9. Налоговый механизм. Налоговое регулирование в рф

Налоговая политика государства осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и  методов управления налогообложением, включая широкий спектр инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Налоговый механизм включает  в себя три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов; Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.  В основу системы налогового регулирования положены методы и способы налогового регулирования.  Методы налогового регулирования:  - отсрочка налогового платежа,  - инвестиционный налоговый кредит. Является наиболее перспективным методом налогового регулирования и представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований.  - налоговые вычеты. Они могут применяться не только предприятиями и организациями, но и гражданами.  - выбор и установление налоговых ставок. Именно ставка налога определяет сумму налога, который должен быть уплачен в бюджет.  - международные договоры об избежании двойного налогообложения. Способы налогового регулирования на практике: 1.налоговые льготы: отмена авансовых платежей, отсрочка платежа по заявлению, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и т.д. Важным условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот. 2. налоговые санкции: финансовые санкции (штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов) и административные санкции. Состав и размер налоговых санкций зависят от вида налогового правонарушения. Если финансовые санкции применяются по отношению к хозяйствующим субъектам, то административные - по отношению к должностным лицам этих предприятий.  Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций вызвана постоянными изменениями экономико-социальных и общественно-политических отношений. И именно совокупность мер налогового регулирования призвана учитывать и контролировать эти изменения.  Оптимальное сочетание применения этих мер позволяет в конечном итоге рассчитывать на результативность налоговой политики.

Направлены на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулирования социально - экономического развития общества. Налоговые льготы – это факультативный элемент налога; полное или частичное освобождение от налогов юридических или физических лиц в соответствии с действующим законодательством. НК РФ характеризует льготы по налогам и сборам, как предоставляемые законодательством отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.  Основанием для предоставления налоговых льгот могут быть: - необходимость развития отдельных отраслей производства или регионов страны - материальное или финансовое положение налогоплательщика - особые заслуги граждан перед страной - семейное, социальное положение граждан (пенсионеры) - охрана окружающей страны. Классификация льгот в зависимости от органов, которые предоставляют льготы: 1. Льготы предоставленные федеральной властью; 2. Льготы региональных органов власти; 3. Льготы местных органов самоуправления. В зависимости от сферы применения:  1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем налогоплательщикам; 2. Специальные - для отдельных групп плательщиков. В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлены: 1. Налоговая скидка - льготы в форме скидки направленной на сокращение налоговой базы. Налоговые скидки подразделяются на: - лимитированные - размер скидки ограничен; - нелимитированные - разрешается уменьшить налоговую базу без ограничения; - стандартные - выражается в твердой сумме либо % от полученного дохода; - нестандартные - при предоставлении величина ставится в зависимость от суммы произведенных расходов. 2. Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на выведение из-под обложения отдельных объектов налога. 3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на уменьшение суммы налога за счет снижения ставки налога; изменения срока уплаты налога; возврата ранее уплаченного налога; зачета ранее уплаченного налога. Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока:  •    отсрочка - перенос срока уплаты налога от одного до 6 мес. с единовременной уплатой всей суммы задолженности в конце срока отсрочки; •    рассрочка - поэтапная уплата суммы задолженности в срок от 1-6 месяцев. Основания для отсрочки и рассрочки: а) причинение плательщику ущерб в результате стихийного бедствия, технолог. катастрофы; б) задержка н/пл финансирования из бюджета или оплаты за выполненные работы; в) угроза банкротства н/пл-ка в случае единовременной уплаты налога; г) если имущественное положение физ. лица – н/пл-ка исключает возможность единовременной уплаты налога; д) если производство н/пл-ка носит сезонный хар-р; е) перемещение товаров через таможенную границу. Отсрочка или рассрочка оформляется заявлением н/пл-ка  налоговые органы с приложением оправдательных документов. •    налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: см. пп. а), б), в) отсрочки и рассрочки. Он оформляется договором между н/пл-ом и фин. органом. Может быть предоставлен по 1 или нескольким налогам. Если кредит оформлен по основаниям а) или б), то %% не начисляются, а если по основанию в), то уплачиваются %% по ставке рефинансирования ЦБ.    •    инвестиционный налоговый кредит – предоставляется на срок 1-5 лет. Его получателем может быть плательщик при наличии оснований: а) проведение налогоплательщиком НИОКР либо техническое перевооружение собственного произ-ва; б) создание новых или совершения применяемых технологий; в) выполнение налогоплательщиком важного заказа по социально-экономическому развитию региона. Кредит оформляется договором между н/пл-ом и фин. органами. Проценты за пользование кредитом составляют 0,5-0,75 от ставки рефинансирования ЦБ. Если н/пл-к уплачивает %% не вовремя, то они выплачиваются по полной ставке рефинансирования ЦБ. Все формы налоговых льгот имеют хар-ки кредита: срочность, обязательность, гарантия возврата, платность, целевая направленность.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т.е. по существу он является сборщиком, а покупатель - плательщиком косвенного налога. 1) НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.НДС – налог косвенный, смешанный, федеральный, общий, бюджетный, закрепленный, общеобязательный, регулярный, с выручки, на потребление, пропорциональный.Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.  2. Объектом налогообложения признаются следующие операции: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 3. Налоговая база определяется налогоплательщиком. 4. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. 5. Налоговые ставки 0% - для экспорта, кроме нефти и газа. 10% - для некот товаров18% - прочие операции. 4.    Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  2) Акцизы 1. Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. 2.  Подакцизные товары - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); - пиво; - табачная продукция; - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 3. Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; - получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. - реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; Освобождение от налогообложения операций производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенном режиме экспорта. 4. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от объема или стоимости подакцизных товаров. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. 5. Налоговый период - календарный месяц. 6. Налоговые ставки и порядок исчисления акциза в зависимости от налог ставки 3. Таможенные пошлины (убрали из налогов с 01.01.2005г.)Стали доходами от внешнеэк.деят Налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров, по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Существует три основных вида таможенных пошлин: ввозные (наиболее распространены); вывозные (имеются в немногих странах и устанавливаются на определенный срок, например, при нехватке сырья в стране); транзитные (сохраняются, как правило, лишь для покрытия издержек по контролю за транзитом иностранных грузов).

Прямые налоги – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения путем включения в цены товаров, работ и услуг (налог на имущество физ. лиц, налог на имущество орг-ий, налог на прибыль орг-ий, НДФЛ)   Федеральные налоги и сборы: 1) единый социальный налог. Налогоплательщиками признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам:  Объектом выплаты начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Налоговая ставка 26%: 20% - в федер. бюджет, 3,2% - в ФСС, 0,8% - в федер. ФОМС, 2% - в территор. ФОМС.  2) налог на прибыль организаций. 2. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.(дох-расх) 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 24% (6,5% -  в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).20% - для ин орг-й 4. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.  6.  Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. 3) налог на добычу полезных ископаемых; 4) водный налог; 5) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 5)    государственная пошлина - сбор, взимаемый с физ. и юр. лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы  Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости). Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговый период – календарный год.Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Налоговая ставка: устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2)налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства. Налоговый период - календарный год.Налоговые ставки: устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Местные налоги:  1) земельный налог.

Налоги с физических лиц: 1) налог на доходы физических лиц. Налоговая база: учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий граждан при определении налоговой базы могут использоваться налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.   Налоговый период - календарный год.Налоговые ставки: 13 %.  35 % - выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств. 30 % - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая декларация:  В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 2) единый социальный налог. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка составляет 26%: 20% - в федер. бюджет, 3,2% - в ФСС, 0,8% - в федер. ФОМС, 2% - в территор. ФОМС.    3) государственная пошлина - сбор, взимаемый с физ. и юр. лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы  В т.ч. имущественные налоги: 4) налог на наследование или дарение; 5) транспортный налог. Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ) Налоговый период - календарный год. Налоговые ставки: устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 6) земельный налог; 7) налог на имущество физических лиц. Плательщики налогов: физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%; 300 – 500 тыс. руб. – 0,1-0,3%; свыше 500 тыс. руб. – 0,3-2%.  Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налогов:  Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

2. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.(дох-расх) 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 24% (6,5% -  в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).20%-для ин.предприятий 4. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.  6.  Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ (ст. 307 НК) Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают налог на приб орг по ставке 20%.  При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в РФ до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом (ст. 310 НК) Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20% - со всех доходов, кроме нижеследующих: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. 15% - с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций. 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов,  Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в РФ через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту регистрации постоянного представительства отчет о деятельности в РФ (в произвольной форме), а также декларацию о доходах. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Особенности налогообложения банков: 1. Не подлежит обложению НДС осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) 2. Налог на прибыль организаций Налоговая ставка устанавливается в размере 24% (6,5% -  в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ). Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ "О ЦБ РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0%.  Расходы на формирование резервов банков (ст. 292 НК) Банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности  Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам признаются расходом. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Особенности налогообложения страховых организаций: НДС не облагается Налог на прибыль организаций:  24% (6,5% -  в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ). Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) (ст. 293 НК) К доходам страховых организаций относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности: 1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.  2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах; 3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования; 4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; 5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование; 6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; 8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда; 9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; 10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии); 11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения; 12) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) (ст. 294 НК) К расходам страховых организаций относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности: 1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах); 2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования; 3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.  4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; 5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; 6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; 7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора; 8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера; 9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе; 10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в промышленности - 100 человек; в строительстве - 100 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. 1) Упрощенная система налогообложения Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение УСН организациями/ИП предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций/НДФЛ, налога на имущество организаций/физ.лиц и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации/ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Организации/ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями/ИП, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные ПФ; 5) инвестиционные фонды;7) ломбарды; 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;  Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.  Объекты налогообложения: 1. доходы; 2. доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый период – календарный год.  Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки:  1. Объект налогообложения – доходы: ставка 6%. 2. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов: ставка 15%. Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 2. Система налогообложения в виде ЕНВД (ЕНВД) для отдельных видов деятельности Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;. Уплата организациями/ИП единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций/НДФЛ (полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций/физ.лиц и единого социального налога Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Основные понятия:  вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; К1 (в 2003 - 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется) - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.  К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности; К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговый период - квартал. Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода. Порядок и сроки уплаты единого налога не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.  не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Права налогоплательщиков: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию 2) получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;5) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; 6)    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, 9) письменно сообщать в налоговый орган  об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. Права налоговых органов 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;2) проводить налоговые проверки 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, 8) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК; 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;12) вызывать в качестве 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; Обязанности налоговых органов 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК; 7)    соблюдать налоговую тайну;7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Деятельность налоговых органов в РФ, в частности Федеральной Налоговой Службы, основана на следующих принципах: 1.  Принцип единства.   Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства  налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в РФ требуется наличие единого контрольного органа.                                                                           2. Принцип независимости Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей,. Налоговые инспекции выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания. 3. Принцип централизации ФНС России является централизованной системой налоговых органов. 

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Основания предоставления инвестиционного налогового кредита 1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства2) осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ. Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Формы проведения налогового контроля Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН.  Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Налоговые проверки Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка). Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Должностное лицо налогового органа,  вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Осмотр производится в присутствии понятых. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. 

Налоговое администрирование - деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами.  Задача налогового администрирования: контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов.   Цель налогового администрирования: наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов за счет: снижения издержек налоговых органов и налогоплательщиков в процессе исполнения налогового законодательства;  повышения собираемости налогов;  снижения налогового бремени; достижения оптимального соотношения фискальной и распределительной функции налогов в налоговой системе при рациональных затратах на ее управление. Инструменты налогового администрирования: - по способу приведения инструмента в действие (административные и экономические); - по способу воздействия инструмента на объект управления (прямые и косвенные); - по области воздействия (общеэкономические и специфические).  Административные инструменты составляют основу налогового администрирования. Методы и формы налогового администрирования Налоговое регулирование является связующим звеном между налоговым планированием и налоговым контролем. налоговое  планирование  можно  подразделить  на  четыре  этапа: 1. решается  задача  выбора  предпринимательской  деятельности,  ее  организационно-правовой  формы. 2. решается  задача  о  выгодном  с  налоговой  точки  зрения  расположении  как  самого  предприятия,  так  и  его  структурных  подразделений  (регионы,  свободные  экономические  и  оффшорные  зоны). 3.  изучается  возможность  максимально  полного  и  правильного  использования  льготного  налогообложения,  снижения  объектов  налоговых платежей с  учетом  возможных  выгодных  заключений  сделок,  наличия  финансовых  и  трудовых  ресурсов,  знания  налогового  законодательства  и  других  условий. 4. учитывается  при  налоговом  планировании  рациональное  размещение  финансовых  средств  и  активов  предприятия  с  учетом  знания  рынка. В  зависимости  от  длительности  периода  и  решаемых  задач  налоговое  планирование  можно  подразделить  на формы:  тактическое  и  стратегическое.   Содержание  налогового  планирования  в  узком  смысле  означает  организацию  и  методику  расчета  объектов  конкретных  налогов  предприятия  на  очередной  финансовый  год  и  среднесрочное  планирование  (на  3  года). •    Системы налогового стимулирования(Изменение срока уплаты налога, Предоставление налогового или инвестиционного налогового кредита, Предоставление отсрочки или рассрочки(оптимизация налоговых ставок, система налоговых льгот, отмена авансовых платежей, уменьшение налоговых обязательств, снижение размера налоговой ставки)) •    Система санкций (финансовые, административные, уголовные) •    Налоговый контроль(регистрация и учет плательщиков, прием и обработка отчетности, учет поступления налогов и начисленных сумм, контроль за своевременным поступлением платежей, - налоговые проверки)

Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деят-ти н/пл-ка, непосредственно предшествующие году проведения проверки.  В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок. 1.     В зависимости от характера материала, на основе которого проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде). 2.     В зависимости от объема налоговой проверки и решаемых в ходе нее задач различают тематические и комплексные налоговые проверки. Тематические налоговые проверки проводятся по определенному кругу вопросов или одной теме в отношении налогоплательщиков. Комплексные налоговые проверки охватывают всю совокупность направлений деятельности организации в налоговой сфере, используют различные приемы, способы и методики налогового контроля. Кроме того, могут осуществляться сквозные налоговые поверки, которые охватывают все филиалы, представительства, отделения и головную организацию, в состав которой они входят.  3.     По степени охвата данных в процессе налоговой проверки различают сплошные налоговые проверки, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и материальные ценности за ревизуемый период, и выборочные налоговые проверки, когда налоговому контролю подвергается только определенная часть документов. 4.     В зависимости от места проведения проверки и глубины налоговой проверки выделяют камеральные и выездные налоговые проверки.  Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком документов. Длительность 3 месяца с даты представления налоговой декларации 1)    Арифметическая проверка: проверяется арифметическая правильность расчетов;2)    Формальная проверка: проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов;3)    Проверка соблюдения  сроков уплаты налогов и представления документов;4)    Сопоставление различных документов. О выявленных в ходе проверки ошибках сообщается н/пл-ку с требованием внести соотв. исправления. Н/пл-ку могут быть доначислены  пени и налоги.    Выездные  налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у указанных лиц. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проверку каждого филиала и представительства. 3). Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.5). налоговых проверок: не могут проводиться в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. 6). Глубина выездной налоговой проверки, т.е. временной период деятельности налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет 3 календарных года, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.7).Продолжительность выездной налоговой проверки – 2 месяца (в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа – до 3 месяцев) – фактическое нахождение на территории налогоплательщика – не включаются периоды времени между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и представление документов.  8).  Заканчивается выездная налоговая проверка составлением справки о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и акта выездной налоговой проверки. 5.     В зависимости от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые налоговые проверки (проверки, которые проводятся при ликвидации или реорганизации организаций-налогоплательщиков; повторные налоговые проверки, проводимые вышестоящими налоговыми органами).

Фондовая биржа- это определенным образом организованный рынок, на кото-ром проводятся сделки купли-продажи ценных бумаг. Отличительными признака-ми биржи являются: постоянный и организованный по определенным правилам характер функцио¬нирования; торг ведется без предъявления товаров; сделки за-ключаются по массовым, заменимым товарам.    Биржа выполняет следующие основные функции: 1. Сводит друг с другом покупателей и продавцов бумаг, служит местом, где непо-средственно осуществляются сделки купли-продажи ценных бумаг. 2. Регистриру-ет курсы ценных бумаг, обобщает и усредняет отношение инве¬сторов к каждому представленному на ней виду акций и облигаций. 3. Служит механизмом перелива капитала из одной отрасли (предприятия) в другую. 4. Кредитование и финанси-рование государства и субъектов хозяйствования, путем продажи ими ц.б. 5. обеспечение высокой ликвидности вложения. 6. мобилизация и концентрация  фин. ресурсов, их предоставление  посредством покупки ц.б. Профессиональные участники торгов на фондовой бирже м б только брокеры (осущ-е сделок с цб от имени и за счет клиента), дилеры (сделки по прода-же/покупке цб от своего имени и за свой счет) и управляющие (юр лицо от своего имени и за вознаграждение осуществляет управление ценными бумагами и ден средствами, предназнач-ми для ивестирования в цб). Иные лица могут совершать операции исключительно при посредничестве брокеров, явл-ся участниками тор-гов.

Первичный рынок — рынок, на котором осуществляется размещение впервые выпущенных ценных бумаг. Инструментами  рынка являются ценные бумаги (ак-ции и облигации). Основными его участниками явля¬ются эмитенты ценных бумаг и инвесторы, а так же  профессиональные участники рынка (брокеры, дилеры,). Эмитенты, нуждающиеся в финансовых ресурсах для инвестиций в основной и оборотный капитал, определяют предложение ценных бумаг на фондовом рынке. Инвесторы, ищущие выгодную сферу для применения своего капитала, форми-руют спрос на ценные бумаги. Именно на первичном рынке осуществляется мо-билизация временно свободных денежных средств и инвестирование их в эконо-мику. На первичном рынке происходит распределение свободных денежных средств по отрас¬лям и сферам национальной экономики. Первич¬ный рынок пред-полагает размещение новых выпусков ценных бумаг эмитентами. При этом в ка-честве эмитентов могут выступать корпорации, федеральное правительство, му-ниципалитеты. Значение этих групп эмитентов на рынке определяется состояни-ем экономики в стране и общим уровнем ее развития. Покупателями ценных бу-маг могут являться индивидуальные и ин¬ституциональные инвесторы. При этом соотношение между ними зави¬сит как от уровня развития экономики, уровня сбе-режений, так и от состояния кредитной системы.  Размещение ценных бумаг на первичном рынке осуществляется в двух формах: 1) путем прямого обращения к инвесторам; 2) через посредников. Первичная эмиссия ценных бумаг на российском рынке может осуще¬ствляться эмитентами либо самостоятельно, либо при помощи фирмы-посредника, которая является профессионалом рынка ценных бумаг.

Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этой ц/б. К ценным бумагам относятся: гос. обли-гация, облигация, чек, вексель, депозитный и сберегательный сертификаты, коноса-мент, акция, приватизационные ц/б и другие документы. Классификацию ценных бумаг можно разделить на 4 блока: 1. ценные бумаги в зависимости от эмитента – это государственные ц.б., которые вы-пускает Фед. правительство; муниципальные ц.б., выпускаемые администрацией  районов и городов; ценные бумаги частного сектора.  2. ценные бумаги в зависимости от формы реализации прав владельца – предъя-вительские ц.б.,; именная ц.б., которая предполагает указание реквизитов вла-дельца и при их обращении в обязательном порядке ведется реестр, а сделка по-купки-продажи должна быть обязательно зарегистрирована. 3. ценные бумаги в зависимости от цели выпуска – это ц.б. денежного рынка (Краткосрочные ц.б., срок обращения менее 1 года. Выпускаются с целью финан-сирования  текущих расходов: на уровне государства – финансирование дефицита бюджета. На уровне предприятия – финансирование оборотных средств). ц.б. рынка капитала (срок обращения более 1 года, через их выпуск финансируются долгосрочные цели. На уровне государства – реализация гос. программ, а на уровне предприятия – финансирование основных фондов). 4. в зависимости от формы привлечения заемных средств ц.б. могут быть: доле-вые ц.б. (обыкновенные и привилегированные акции) – удостоверяют право вла-дельца на долю имущества предприятия при его ликвидации, и на получение до-хода в виде дивиденда.  И долговые ц.б. (вексель, облигация, депозитные и сбе-регательные сертификаты) удостоверяют отношение займа между владельцем и эмитентом, и предоставляют права владельцу  на получение основной суммы долга  и процентов в установленный срок. Производные  ц.б. (опционы и фью-черсы) не несут каких-либо имущественных прав или долговых обязательств, а обеспечивают владельцу право на покупку или продажу ц.б. по установленной цене и в установленный срок в будущем. Все ценные бумаги делятся на основные и производные. Основные ц/б — это ц/б, в основе которых лежат имущественные права на какой-либо актив. Могут быть первичные (акции, облигации, векселя и т.д.) и вторичные (выпус-каются на первичные ц/б. Это варранты, права на подписку, депозитарные расписки). Производные ц/б — это бездокументарная форма выражения имущественного права, возникающего в связи с изменением цены лежащего в основе данной ц/б биржевого актива. Акции — это ц/б, закрепляющие получение части прибыли АО Облигация — ц/б, закрепляющая право ее держателя на получение ее номинальной стоимости  Вексель — это письменное денежное обязательство должника о возврате долга.

Акция – вид ценной бумаги, выпускаемой  АО, которая свидетельствует о вне-сении определенных средств в имущество  АО и удостоверяет право собственно-сти ее владельца на долю в УК и дает право ее владельцу на получение части прибыли (дивиденда) АО и на участие в управлении им. Акции  являются бес-срочными, акция неделима, но на  правах  общей собственности может  принад-лежать нескольким лицам. Эмиссия акций осуществляется: • при акционировании, т. е. при учреждении акционерного общества и размеще-нии акций среди его учредителей; • при увеличении размеров первоначального уставного капитала ак¬ционерного общества, т. е. при последующих выпусках акций. Все акции общества являются именными. При этом держатели акций регист-рируются в специальном реестре акци¬онеров, где указываются сведения о каждом зарегистрированном лице, количестве и категориях (типах) акций, записанных на имя каждого зарегистрированного лица, а также дата приобретения акций. Обыкновенная акция представляет собой ценную бумагу, предостав¬ляющую ее владельцу право на участие в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, на получение дивидендов, а также части имуще-ства акционерного общества в случае его ликвидации.  Привелигир ак.: статус владельца-собственник: право голоса – не дают за ис-ключением отдельных слючаев; доход – фиксированный дивидент; источник вы-платы – чистая прибль. Причины выпуска могут быть: -    необходимость расширения акционерной базы и улучшения соотношений «долг/акционерный капитал»: -    трудности размещения облигпаций, т.к. рынок переполнен корпоративными облигациями; -    невозможности выпуска облигаций из-за того, что основные фонды уже за-ложены и перезаложены или слишком малы для заклада. Выпуск прив.ак. намного дороже облиг., т.к они оплачиваются из чистой прибы-ли.

Облигация является эмиссионной ценной бумагой, закрепляющей права ее дер-жателя на получение от эмитента в предусмотренный срок ее номинальной стои-мости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущест-венного эквивалента.  Выпуск облигаций допускается после полной оплаты уставного капи¬тала об-щества. При этом номинальная стоимость выпущенных облига¬ций не должна превышать размер уставного капитала общества или величину обеспечения, пре-доставленного третьими лицами для целей выпуска. Размещаются облигации в соответствии с решением Совета дирек¬торов общества. В решении о выпуске об-лигаций должны быть четко сформулированы и определены не только условия их выпуска (тип дол¬гового обязательства, номинальная стоимость, обусловленный процент от номинала и т. д.), но и форма, сроки и условия погашения облигаций.  Облигации могут быть выпущены и под обеспечение, предоставлен¬ное для этих целей третьими лицами. Обеспечением беззакладных, или необеспеченных, облигаций служит общая платежеспособность общества. Это означает, что беззакладные облигации, явля-ясь прямыми долговыми обязательствами, предоставля¬ют держателю такой обли-гации право на часть имущества в случае невыполнения эмитентом своих обяза-тельств. Выпуск облигаций без обеспечения разрешается не ранее третьего года суще-ствования акционерного общества и при наличии двух утверж¬денных годовых балансов общества. Отзывные облигации предусматривают возможность их досрочного погашения по желанию владельцев. При этом решением о выпуске облигаций определяются стоимость погашения и срок, не ранее которого облигации могут быть предъяв-лены к погашению досрочно. Безотзывные облигации погашаются в установленный обществом срок погаше-ния по номиналу, т. е. в размере той денежной суммы, которая обозначена на ли-цевой стороне облигации.

Государственное регулирование рынка ценных бумаг — это регулирова¬ние со стороны общественных органов государственной власти. Система государствен-ного регулирования рынка включает:•     государственные и иные нормативные акты;•      государственные органы регулирования и контроля. Структура органов государственного регулирования российского рынка ценных бумаг в настоящее время сложилась следующая. Государственные органы регулирования рынка ценных бумаг мини¬стерского уровня: – Федеральная служба по финансовым рынкам; – Министерство финан-сов РФ; – Центральный банк РФ; – Федеральная антимонопльная служба. Федеральная служба по финансовым рынкам  ФСФР РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществ-ляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзо-ру в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и ауди-торской деятельности). ФСФР находится в ведении правительства РФ. ФСФР имеет много полномочий в области координации, разработки стандартов, лицен-зирования, установ¬ления квалификационных требований и т.д. Она приняла на себя основную нормотворческую и контрольную работу по регулированию рцб. Министерство финансов РФ —осуществляет и  регулирует выпуски государст-венных ценных бумаг, включая ценные бумаги субъектов федерации и органов местного самоуправления,  устанавливает правила бухгалтерского учета операций с ценными бумагами; Центральный банк РФ — федеральный орган, действующий на основа¬нии за-кона, регистрирует выпуски ценных бумаг кредитных организаций, осуществляет операции и регулирует порядок осуществления кредитными организациями опе-раций на открытом рынке ценных бумаг, ломбардного кредитования и переучета векселей, устанавливает и контролирует антимо¬нопольные требования к операци-ям на рынке ценных бумаг кредитных организаций, регулирует дятельность на рынке ценных бумаг клиринговых организаций и организаций, производящих безналичные расчеты по сдел¬кам с ценными бумагами (в том числе депозитари-ев), контролирует экспорт и импорт капитала. Федеральная антимонопльная служба устанавливает антимомонопольные пра-вила и осуществляет контроль за их исполнением. Основные законодательные акты, которыми регулируется российский рынок цен-ных бумаг: • ГК РФ, части I и II ; • З«О б и б.д»;  • З «О Ц.б РФ»  •Закон «О приватизации го-сударственных и муниципальных предпри¬ятий в РСФСР»  •  Закон «О товарных биржах и биржевой торговле»;  •  Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» ; • Закон об акционерных обществах от 26.12.1995  № 208-ФЗ • Закон о рынке ценных бумаг (1996 г.); №39-ФЗ от 22.04.1996г. •Указы Президента по раз-витию рынка ценных бумаг;  •Постановления Правительства Российской Федера-ции в основном касаются регулирования и развития рынка государственных цен-ных бумаг во всех их разновидностях.

Инвестиции на рынке ценных бумаг осуществляется дифференцированно со стороны финансово-кредитных институтов: банки, страховые компании, инвести-ционные фонды и компании, пенсионные фонды и др.  Для развития российского рынка ценных бумаг необходима устойчивая под-держка внутреннего корпоративного спроса на ценные бумаги, связанные с инве-стициями, в частности, поощрение повышения доли вложений страховых компа-ний, пенсионных фондов , паевых инвестиционных фондов и других коллектив-ных инвесторов в акции и корпоративные облигации, обращающиеся на органи-зованных рынках, прошедшие национальный рейтинг, средства от размещения которых используются эмитентами на инвестиции в производство. Существующее состояние банковской системы - существенный тормоз для ин-вестиций и один из важнейших факторов инвестиционного риска. Помимо слож-ности получить кредит по доступной цене, агентам экономики трудно провести расчеты, получить деньги со счета, что замедляет скорость трансакций и увели-чивает их стоимость, негативно влияя на рентабельность операций. При этом удовлетворяется требование сбаллансированности пассивов и активов по рискам : обязательства организаций, обязательства перед которыми носят рисковый харак-тер, должны быть тоже рисковыми.  Инвестиционные фонды, мобилизующие ресурсы  для инвестиций, активно развиваются в настоящее время в России. В значительной мере их рост сдержива-ется отсутствием адекватного законодательства, а также достаточного количества профессиональных управляющих компаний.  Страховые компании в России в настоящее время в значительной мере ориенти-руются на выполнение функций институтов, используемых в различного рода схемах ухода от налогообложения, обналичивания денег и т.д. При такой направ-ленности деятельности страховых компаний, естественно, они не способны иг-рать сколько-нибудь значительную роль на рынке инвестиций, при этом инвести-ционная деятельность страховых компаний на 95 процентов была связана с госу-дарственными ценными бумагами.

Успещная работа на рцб требует оценки инвестиционной привлекательности обращающихся на нём цб . Фундаментальный анализ в своей основе имеет оцен-ку основополагающих факторов ценообразования. При фундаментальном подхо-де анализ-ся все факторы, к-е так или иначе влияют на цену цб, делается это для того, ч определить внутреннюю или действительную стоимость цб . Согласно рез-м ФА именно эта действительная ст-ть и отражает сколько на самом деле стоит цб . Если действительная ст-ть ниже рын-й цены цб, сл-но, цб надо прода-вать и наоборот. Этапы ФА:  1.    общеэкономичемкий, макроэкономический анализ 2.    индустриальный анализ (изучение делового цикла в экономике, его индика-торов, осуществление классификации отраслей, качесственный анализ раз-вития отрасли) 3.    анализ конкретного п/п, фирмы.. 4.    моделирование цены цб. ТА – это исследование динамики рынка, чаще всего посредством графика с це-лью прогнозирования будущего движения цен( биржевые графики, точечные диа-граммы, недельный биржевой график, японские подсвечкники…) Современный технический анализ базируется на 3-х основых принципах: отражения в цене всех факторов, т.е. все происходящие события находят отражение в ценах; тренда, т.е. изменения цен происходят с определенным преобладающим направлением; по-вторяемости – все события, происходящие на рынке повторяются. Цель техниче-ского анализа – прогнозирование курса как цб , так и рынка в целом на основе анализа движения цен и их интерпритации. Технический анализ позволяет каждому инвестору реализовывать собственный подход к инвестициям, исходя из своих оценок предыдущего и текущего состоя-ния рынка.

Можно выделить два основных способа проведения биржевых торгов. 1)  открытые аукционные торги, когда происходит непрерывное сопоставление цен на покупку и цен на продажу. Продавец постепенно снижает цену, а покупа-тель постепенно ее повышает. Сделка совершается тогда, когда цены покупателя и продавца сходятся. Биржевой сеанс проходит напряжённом режиме, поэтому на фондовых биржах используется определённая фразеология, направленная на то, чтобы время для передачи необходимой информации было минимальным, но сама информация должна быть понятна всем участникам биржевой торговли. исполь-зуются также сигналы, передаваемые жестами рук. На ряде бирж маклеру (спе-циалисту) выделяется определённый денежный фонд и определенное количество ценных бумаг, которыми он ведёт торговлю.   2) торговля по заказам. Суть этого метода заключается в том, что брокеры оставляют маклерам письменные заявки на покупку и продажу с указанием цены и количества ценных бумаг. Все заказы заносятся в маклерскую книгу с указани-ем времени поступления заказа. В определенный момент времени приём заказов прекращается, после чего маклер сопоставляет все принятые заказы на покупку и продажу и производит оформление сделок. При этом маклер руководствуется оп-ределёнными правилами. В настоящее время торговля по заказам осуществляется с помощью использования современной электронной техники. Заказы вводятся в компьютер, в определённый момент времени ввод заказов прекращается, и ком-пьютер рассчитывает цену реализации, при которой может быть заключено наи-большее количество сделок. После этого брокеры с помощью маклера фиксируют сделки. 

Биржевая сделка - взаимное соглашение о передаче прав и обязанностей в от-ношении биржевого товара, которое достигается участ¬никами торгов в ходе бир-жевого торга, регистрируется на бирже в установ¬ленном порядке и отражается в биржевом договоре. Основными элементами сделки являются:  • объект сделки; • объем сделки; • це-на, по которой будет заключена сделка; • срок исполнения сделки; • срок расчета по сделке. В зависимости от способа заключения сделки, сделки с ценными бума¬гами, делят на утвержденные и неутвержденные.  Утвержденные сделки не требуют дополнительного согласования условий или сверки параметров сдел¬ки, т.е. жизненный цикл будет включать: • заключение; • клиринг и расчеты; • исполнение сделки. Неутвержденные сделки, совершаемые устно или по телефону, тре¬буют допол-нительного согласования ус¬ловий сделки и расчетов по ним. Сделки могут иметь место на стихийном («улич¬ном») рынке, на организован¬ном рынке, когда заключают¬ся между дилерами, а также при внебиржевом компью-тер¬ном (электронном) торге. В зависимости от статуса клиента сдел¬ки принято делить на оптовые, которые со¬вершаются по поручению и для институцио¬нальных инвесторов, и на рознич-ные, кото¬рые выполняются для физических лиц, т.е. ин¬дивидуальных инвесто-ров. В зависимости от организации заключения сделок они делятся на биржевые и внебиржевые. При этом биржевыми или внебиржевыми могут быть как сдел-ки, подлежащие немедленному исполнению, так и срочные.  Сделки на бирже делятся на кассовые (или сделки «спот») и срочные (сделки «форвард»). Сделка «спот» характеризуется тем. что срок ее заключения совпадает со сроком исполнения и при такой сделке валюта должна быть поставлена сразу же  Сущность срочной валютной сделки состоит в том, что при такой сделке срок исполнения не совпадает с моментом ее заключения, поэтому продавец берет на себя обязательство через согласованный срок (в пределах одного года) передать покупателю валюту, а покупатель обязуется ее принять и оплатить по условиям сделки. Твердые сделки - сделки, обязательные к исполнению в установленный срок по твердой цене.  Фьючерсные и опционные сделки - это сделки с производными ценными бума-гами: фьючерсами и опционами. Пролонгационные сделки используют биржевые спекулянты, когда конъ¬юнктура рынка не отвечает их планам и они переносят срок исполнения кас¬совой сделки.  Сделки, заключенные на бирже, оформляются биржевым договором-до¬кументом, которым оформляются соглашения контрагентов по условиям про¬дажи (поставки) товара в результате сделки, заключенной на бирже, и подле¬жат обяза-тельной регистрации либо на бирже, либо у профессионального участника бир-жевой торговли, который имеет на это право.

Страхование – это один из способов обеспечения экономической безопасности и устойчивого материального положения – это разумная предусмотрительность. 1 причина -убытки не с кого  взять. 2 причина  необходимости страхования  целесообразна тогда, когда страховые со-бытия, предусмотренные правоотношениями страхователя и страховщика вызы-вают значительную потребность денежных средств.  Экономическая категория "страхования" — это система экономических отноше-ний, включающая, во-первых, образование за счет взносов юридических и физи-ческих лиц специального фонда средств и, во-вторых, его использова¬ние для воз-мещения ущерба в имуществе от стихийных бедствий и других неблагоприятных случайных явлений, а также для ока¬зания гражданам помощи при наступлении различных событий в их жизни (пенсия). В качестве функций экономи¬ческой категории страхования можно выделить сле-дующие. 1. Формирование специализированного страхового фонда денежных средств. Функция формирования специализированного страхового фонда реализуется в системе запасных и резервных фондов, обеспечивающих стабильность страхова-ния, гарантию выплат и возмещений. Через функцию формирования специализи-рованного страхо¬вого фонда решается проблема инвестиций временно свободных средств в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств в недвижимость, приобретения ценных бумаг и т.д 2.Возмещение ущер-ба и личное материальное обеспечение граждан.  Посредством этой функции получает реализацию объективного характера эконо-мической необходимости страховой защиты. 3.Предупреждение страхового случая и минимизация ущерба.  4. Рисковая функция – заставляет обращаться  в страховое общество.  Заключается в потенциальной возможности нанесения ущерба и носит вероятно-стный характер, т.е. опасность неблагоприятного исхода, опасность нанесения ущерба. 5.Сберегательная функция. Заключается в возможности накопить, на свой счет, обусловленную сумму , эта сумма формируется из месячных или ежеквартальных страховых взносов. 6. Контрольная функция  выражается в контроле за строго целевым формирова-нием и использованием средств страхового фонда.

Страховой тариф – это цена страховой услуги, в рыночных условиях он уста-навливается при добровольном страховании с учетом действия законов спроса и предложения, законов рыночной конкуренции.  Брутто-ставка является исходной базой страхового тарифа. Брутто-ставка состоит из нетто-ставки и нагрузки. В свою очередь нетто-ставка состоит из рисковой надбавки и основной нетто-ставки, а нагрузка состоит из прибыли, расходов на ведение дела и финансирования предупредительных мероприятий. Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда, из которого осуществляются выплаты страхового возмещения или обеспечения. Ее доля со-ставляет 70-80 % от брутто-ставки. Между собранными премиями и страховыми выплатами должен соблюдаться баланс.  Тон = р*а Тон – основная нетто-ставка; р – вероятность наступления страхового случая;а – соотношение среднего размера выплаты к страховой сумме СК желает застраховаться от повышения числа страховых случаев и поэтому при расчете нетто-ставки устанавливают рисковую надбавку.    Если известна СКО вероятности, то расчет рисковой надбавки происходит по формуле: Тр = 1,2 * Тон * У * (G/р) У – коэффициент, зависящий от гарантии безопасности. Размер нетто-ставки в значительной степени определяет общий тариф, чем выше вероятность наступления страхового случая, тем больше тариф.  Кроме того, так как параметр G возрастает при снижении числа договоров стра-хования компании, следовательно в крупных  известных страховых компаниях можно закономерно использовать низкие тарифы, так как рисковая надбавка в них небольшая.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние фин.ресурсов ор-ганизации, при котором она в состоянии своевременно и в предусмотренном объ-еме выполнять взятые на себя текущие и будущие фин.обязательства перед всеми субъектами за счет собственных и привлеченных средств. В ФЗ предусмотренно что основой фин.устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченно-го уставного капитала, страховых резервов, системы перестрахования. Фин.устойч. имеет определенные граници, критические точки. При достижении нижней критической точки, т.е .минимально допустимых значений показателей финансовой устойчивости, сокращение финансовых ресурсов может повлечь за собой неплатежеспособность и банкротство организации. Доход  страховщика формируется за счет: 1)    поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование; 2) сумм воз-врата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; 3) комиссионных вознаграждений.  Прочие поступления от страховой деятельности: 1) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств; 2) суммы полученных процен-тов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 3) прочие доходы от осуществления страховой деятельности. Доходы от иной деятельности: 1)прибыль от реализации основных фондов, ма-териальных ценностей и прочих активов; 2)доходы от сдачи имущества в аренду; 3)суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; 4)списанная кредиторская задолженность. К расходам, относятся: 1)    отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупрежде-нию несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страхо-вых платежей по противопожарному страхованию;  2) возмещения доли страхо-вых выплат по договорам, принятым в перестрахование; 3) комиссионные возна-граждения, уплаченные по операциям перестрахования; 4)другие расходы, свя-занные со страховой деятельностью.     Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.     Основным источником формирования прибыли от страховых операций яв-ляется “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. За счет нераспределенной прибыли страховой организации можно производить уве-личение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей финансовой ус-тойчивости страховой компании.     Свою прибыль страховые компании как и другие предприятия могут ис-пользовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной дея-тельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже пре-доставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, сниже-ние себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.).

Личное страхование-отрасль страх., объектом которой является защита имущ.интересов граждан,связанных с жизнью здоровьем трудоспособностью пенсионным обеспечением. По договору лич.страх при наступлении страх.случ. страховщик обязуется в обмен на уплату страхователем страховой премии выпла-тить единовременно или переодически обусловленную договором страх.сумму. Отличительной чертой личного страхования является то, что страхуются объек-ты, не имеющие объективной экономической стоимости (они бесценны) – жизнь и здоровье людей. Личное страхование подразделяется на три подотрасли: - Страхование жизни - относятся такие виды как страхование на случай смерти, страхование на дожитие, страхование по выплате пенсии застрахованному, риту-альное страхование и т.д.; Все эти виды страхования относятся к числу наиболее сложных с методической точки зрения, так как требуют использования актуарных расчетов, точного про-гнозирования социально-экономических процессов. Договора по страхованию жизни заключаются на период не менее 1 года.  Страхование на дожитие представляет собой такой вид, при котором страховые выплаты производятся в случае дожития застрахованного до определенного срока страхования или до определенного договором страхового возраста.    -Страхование от несчастных случаев - предполагает осуществление страховых выплат в фиксированной сумме, либо в размере частичной или полной компенса-ции дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхо-вого случая, связанных с нанесением вреда здоровью застрахованного, вследствие его смерти или утраты трудоспособности; -Медицинское страхование - в РФ осуществляется в двух формах: обязательное и добровольное.

Имущ.страх.-предст.соб.систему отношений м/д страх/м и страховщ/м по обес-печению страх.защиты имущ.интересов страхов/ля, связанных с владением, поль-зованием и распоряжением имуществом,а так же иных имущ/х интересов. Имущественное страхование осуществляется в двух формах: добровольное и обязательное. В добровольное страховании правила устанавливаются на основе договора и правил страхования между страхователем и страховщиком в соответ-ствии с действующим законодательством Конкретные условия определяются при заключении договора. Обязательное страхование. Случаи обязательного страхо-вания определяются соответствующими законами РФ (например, так называемое страхование автогражданской ответственности; страхование деятельности нота-риуса). Важно подчеркнуть, что речь идет именно о законодательном акте, и не в коем случае не о подзаконном или ведомственном акте.  Имущественное страхование, согласно ГК делится на: - имущественное страхование, включающее: страх ср наземного транс ;страх ср воздушного транс;страх ср водного транс;страх грузов; страх других видов имущества, кроме перечисленных.страх финансовых рисков. - страхование ответственности, включающее: страх гражд отв владельцев автотрансп ср; страх гражд ответ перевозчика; страхо гражд ответст предприятий - источников повышенной опасности;страх профес ответственности;страх ответ за неисполнение обязательств;страх иных видов гражд ответс, кроме перечисленных.

Инвестиции в страховом бизнесе осуществляются за счет резервов. При этом для обеспечения своевременной выплаты клиентам с учетом до¬ходов, полу-чаемых от вложений накопленных средств, страховщики должны соблюдать ряд принципов: - Принцип диверсификации предпола¬гает, что инвестор использует широкий спектр вложений средств для уменьшения возможного риска;- принцип возвратности; -Принцип доходности: -Принцип ликвидности . Виды активов, принимаемых в по¬крытие страховых резервов: 1) государственный ценные бумаги Р Ф ; 2) государственный ценные бумаги субъектов Российской Федерации;  3) муниципальные ценные бумаги;  4) векселя банков; 5) акции; 6) облигации,     7) жилищные сертификаты 8) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов  9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депо¬зитными сертификатами  10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления; 11) доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственно¬стью и вклады в складочный капитал товариществ на вере  12) недвижимое имущество (за исключением отдельных квартир,  13) доля перестраховщиков в страховых резервах  14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование  15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестра-хователей, страховщиков и страховых посредников .

Перестр-е - это передача риска от страховщика другой страховой компании. По сути дела это специальная форма страхования между  страховыми компаниями. Потребность в перестраховании возникает у страховщика в том случае , когда обязательства по  договорам страхования превосходят финансовые ресурсы ком-пании. Тогда можно передать часть риска на перестрахование вместе с соответст-вующей частью страховой премии. Перестрахование имеет важную юридическую особенность :ответственность по страхуемому риску перед страхователем несет полностью первичный страховщик , несмотря на то, что  договор был  перестра-хован. Перестрахование риска может быть многократным. Дальнейшая передача риска на перестрахование называется  -  ретроцессией. Организация, которая отдает риски в перестрахование, называется перестрахова-телем (цедентом), а принимающая - перестраховщиком. Перестраховщик тоже может отдать риск в перестрахование, такая операция называется ретроцессией, а перестраховщик - ретроцессионером. ВИДЫ:  Факультативное – форма перестрахования при которой цедент не имеет обяза-тельства перед перестраховщиком по передаче в перестрахование тех или иных рисков,а перестраховщик не обязан принимать предлагаемый риск в перестрах. Вопрос опредоставлении перестраховочной защиты рассматривается по каждому риску отдельно. Преимущества факультативного перестрахования состоят в том, что перестрахо-ватель и перестраховщик могут индивидуально оценить риск по данному объекту страхования и в зависимости от уровня риска принять взаимовыгодное решение. Отрицательная сторона факультативного перестрахования заключается в том, что индивидуальный подход к каждой сделке увеличивает затраты на ведение дел. Облигаторные  -  договор перестрах в рамках которого все индивидуальные до-говоры данного вида должны быть переданы в перестрахование цедентом и при-няты в перестрах перестраховщиком. . Согласно условиям облигаторного перестрахования цедент может перестрахо-вывать все риски, ответственность по которым превышает определенную сумму, или группу определенных рисков. Недостаток такой формы заключается в том, что если перестраховщик подписал такой договор, то он уже не выбирает по каж-дому конкретному объекту - стоит принимать риск в перестрахование или нет. В связи с этим отдельные риски, которые входят в принятый им в перестрахование пакет, могут быть невыгодными для перестраховщика. Договор облигаторного перестрахования наиболее выгоден для цедента, поскольку все риски получают автоматическое покрытие у перестраховщика. Существует также факультативно-облигаторная форма договора перестрахования, которая представляет собой соче-тание двух форм.

ОВС – форма организации страхового фонда на основе централизации средств посредством паевого участия его членов. Участники общества одновременно вы-ступают в качестве страховщика и страхователя. Создание ОВС характерно для союзов средних и крупных собственников. Страхователь становится членом ОВС участвует в распределении прибыли и убытков по результатам деятельности за год. Страхователям принадлежат все активы компании. Для реализации целей и предметов деятельности : - дает консультации членам Общества по вопросам страхования; - оказывает содействие в решении правовых и иных вопросов; - формирует целевые фонды для разработки и реализации программ  в   различ-ных направлениях своей деятельности;   - от своего имени и за свой счет  заключает  договоры,  совершает   сделки и иные юридические акты;   - открывает в банковских учреждениях Российской  Федерации  и  за   границей  расчетные  и  иные  счета,  пользуется  кредитами банковских   учреждений, в том числе в иностранной валюте;  - осуществляет согласно законодательству владение,  пользование и   распоряже-ние имуществом и собственными  средствами  в  соответствии  с   целями своей деятельности;  - вправе принимать участие и состоять в российских,  иностранных,   междуна-родных союзах и организациях. Общество    в   порядке,   определяемом   законодательством,   осуществляет  любую  хозяйственную  деятельность  в  целях  выполнения   уставных задач. Прибыль  от  своей  деятельности   Общество   направляет   в   специализирован-ные  резервные фонды Общества,  создаваемые для выплаты страхового возме-щения пайщикам.  Общество  осуществляет  свою  деятельность  за  счет   своих   собственных средств.  Контроль   за   финансовой    деятельностью    Общества    и   деятельностью  ее  структурных  подразделений осуществляет Ревизионная   комиссия.

Финансы-система эк.отношений, связанных с формированием, распределением и использованием ден.фондов. Пр/пр - организация коммерч.дела с целью выпуска продукции и получения прибыли. Финансы предприятий- система эк.отношений эк.субъекта, возникающая в процессе его производст-хоз.деят-ти. На уровне предприятий фин.отн-ния охватывают: 1.отношения с др.пр/пр-ями по вопросам поставки сырья, материалов, реализации продукции, оказанию услуг и др.; 2.отн-ния ч банк.системой по расчётам за банк.услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и др.опреации; 3.отн-ния со страх.компаниями и организациями по страхованию коммерч.и фин.рисков; 4.отн-ния с товар., сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производств.и фин.активами; 5.отн-ния с инвестиционными институтами(фонды, компании) по размещению инвестиций; 6.отн-ния с филиалами и дочерними предприятиями; 7.отн-ния с пресоналом пр-пр по выплате зарплаты, дивидендов и пр.; 8.отн-ния с акционерами (не членами труд.коллектива); 9.отн-ния с нал.службой по уплате н-гов и др.платежей; 10.отн-ния с аудиторскими фирмами. Общее: 1.все отн-ния выражены в ден.форме; 2.отн-ния представляют собой сов-ть выплат и поступлений ден.ср-тв пр-тия; 3.возникают как рез-тат хоз.операций. Эти отношения хар-ся показателями фин.состояния предприятия. Главные задачи организации финансов на предприятии - рациональное размещение средств, эффективное использование имеющихся активов и поиск длительных источников для финансирования. К основным принципам рын.экономики относятся следующие:*эк. и юр. самостоятельность предприятия *становление свободной конкуренции *свободное ценообразование *недопустимость административного вмешательства гос-ва в дела пр/пр *здоровая фин-рыночная система *гос.охрана осн.принципов рыночной экономики. На основе этих принципов каждое пр/пр строит свой финансовый(рыночный) механизм: *эк.и юр.деятельность осущ-ет сам-но *расходы осущ-ет за счёт доходов и получает прибыль *гарантирует мат.ответственность своим обособленным имуществом *обеспечивает материальную заинтересованность работников в результатах труда. Предприятие как система состоит из 2-х подсистем: управляющей и управляемой. Управляющая (субъект управления) - рук-во пр/пр(директор). Управляемая (объект управления) - производст.деят-ть предприятия может хар-ся разл.элементами и проявляется в различных подразделениях(техническое оснащение пр-ва, организация труда, организация отн-ний м/у работниками). Фин.механизм - это система управления финансами через фин.рычаги с помощью фин.методов. Используется для эффективного управления ресурсами пр-пр с целью получения высокого конечного рез-та. Элементы фин.механизма: *фин.рес-сы(капитал) *ф.отношения *ф.рычаги *ф.методы *правовое обеспечение *информационно-методическое обеспечение. Фин.рес-сы - имеющиеся у пр/пр рес-сы в виде капитала, полученные из различных источников. Ф.отн-ния - *инвестирование *кредитование *налогообложение *страхование. Ф.рычаги - воздействия на фин.потоки пр/пр: *цена * дивиденды *налоги *зарплата *% за кредит *шрафные санкции *доход пр/пр *Пр. Ф.методы: *фин.учет *фин.анализ *планирование *регулирование *фин.контроль. Правовое обеспечение: *внешнее - законодат.база *внутреннее - приказы, распоряжения рук-ва пр/пр. Информац-методич. обеспечение: *внешняя информация - СМИ *внутренняя - бух.учёт.  В процессе хозяйственной деятельности пр/пр выполняет ряд функций. Пр/пр имеют выход на 3 рынка: *рынок сырья(ресурсов) *р.сбыта *фин.рынок.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица может осуществляться в РФ как отдельными гражданами (индивидуальными предпринимателями), так и в рамках простого товарищества — договора о совместной деятельности индивидуальных предпринимателей или коммерче­ских организаций. В качестве наиболее существенных особенностей простого товарищества отметим солидарную ответственность участников по всем об­щим обязательствам. Прибыль распределяется пропорционально внесенным участниками вкладам в качестве которых допускаются не только материальные и нема­териальные активы, но и неотделимые личностные качества участников. Юридическим лицом признаётся организация, прошедшая гос.регистрацию, кот.имеет в собственности, хоз.ведении или оператив.управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.Юр.лицами могут быть как каммерч.так и некоммерч.организации. Коммерч.орг - в целях извлечения Пр.и могут осущ-ть деят-ть в форме: *хозяйственных товариществ и обществ(АО с огранич.отв-тью, обществ с доп.отв-тью) *производственных кооперативов, гос и муниц унитарных пр/пр. Унитар.пр.:на праве хоз.ведения и на праве оперативного управления(казенные пр/пр, находятся в фед.собственности).Фед.казенное пр/пр функц-ет на основе устава, произв.и хоз.деят-ть осущ-ся в соответствии с планом-заказом, устанавливаемым вышестоящим уполномоченным органом(объем поставок, сроки, цены, фонд оплаты труда).При недостатке собственных доходов - средства выделяются из фед.бюджета. Хоз.общества и товарищества: товарищества(полные, на вере(коммандитные)), общества(с ограниченной ответственностью, с доп.отв-тью, АО). Формируют УК за счёт средств, вносимых учредителями. Полное товарищество - все участники равны в своих правах и обязательствах по делам созданной ими фирмы. При неудаче они рискуют собственным имуществом. Полные товарищи солидарно несут субсидиарную ответственность, означает то, что если имущества товарищества недостаточно для погашения долгов, товарищи отвечают лично принадлежащим им имуществом пропорционально вкладам. Товрищество на вере - наряду с полными товарищами, один или неск-ко участников-вкладчиков, кот-ые несут риск убытков, связанных с деят-тью товар-ва(в пределах сумм внесенных ими вкладов), но не принимают участия в осуществлении предприн.деят-ти.Вкладчики имеют право на долю прибыли, пропорциональную их вкладу. ООО признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. ООО не требует обязательного личного участия своих членов в делах общества. В деятельности могут участвовать как юридические, так и физические лица, причем как коммерческие, так и некоммерческие. УК не может быть меньше величины, установленной законодательством. Число участников ООО не должно >50. Общество с доп. ответственностью (ОДО) отличается от ООО тем, что его участники несут ответственность по обязательствам общества своим имуществом в размере кратном стоимости их вкладов. При банкротстве одного из участников его ответственность распределяется между остальными участниками. Отличие от полного товарищества в том, что размер ответственности ограничен. Ответственность может, например, ограничиваться трехкратным размером вклада.  Производст.кооперативы - это добровольное объединение граждан для совместной производственной или хоз. деятельности(пр-во, переработка, сбыт промышл, с/х продукции, торговля, бытовое обслуж-е), основанное на личном трудовом участии членов кооператива и объединении их имущественных паевых взносов. Каждый член кооператива имеет один голос в управлении его делами, независимо от размеров своего имущ. вклада. Полученная прибыль распределяется с учетом труд. участия членов кооператива. Членов кооператива должно быть не менее пяти человек. Каждый член несет ограниченную ответственность по долгам кооператива. Некоммерческие орг.: *потребительский кооператив *обществен./религ орган *фонд *учреждение. Потребит.кооператив -добровольное объединение граждан и юр.л на основе членства в целях удовлетворения матер.и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами мущест.паевых взносов. Доходыраспределяются между членами. Члены обязаны в теч.3-ех мес после утверждения ежегод.отчета в случае его убыточности покрыть убытки путём доп.взносов.Несут солидарно субсидиарную отв-ть по его обяз-вам. Обществ.и религ.орг-ции - добров.объединения граждан на основе общности интересов для удовлетворения дух.и иных нематер.потребностей. Члены не сохраняют права на переданное ими этим организ-ям в собственность им-во, в т.ч.членские взносы. Не отвечают по обяз-вам орг-ций. Фонд - не имеющая членства некоммер.орг, учрежденная гражданами и юр.л на основе добров.имущ.взносов, преследующих соц, благот,культ,образов.и иные общественно полезные цели. Имущество, переданное фонду явл-ся собственностью фонда. Члены не отвечают по обяз-вам фонда. Учреждение - создано собственником для осущ-ния управленческих, соц-культурных или иных функций некоммерч.хар-ра и фининсируется им частично или полностью. У.отвечает по своим обяз-вам находящимися в его распоряжении ден.ср-вами.При их недостаточности субсидиарную ответственность по обяз-вам Учреждения несёт собственник имущества. Коммерч.орг в целях координации их предприним.деят-ти, а также представлению и защите имущест.интересов могут по договору между собой создавать Ассоциации, союзы, являющиеся некоммер.орг-ми. Каждая из организ.форм предпринем-ва обладает рядом преимуществ и недостатков с точки зрения управления финансами. Индивид.пр/пр свойственна простота принятия решений, но высокий риск, так как собственник отвечает всем своим им-вом по обяз-вам пр/пр. Ограничены возможностипривлечения кредита.

Все затраты пр/пр на 3 осн.группы: *капитального хар-ра(инвестиционные) - на формирование и воспроиз-во основного и увеличение оборотного капитала. Связаны с созданием, реконструкцией и расширением осн.фондов.увел-е объема произ-ва требует доп.затрат на формир-ние запасов ТМЦ, ГП. Источники финансирования капитальных затрат - фонд накопления, амортизац.отчисления, кредиты, займы. *затраты на текущую деят-ть, относимые на себестоимость продукции, тов, раб, услуг. *затраты соц-культурн.назначения - многие пр/пр имеют на балансе соц.объекты(столовые, санатории,пионерские лагеря).  Расходы пр/пр, связанные с пр/вом и реализацией продукции: 1.расходы по обычным видам деят-ти; 2.прочие расходы: *операц. внереализ чрезвычайные. Расх.по обычным видам деят-ти - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, раб, услуг. Операционные - связаны с использованием активов пр/пр( *расх, связанные с предоставлением за плату во времен.польз-е имущ-ва *участие в УК др.организ *продажа, выбытие и прочее списание ОС, немат.активов, мат.и прочих активов, отличных от ден.ср, товаров) *% уплачиваемые организ.за предоставление ей ден.ср-тв *оплата услуг кредит.орг-ций. Внереализационные: *штрафы, пени,неустойки за нарушение условий договоров *возмещение причененных организацией убытков *убытки прошлых лет, признанные в отчетном году *суммы дебиторск.задолж-ти по кот-ой истек срок исковой давности *отрицательные курсовые разницы *суммы уценки активов(за иск.ВНА). Чрезвыч.расх: выбытие активов вследствие чрезв.обстоятельств(пожар, авария, стихийн.бедствие). Классификация затрат. По эк.содержанию: *материал *трудовые *денежные. Помимо пречисленных выше явных затрат сущ-ют неявные(стоимость труда собственника и непокупных рес-ов). Явные затраты наз-ют бухгалтерскими. В зависимости от принятых решений: *альтернативные(предполагают возм-ть выбора между теми или иными эк.реш-ми) *вмененные(обязательные затраты, уровень которых регулир-ся гос-вом). Направление:*производственные(производств.себестоимость)*коммерческие(связаны с реализацией товаров, стоимость тары и упаковки, транспорт.расходы, затраты на рекламу). Экономичесие элементы: *материальные затраты *затраты на оплату труда *отчисления на соц.нужды *амортизация прочие затраты. Статьи калькуляции: *сырьё и мат *возвратные отходы *покупные изделия, полуфабрикаты, комплектующие *топливо и энергия на технологические нужды *зарплата производств.рабочих *отчисление на соц и мед страх-ие осн.производст.рабочих *расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования *общепроизв.р *общехоз.р *потери от брака *прочие произв.р *коммерч.р. Зависимость от объема пр-ва: *постоянные *переменные. Способ распределения между видами продукции: *прямые(связаны с производством отдельных видов продукции, могут быть непосредственно включены в себестоимость продукции, затраты на сырьё, осн.материалы, покупные полуфабрикаты,осн. зар.плата производств.рабочих ) *косвенные(связаны с осуществлением общего производст.процесса на пр/пр, производством неск-их видов продукции, затраты на содержание зданий и оборудования, их ремонт, зар.плата аппарата управления). Связь с технологич.процессом: *основные *накладные. Периодичность возникновения: *постоянные *единовременные. Степень регулирования гос-вом: *нормируемые *ненормируемые. Использование в системе управления: *прогнозные *плановые *фактические. Доходы организации:1.от обычных видов деят-ти 2. прочие поступления: *операц.д *внереализ.д *чрезвыч.д. Дох от обычных видов деят-ти - выручка от продажи тов, продук, раб, усл(за минусом НДС, акцизов и аналогич.обязат.платежей). Операц.: *предоставление за плату во временное польз-ие активов орган-ии *Участие в УК др.орг-ий *прибыль от совместной деят-ти по дог-ру товарищества *продажа осн.ср-тв и иных активов, отличных от ден.ср-тв, тов *% полученные за предоставление в пользование ден.ср-тв организации.

Пр - важнейший пок-ль фин.деят-ти пр/пр. Максимизация Пр - одна из гл.целей развития фирмы и непосредств.объект фин.менеджмента. Экономич.чистая Пр - разность между общей выручкой и издержками, которые включают нормальную Пр и вмененные издержки. Нормальная Пр -это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант. Бухгалтерская Пр - совокупный доход за вычетом явных издержек(фактич.расход рес-ов на изготовление определ.кол-ва продукции по ценам их приобретения). Маржинальная Пр - превышение выручки над переменными затр.на пр-во продукции, которое позволяет возместить пост.затраты и получить Пр. Валовая Пр - чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, разница между совокуп.дох и совокуп.з.на осуществление предприн.деят-ти. Современ.российские норматив.док-ты содержат ряд определений Пр. Валовая Пр - разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг без условно постоянных управленческих расх и коммерческих расх. Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов. Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом операц. и внереализ. доходов и расходов. Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды). Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов Две функции Прибыли: *как мера эффективности произ-ва заключается в том, что именно Пр и рентаб-ть явл-ся осн.пок-ми успешной деят-ти пр/пр и предопределяют принятие таких решений как выход фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в др. *стимулирующая - Пр не только позволяет акционерам компании получать личный доход, связанный с выплатой дивидендов, но и создаёт воз-ти для наращивания капитала, а значит увеличения объема пр-ва, роста сегмента рынка, на кот-ом действует фирма, выхода на новые рынка сбыта, что приводит к увеличению раб.мест и нал.поступлений в бюджет.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержания представляют собой предметы труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла. Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие «фонды обращения». Тем не менее их движение носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это позволяет объединить их в общее понятие – оборотные средства – это совокупность ден средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот и чем быстрее этот кругооборот, тем выше фин-е показатели. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Производственный цикл – это законченный круг производственных операций при изготовлении изделия. Длина произ. цикла – важный технологический показатель, кот непосредственно сказывается на экономике предприятия. Продолжительность произ. цикла во времени: время технологической обработки изделия, время технологического обслуживания производства, время перерывов в работе. Финансовый цикл – это цикл обращения денежной наличности, который представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле: ПФЦ=ПОЦВОК=ВОЗ+ВОДВОК , где ПОЦ — продолжительность операционного цикла; ВОК — время обращения кредиторской задолженности; ВОЗ — время обращения производственных запасов; ВОД — время обращения дебиторской задолженности.