2. Понятие налога и сбора. Условия их установления. Классификация налогов.

^{Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.}

^{Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).}

^{Общее правило установления налогов и сборов: налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. При установлении сборов элементы налогообложения определяются применительно к конкретным сборам.}

^{Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.}

^{С нарушением срока уплаты налогов и сборов, налогоплательщик уплачивает пени, начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налогов и сборов. Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченных сумм налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.(12%)}

^{Учёт расчётов с бюджетом по налогам ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам». По Кредиту счёта – отражают начисление налогов, по Дебету – перечисление начисленных налогов. Сальдо (остаток) может быть как Кредитовым – показывающим сумму задолженности перед бюджетом по начисленным налогам; так и Дебетовым – показывает переплату налогов в бюджет. Начисленные налоги отражают по К сч.68 в Дебет различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов и по данному признаку различают налоги:}

^{1.Относимые на счета «Продажи»(90 счёт) – НДС, Акцизы.}

^{2.Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, капитальных вложений, (дебетуют счета 08,20,23,25,26,29,44,97) – транспортный налог, таможенная пошлина, земельный налог, налог на воду, экологический налог, страховые взносы.}

^{3.Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения, (счёт 91 «Прочие доходы и расходы» - дебет) – налог на имущество, можно относить на 26 счет.}

^{4.Уплачиваемые из прибыли, (Дебет счёта 99) – налог на прибыль, суммы штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов и сборов.}

Классификация налогов.

1. Прямые и косвенные.

^{Прямые налоги устанавливаются в процентах от определенных экономических показателей (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).}

^{Косвенные налоги включаются производителем в цену товара (налог на добавленную стоимость, акцизы).}