Вопрос 1. Принципы – это ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Выделяют различные системы принципов:

• экономические принципы;

• юридические принципы;

• организационные принципы.

Экономические принципы касаются налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Принцип справедливости заключается в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам.

Принцип определенности означает, что налогоплательщику должны быть заранее известны суммы, время, и способ платежа.

Принцип удобности выражается в том, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

Принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

Все три системы принципов можно объединить следующим образом:

1. ^{Всеобщность, равенство и справедливость.}

2. ^{Налоги не могут носить дискриминационный характер.}

3. ^{Налоги должны иметь экономическое обоснование.}

4. ^{Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России.}

5. ^{Точность, ясность и определенность формулировок актов законодательства: какие налоги, когда, в какие сроки и в какой сумме нужно платить.}

6. ^{Всякие противоречия в актах законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.}

Вопрос 2. Исторически налог трактуется как важнейшая экономическая категория, опосредующая распределительные и перераспределительные отношения в общества, т.е. движение стоимости от производителей к государству. Эти отношения объективные, так как обеспечивают жизненно важные для государства нужды.

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Налоговые платежи осуществляют основные участники общественного производства:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Экономическое содержание налогов выражается в планомерных отношениях между хозяйствующими субъектами и гражданами с одной стороны и государством с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Функции налогов показывают, как реализуется общественное назначение налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Обычно выделяют следующие функции налогов:

Фискальная функция (от слова «фискус» – государственная) проявляется в формировании финансовых ресурсов государства. С развитием рыночных отношений значение этой функции возрастает. В странах с рыночной экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов.

Регулирующая функция проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране. Регулирующая функция может быть стимулирующей и дестимулирующей.

Реализация стимулирующей подфункции осуществляется путем предоставления различных льгот по налогам в целях поддержки и стимулирования тех или иных видов деятельности, субъектов налогообложения. Так льготы могут предоставляться организациям, занятым производством сельскохозяйственной продукции, малым предприятиям, инвалидам, пенсионерам и др.

Дестимулирующая функция проявляется посредством применения повышенных налоговых ставок. Например, более жесткие условия налогообложения применяются в игорном бизнесе, повышенные таможенные пошлины для некоторых товаров и т.п.

Распределительная (социальная) функция состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.

Контрольная функция налогов проявляется в том, что государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники доходов и расходов. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.

Поощрительная функция. Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы участникам войн, героям страны и др.

^{Вопрос 2. Понятие налогового бремени. Возникновение налогов связано с появлением государства. Экономическая сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части Валового Общественного Продукта.}

Налоги - основной источник формирования бюджета государства. Говоря о связи налогообложения и государства, нельзя не сказать о таком показателе как налоговое бремя (гнет). Различают показатели налогового бремени на макро и микро уровне. На – макро уровне этот показатель характеризует роль налогов в жизни общества и определяется отношением общей суммы налогов к стоимости созданных в обществе материальных благ. На микро уровне этот показатель определяется отношением суммы уплаченных налогов к выручке от реализации продукции, работ, услуг.

^{Оптимальный размер налогового бремени-35%.Созданная в конце 80-х-начале 90-х гг. налоговая система прошла до настоящего времени несколько этапов становления. Изменялся и показатель налогового бремени. С 2001 г. начался новый этап налоговой реформы, сопровождающийся снижением налоговой нагрузки. Например, снижена ставка налога на прибыль с 35% до 20%, введены специальные налоговые режимы «Упрощенная система налогообложения».}