влияния факторов производится способом абсо­лютных отклонений.

Для определения влияния на изменение рентабельности всей реали­зованной продукции фактора структуры реализации необходимо:

1. Разницу между отчетным и базисным значением удельного веса конкретного изделия в общем объеме реализованной продукции умно­жить на базисное значение рентабельности этого изделия: Рidi = (d_i1 – d_i0) * Р_i0 .

2. Суммировать результаты влияния этого фактора по всей совокупности продукции:

Р_di = сумма (d_i1 – d_i0) * Р_i0

Для определения влияния на изменение рентабельности всей реали­зованной продукции фактора индивидуальной рентабельности необходи­мо:

1. Разницу между отчетным и базисным значением индивидуальной рен­табельности конкретного изделия умножить на фактический удельный вес этого изделия в общем объеме реализации: Р_iрi = (P_i1 – P_i0) * d_i1

2. Суммировать результаты влияния этого фактора по всей совокупности продукции. Р_рi = сумма (P_i1 – P_i0) * d_i1

Методика определения рентабельности изделия и рентабельности неод­нородной продукции. Расчет влияния факторов с использованием одного из способов элиминирования.

Рентабельность отдельных изделий (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

Р_i=П_i/С_i=(Ц_i-С_i)/С_i

где Ц_i - цена i-го вида реализованной продукции, работ, услуг;

С_i - полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Соответственно, на изменение рентабельности единицы продукции воздействуют два фактора:

Изменение себестоимости единицы реализованной продукции ( С_i)

Изменение цены единицы реализованной продукции ( Ц_i)

Расчет влияния факторов можно произвести традиционным спосо­бом - методом цепной подстановки. Производим расчет подстановок:

Р_i0 = (Ц_i0 – С_i0 )/ С_i0;

Р_iусл = (Ц_i1 – С_i0 )/ С_i0;

Р_i1 = (Ц_i1 – С_i1 )/ С_i1.

Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности единицы продукции:

Р_{i Цi} = (Ц_i1 – С_i0 )/ С_i0 - (Ц_i0 – С_i0 )/ С_i0;

Р_{i Ci} = (Ц_i1 – С_i1 )/ С_i1 - (Ц_i1 – С_i0 )/ С_i0;

Баланс факторов:

Р_i = P_i1 - P_i0 = Р_{i Цi} + Р_{i Ci}.

Рентабельность неоднородной продукции рассчитывается как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой про­дукции. Этот показатель часто используют при контроле над при­быльностью (убыточностью) продукции.

Так как прибыль связана с себестоимостью и ценой продук­ции, то рентабельность продукции часто рассчитывают как отно­шение прибыли от продаж к выручке от продаж. И рентабельность продукции, рассчитанную таким образом, также называют рента­бельностью продаж (оборота).

На уровень рентабельности продукции, исчисленной как от­ношение прибыли от продаж к выручке от реализации, влияют из­менение цены на продукцию и изменение себестоимости продук­ции. Методом факторного анализа определяется влияние этих фак­торов на изменение рентабельности продукции. Для расчета используют модель

Рпр = (ОР – С)/С,

ОР-С ОР

где ОР — выручка от реализации продукции, товаров (работ, ус­луг);

С— себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов определяется методом цепных под­становок.

1) Влияние изменения цены на продукцию составит:

ОР_П

Р_ц = (ОР₁ - С₀)/ОР₁ – (ОР₀ - С₀)/ОР₀

где Рц - изменение рентабельности под влиянием изменения цен на продукцию;

ОР₁; ОР₀ - выручка от реализации продукции соответственно отчетного и предшествующего года;

С₁; С₀- себестоимость продукции соответственно отчетного и предшествующего года.

2) Влияние изменения себестоимости составит:

Р_с = (ОР₁ - С₁)/ОР₁ – (ОР₁ - С₀)/ОР₁

где Рс- изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.

Методика анализа рентабельности производственных фондов. Пути по­вышения рентабельности производственных фондов.

Для анализа рентабельности производственных фондов применяется формула:

Р = НП / (ОС_ср + МО_ср),

где Р – рентабельность производственных фондов;

НП -прибыль до налогообложения;

ОС_ср — среднегодовая стоимость основных средств;

МО_ср — среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Для проведения факторного анализа следует преобразовать исход­ную формулу, разделив числитель и знаменатель на выручку от реализации. Она примет следующий вид:

Р = Р_пр / (Фе + Кзакр),

где Р_пр — прибыль до налогообложения на 1 рубль реализованной продукции (рентабельность продаж);

Фе— фон­доемкость;

Кзакр — коэффициент закрепления материальных обо­ротных средств.

Оценка влияния отдельных факторов на уровень рен­табельности производственных фондов определяется методом цепных подстановок:

0) Р₀ = Р_пр0 /(Фе₀+ Кзакр₀),

1) Р_{усл 1} = Р_пр1/ (Фе₀ + Кзакр₀),

2) Р_усл2 = Р_пр1/ (Фе₁ + Кзакр₀),

2) Р₁ = Р_пр1/ (Фе₁ + К_закр1),

1) Влияние изменения рентабельности продаж составит

Р_Рпр = Р_{усл 1} - Р₀

2) Влияние изменения фондоемкости соста­вит

Р_Фе = Р_{усл 2} - Р_усл1

3) Влияние изменения коэффициента закрепления материальных оборотных средств составит

Р_Кзакр = Р₁ - Р_усл2.

Основными путями повышения рентабельности основных производственных фондов являются:

увеличение объема производства и реализации продукции;

снижение себестоимости продукции;

повышение качества товарной продукции;

поиск более выгодных рынков сбыта;

допустимое повышение цен на продукцию;

реализация, ликвидация либо безвозмездная передача основных средств и других активов, не соответствующих профилю деятельности предприятия;

профессиональное проведение политики управления активами, направленной на повышение уровня отдачи внеоборотных активов и ускорение оборачиваемости оборотных активов и другие.

111. Определение маржинального дохода, порога рентабельности и запаса фи­нансовой прочности для характеристики финансового состояния предпри­ятия

Большую роль в обосновании управленческих решений в биз­несе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших эконо­мических показателей: «издержки - объем производства (реализа­ции) продукции — прибыль» и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточ­ности или содействия доходу, или СVP-анализом. В основу методи­ки положено деление производственных и сбытовых затрат в зави­симости от изменения объема деятельности предприятия на пере­менные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия (МД) - это выручка (В) минус пере­менные издержки (С пер.):

МД = В – С пер.

Маржинальный доход на единицу продукции (МДе) представляет собой разность между ценой (Ц) и удельными переменны­ми затратами (Се пер.):

МДе = Ц – Се пер.

С другой стороны, маржинальный доход включает в себя постоянные затраты (С пост.) и прибыль (П):

МД = С пост. + П.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет:

1. более точно исчислить влияние факторов на изменение сум­мы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процес­сом формирования и прогнозирования ее величины;

1. определить критический уровень объема продаж (порог рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине со­ответствующих факторов, при которых финансовый результат бу­дет равен нулю;

3. установить зону безопасности (зону безубыточности) пред­приятия;

3. исчислить необходимый объем продаж для получения задан­ной величины прибыли;

3. обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ас­сортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудова­ния, технологии производства, приобретения комплектующих де­талей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не прино­сит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно вы­разить и в количестве единиц продукции, которую необходимо про­дать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предпри­ятию.

Разность между фактическим и безубыточным объемом про­даж — это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке биз­нес-планов, обосновании управленческих решений, оценке дея­тельности предприятий.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

Зона безопасности пока­зывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении (Вкр.). необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке (Дмд):

Вкр. = С пост./Дмд

Для одного вида продукции безубыточный объем продаж (Окр.) мож­но определить в натуральном выражении:

Окр. = С пост./МДе = С пост./(Ц – Се пер.).

Порог рентабельности рассчитывается как отношение суммы посто­янных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке (Дмд).

ПР = С_пост./Дмд

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ = (В – ПР)/В *100.

Необходимо постоянно следить за ЗФУ, выяснять. насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.

Проведение маржинального анализа, основанного на соотноше­нии «затраты - объем - прибыль», требует соблюдения ряда усло­вий, таких, как:

• необходимость деления издержек на две части – переменные и постоянные;

• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

• постоянные издержки не изменяются в пределах релевантно­го (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

• тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются.

112. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов

Цель проведения анализа ОС – выявить резервы повышения эффективности их использования, обосновать необходимость технического перевооружения и расширения технической базы.

Последовательность проведения анализа технического состояния и использования основных средств:

1. Определить обеспеченность организации и его структурных подразделений основными средствами (ОС); 2. Проанализировать состав и структуру ОС; 3. Изучить уровень состояния ОС, оценить стадии жизненного цикла, установить тенденцию движения ОС и причины изменений; 4. Провести факторный анализ эффективности использования ОС, в том числе по основным их видам; 5. Рассчитать количественное влияние использования ОС на объем производства товаров (работ, услуг) и финансовое состояние предприятия. Обеспеченность предприятия основными средствами устанавливается по отдельным видам путем сравнения фактического их наличия с плановой потребностью. Обобщающими показателями являются фондо-энергооснащенность и фондо-энерговооруженность. Фондооснащенность = Основные средства / Производственная площадь;

Фондовооруженность = Основные средства / Среднегодовая численность работников.

Для расчета необходимо взять стоимость всех основных средств, в том числе арендованных, не учитывается стоимость, находящаяся на консервации, а также средства, сданные в аренду другим предприятиям. Анализ состава основных средств позволяет принять меры по оптимизации их структуры в целях повышения эффективности использования фондов. Изменение размера ОС определяют сопоставлением их на конец года и на начало года, а также с отчетными данными предыдущих лет. Повышение удельного веса активной части основных средств — результат технической оснащенности фирмы оборудованием и транспортными средствами. Увеличение доли основных непроизводственных средств свидетельствует о том, что расширились объекты социально-культурного или бытового назначения за счет собственных источников средств, т.е. улучшилась сфера обслуживания работников. Оптимален размер данной группы, когда их удельный вес в общей стоимости основных средств составляет 23—27%. Анализируют динамику развития оборудования, технических средств, технологий во взаимосвязи с жизненным циклом товара. Жизненный цикл подразделяют на следующие фазы (этапы): рождение, развитие, зрелость, старение. Этап рождения — приобретение новых технологий и техники, активная инновационная деятельность, однако прибыль невелика или она отсутствует по данному производству, так как произведенный усовершенствованный товар не имеет массовой продажи. Этап развития — интенсивное развитие технологических систем, продукция которых востребована массовым потребителем, выручка опережает затраты. Фаза зрелости — это стабильность в использовании оборудования и техники, хорошо известных конкурентам, но при этом отсутствует дальнейшее совершенствование технологической системы. Произведенные товары находят сбыт, но прибыль уменьшается за счет перераспределения сегментов рынка в пользу других производителей. На этапе старости, используя физически и морально изношенное оборудование и устаревшую технологию производства, покупатели теряют интерес к продукции, так как существуют лучшие по качеству, цене и другим характеристикам товары, или меняются вкусы и предпочтения покупателей, которые были не учтены производителями. В результате темпы снижения объемов продаж возрастают, ассортимент товара сужается, возникает риск убыточности. Требуется диверсификация, техническое перевооружение и модернизация производства. В процессе жизненного цикла основных средств происходит их движение, характеризующееся следующими показателями: Коэффициент обновления Кобн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода Коэффициент обновления характеризует затраты, направленные на расширение и замену одних средств другими. Коэффициент выбытия Кв = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода Прирост основных средств в стоимостном выражении может происходить за счет: ввода в эксплуатацию новых объектов, приобретения бывших в эксплуатации ОС, безвозмездного поступления, аренды, переоценки. Уменьшение стоимости ОС может происходить в результате: выбытия вследствие ветхости и износа, продажи, безвозмездной передачи на баланс другим предприятиям, уценки ОС, сдачи в долгосрочную аренду. Коэффициент прироста Кп = Сумма прироста ОС / Стоимость ОС на начало года Коэффициент ликвидации Кл = Стоимость ликвидированных ОС / Стоимость ОС на начало года Коэффициент замены Кзамены = Стоимость выбывших ОС/Стоимость поступивших ОС Коэффициент расширения парка машин и оборудования К расш = 1 - Кзамены Техническое состояние анализируют: Коэффициент износа Кизн = Сумма износа ОС / Первоначальная стоимость ОС Возрастание коэффициента износа может быть обусловлено: переходом на ускоренный метод начисления амортизации, приобретением или получением от других предприятий ОС с уровнем износа большим, чем в среднем по предприятию, низкими темпами обновления, невыполнением задания по вводу в действие ОС и модернизации производства. Коэффициент годности

Кг = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС или Кг = 1 – Кизн.

Повышенный коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части ОС и свидетельствует о хорошем состоянии средств. На практике коэффициент износа не отражает фактической изношенности ОС, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости.

113. Факторный анализ рентабельности капитала (имущества) предприятия.

Рентабельность совокупного капитала - показатель, характеризующий доходность, эффективность использования совокупного капитала на всех стадиях его кругооборота, оп­ределяемый отношением суммы балансовой прибыли к сред­негодовой сумме совокупного капитала.

Для проведения анализа показателя можно использовать две модели:

1. Р_ск = БП / К = ( VРП_общ * Уд_i * (Ц_i – С_i ) + ПФР) /( (VРП_общ * Уд_i * Ц_i)/К_об)_,

где БП — балансовая прибыль;

К- среднегодовая сумма капитала;

VРП — объем продаж;

Уд — структура реализованной продукции;

Ц — цена единицы про­дукции;

С — себестоимость одного изделия;

ПФР — прочие финансовые результаты;

К_об — коэффициент оборачиваемо­сти капитала.

1. Р_ск = К_об * Р_об,

где Р_ск— рентабельность совокупного капитала;

_Коб — ко­эффициент оборачиваемости капитала;

Р_об — рентабельность оборота (продаж).

1. Модель вида

Р_ск = БП / К = ( VРП_общ * Уд_i * (Ц_i – С_i ) + ПФР) /( (VРП_общ * Уд_i * Ц_i)/К_об)_,

Р_{ск пл}= ( VРП_пл * Уд_пл * (Ц_пл – С_пл ) + ПФР_пл) /( (VРП_пл * Уд_пл * Ц_пл)/К_{об пл})_,

Р_{ск ф}= ( VРП_ф * Уд_ф * (Ц_ф – С_ф ) + ПФР_ф) /( (VРП_ф * Уд_ф * Ц_ф)/К_{об ф}).

Факторный анализ рентабельности капитала проведем способом цепных подстановок:

Расчет влияния факторов:

1. объема реализации продукции: Р_{ск vрп} = Р_{ск усл1} – Р_{ск пл};

1. структуры продаж: Р_{ск уд} = Р_{ск усл2} – Р_скусл1 ;

2. цены реализации: Р_{ск ц} = Р_{ск усл}з –Р_{ск усл2};

3. себестоимости продукции: Р_{ск с} = Р_{ск усл4} – Р_{ск усл3}

1. прочих (внереализационных и операционных) финансовых результатов:

Р_{скп пфр} = Р_{ск усл5} – Р_{ск усл4};

4. коэффициента оборачиваемости капитала: Р_{ск к об} = Р_{ск ф} - Р_{ск усл5}.

2. Модель вида Р_ск = К_об * Р_об.

Факторный анализ рентабельности капитала проведем способом абсолютных разниц:

Р_ск0 = К_об0 * Р_об0; Р_ск1 = К_об1 * Р_об1.

Общее изменение рентабельности совокупного капитала:

Р_{ск общ} = Р_ск1 – Р_ск0, в т.ч. за счет изменения:

1) коэффициента оборачиваемости: Р_{ск Коб} = (К_об1 - К_об0) * Р_об0;

2) рентабельности оборота: Р_{ск Роб} = К_об1 * ( Р_об1 - Р_об0 ).

114. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предпри­ятия и пути ее повышения.

Характер и уровень использования материальных ресурсов оказывает влияние на все основные показатели хозяйственной деятельности — себестои­мость реализуемой продукции и объем продаж, прибыль и рентабель­ность, а также определяет перспективы функционирования субъекта хозяйствования, его жизнеспособность.

Анализ уровня эффективности использования материальных ре­сурсов связан с изучением динамики и уровня показателей материалоотдачи и материалоемкости.

Материалоемкость (Ме) — отношение стоимости материальных затрат (Мз) к объему произведенной продукции в стоимостном выражении (ОП)

Ме = Мз/ОП.

Материалоотдача (Мо) — показатель обратный материалоем­кости. Материалоотдача — отношение объема выпушенной про­дукции в стоимостном выражении к материальным затратам

Мо = ОП/ Мз.

Иначе, под материалоотдачей понимается произведенный объем продук­ции в расчете на рубль материальных затрат, а под материалоемкостью — материальные затраты, приходя­щиеся на рубль стоимости продукции.

Также рассчитывают долю материальных затрат в себестоимо­сти продукции (отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости продукции), прибыль на рубль материальных зат­рат (отношение прибыли от продаж к стоимости материальных затрат).

Кроме обобщающих показателей рассчитывают частные по­казатели, которые используют для углубления анализа. Они харак­теризуют эффективность использования отдельных видов матери­альных ресурсов. К частным показателям относят сырьеемкость. топливоемкость, металлоемкость и т. д.

Анализ начинают с изучения обобщающих показателей, а за­тем частных. Детализация анализа зависит от его целей, вместе с тем можно выделить следующие направления:

- анализ обобщающих показателей в целом по предприятию;

- анализ материальных ресурсов по видам (если номенкла­тура большая, то изучаются основные виды, имеющие наибольший удельный вес, или виды материалов, которые яв­ляются дефицитными);

- анализ в разрезе подразделений предприятия (анализ норм расхода, выявления причин отклонений от норм, анализ потерь материальных ресурсов, выявления резервов лучше­го использования материальных ресурсов).

По перечисленным направлениям проводятся сравнения по­казателей прошлого периода, плана (нормы) и фактического пе­риода. В завершение анализа рассчитывают влияние факторов на объем продукции.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства можно определить по формуле: ОП = Мз * / Ме или ОП= Мз * Мо.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска можно исполь­зовать способ цепных подстановок, способ абсолютных и относи­тельных разниц, интегральный метод.

С помощью способа цепных подстановок расчет выполняется следующим образом:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат

ОПмз = (Мз₁ - Мз₀) * (1 / Ме₀).

2. Влияние изменения материалоемкости продукции

ОПме = Мз₁ * (1 / Ме₁ - 1 / Ме₀).

Баланс влияния факторов:

ОП = ОПмз + ОПме,

где Мз₀ и Мз₁, — стоимость материальных затрат, соответственно в базисном и отчетном периодах;

Ме₀ и Ме₁ — уровень материало­емкости, соответственно в базисном и отчетном периодах;

ОП — изменение объема продукции (0П₁ - ОП₀).

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня материалоемкости), а не за счет экстенсивного (снижения материальных затрат).

Относительная экономия (Э) материальных затрат (МЗ) или пере­расход рассчитывается на основе сравнения их величины в отчетном году (М3₁) с расходом в базовом году (М3₀), скорректированным на ин­декс изменения товарной продукции (Iтп).

Экономия (-), перерасход (+) = МЗ₁ — М3₀* Iтп.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов может быть достигнуто улучшени­ем технологии и рецептуры продукции; усовершенствованием организации произ­водства и материально-технического обеспечения; повышением качества сырья и материалов; заменой одних видом материалов на другие.

115. Анализ эффективности использования персонала предприятия и расходов

на оплату труда

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов и методика их анализа Традиционно для оценки эффективности использования живого труда используют показатель производительности труда (ПТ). Он рассчитывается как отношение объема продукции (работ, услуг) в продажных ценах (ТП) к среднесписочной численности работников, занятых в основной деятельности организации (ССЧ): ПТ = ТП /ССЧ.

Для анализа производительности труда используются следующие показатели выработки: • среднегодовая выработка одного работника (рабочего, основного рабочего); • среднедневная выработка одного работника (рабочего, основного рабочего); • среднечасовая выработка одного работника (рабочего, основного рабочего). В зависимости от единицы измерения объема продукции (работ, услуг) выработка определяется с помощью стоимостных, натуральных и трудовых измерителей. Трудовые измерители выработки (нормо-часы) используются в основном при внутреннем планировании потребности в рабочей силе. Натуральные измерители (тонны, штуки и др.) применяются при производстве однородной продукции. Стоимостные измерители получили наибольшее распространение, так как используются при производстве широкой номенклатуры изделий. Рост производительности труда способствует экономии численности работников организации (Эч), которая рассчитывается следующим образом: Эч = Ч1 –Ч0 * Iтп,

где Ч1 и Ч0 — среднесписочная численность работников соответственно за анализируемый и базовый период;

Iтп - индекс объема продукции (работ, услуг). Кроме выработки, для характеристики производительности труда используется показатель трудоемкости — затраты рабочего времени на производство деталей, узлов, продукции, работ, услуг. Между показателями трудоемкости продукции и выработки существует обратно

пропорциональная зависимость, т.е. при снижении трудоемкости выработка растет, и наоборот. На снижение трудоемкости продукции (работ, услуг) оказывают влияние различные факторы. Наиболее значимыми из них являются внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации производства и труда, рост квалификации работников, внедрение прогрессивных норм выработки. Анализ выработки начинается с оценки динамики этого показателя, для чего используются показатели темпов роста и прироста производительности труда. Далее определяют размер влияния определенного круга факторов на изменение производительности труда. Факторная модель выработки одного работника промышленно- производственного персонала в зависимости от выработки рабочих и их удельного веса в общей численности персонала выглядит следующим образом: Вппп = Ур * Вр = (Чр/ССЧппп) * (ТП/Чр)

где Вппп — средняя выработка на одного работника ППП;

Ур — удельный вес рабочих в общей численности ППП;

Вр — средняя выработка одного рабочего;

Чр — среднесписочная численность рабочих. В ходе дальнейшего анализа изучают влияние производительности труда и других трудовых факторов на изменение объема выпуска продукции с помощью приемов элиминирования. Для этого используют двух-, трех- и многофакторные модели, например,

ТП= ССЧппп * Вппп = ССЧппп * ТП / ССЧппп;

ТП = ССЧппп * Ур * Вр = ССЧппп * (Чр / ССЧппп) * (ТП / Чр);

ТП = Чр * Д * t * Вппп,

где Д — среднее количество дней, отработанных одним рабочим ППП;

t — средняя продолжительность рабочего дня;

Вппп – среднесписочная выработка одного рабочего.

116. Анализ эффективности использования основных производственных фон­дов предприятия и пути ее повышения.

Экономическая эффективность использования основных производственных фондов определяется отношением экономического эффекта, полученного за определенный период, к затратам на создание основ­ных производственных фондов. В качестве экономического эффекта может высту­пать стоимость годового выпуска (реализации) продукции, или сумма прибыли. Обычно объем продукции используют при расче­те фондоотдачи, а прибыль — при расчете рентабельности основ­ных производственных фондов. В качестве затрат выступает среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Важнейшими показателями эффективности использования основных производственных фондов по интенсивности являются фондоотдача основ­ных производственных фондов (Фо) и фондоотдача с одного руб­ля стоимости машин и оборудования (машиноотдача).

Фондоотдача промышленно-производственных фондов ис­числяется:

Фо = ОП/ ОФ,

где ОП — объем продукции; ОФ — среднегодовая стоимость ос­новных производственных фондов.

Фондоотдача показывает размер продукции, приходящейся на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Она может быть исчислена по всем основным фондам и в том числе по промышленно-производственным фондам и по их активной части (машинам и оборудованию) — машиноотдача (Мо)

Мо = ОП/ ОФакт,

где ОФакт — среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Показатель машиноотдачи характеризует эффективность ис­пользования активно действующей части основных фондов.

На фондоотдачу оказывает влияние удельный вес активной части основных средств (машин и оборудования) в общей стоимо­сти промышленно-производственных фондов и машиноотдача. Расчет влияния факторов можно провести методом абсолютных разниц по формулам:

ФОу = (У1 - Уо) * ФОо ;

ФОа = (ФО1 - ФОо) * У1.

Баланс влияния факторов: ФОу+ ФОа= ФО.

где ФОа — изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет изменения отдачи активной части основных средств (машиноотдача);

ФОу — изменение фондоотдачи основных про­изводственных фондов за счет изменения удельного веса актив­ной части основных средств;

ФО1; ФО₀ — фондоотдача активной части основных производственных фондов, соответственно в от­четном году и предшествующем году;

У1; У₀ — удельный вес ак­тивной части основных производственных фондов, соответственно в отчетном году и в предшествующем году (У= стоимость активной части основных производственных фондов / общая стоимость основных производственных фондов);

ФО — изменение фондоотдачи по сравнению с предшествующим годом (ФО1 — ФО₀).

Другим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоемкость (Фемк) — это показатель обратный фондоот­даче. Она показывает размер основных средств, приходящихся на 1 рубль продукции, выпущенной либо реализованной

Фемк= ОФ/ ОП.

Если фондоотдача в отчетном году повысилась по сравнению с базисной величиной, а фондоемкость снизилась, то это свиде­тельствует о более эффективном использовании основных средств и наоборот.

Для обобщающей характеристики эффективности использо­вания основных средств рассчитывают показатель фондорентабельности (Фр)

Фр=НП/ ОФ или Фр = ФО * Ррп,

где НП— прибыль до налогообложения;

Ррп – рентабельность реализованной продукции.

В ходе анализа изучаются динамика рассмотренных показате­лей, изучаются факторы на них влияющие, определяется их коли­чественное влияние.

После анализа обобщающих показателей эффективности ис­пользования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия. Под производственной мощностью предприятия понимается макси­мально возможный выпуск продукции при достигнутом или наме­ченном уровне техники, технологии и организации производства.

Одним из показателей эффективности функционирования ОПФ служит коэффициент использования производственной мощности (Ки.мощ.)

Ки.мощ. = ОП/ПМ,

где ОП — фактический (плановый) объем производства продук­ции в натуральном или стоимостном выражении; ПМ — средне­годовая производственная мощность предприятия в натуральном или стоимостном выражении.

Производственная мощность предприятия определяется по всей номенклатуре выпускаемой им продукции и предусмотрен­ной годовым отчетом (планом) предприятия, по всем производ­ственным цехам предприятия.

Производственная мощность — это переменная величина. Она меняется в течение определенного периода и определяется пред­приятиями на две даты:

входная — на 1 января планируемого периода;

выходная — на 1 января следующего года.

Входная мощность показывает, какой производственной воз­можностью предприятие располагает в начале года; выходная — с какими возможностями ожидается выход на конец отчетного года и на начало следующего года.

Анализ использования среднегодовой производственной мощ­ности начинают с изучения составных элементов баланса произ­водственной мощности. Баланс мощности предприятия на конец отчетного периода (М) рассчитывается по формуле:

М= Мн + Мо+ Мр + Му - Мв,

Мн — мощность на начало отчетного периода; Мо — увеличе­ние мощности за счет организационно-технических мероприятий; Мр — увеличение мощности за счет нового строительства и рекон­струкции; Му— увеличение (+), уменьшение (—) мощности в свя­зи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции; Мв — уменьшение мощности в результате ее выбытия.

Необходимо установить фактические изменения в каждом со­ставном элементе баланса мощности и их причины, особенно из­менения, вызванные повышением организационно-технического уровня производства.

Для характеристики степени использования пассивной части основных производственных фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1кв.м производственной площади, который в некоторой степени до­полняет анализ использования производственных мощностей пред­приятия. Повышение уровня данного показателя способствует уве­личению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Основные пути повышения эффективности использования основных фондов следующие:

• сокращение количества неустановленного оборудования,

• замена и модернизация оборудования,

• повышение коэффициента сменности,

• увеличение коэффициента интегральной загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабоче­го времени,

• повышение коэффициента использования произ­водственных площадей,

• реализация достижений НТП в производство,

• увеличение доли активной части основных фондов и другие.