4. Податкова знижка

Право платника податку на податкову знижку:

1. За наслюдками звітного податкового року

2. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються у річній податковій декларації

3. Документальне підтвердження витрат що включаються до податкової знижки: платіжні та розрахункові документи, чеки…

Обмеження права на знижку:

1. Податкова знижка може бути надано виключно резиденту який має реєстраційний номер облікової ставки

2. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми річного оподатковуваного доходу отриманого у вигляді зарпалти

3. Якщо платник не скористався правом на знижку за наслідком звітного податкового року то це право на наступний рік не переноситься

Перелік витрат дозволених до включення податкової знижки:

1. Частина суми процентів, за користування іпотечним житловим кредитом

   1. Частина% = Фактичні сплачені%* коефіцієнт

   2. Коеф. = мінімальна площа житли/фактичну площу

   3. Якщо коеф більше 1 то коефіцієнт не застосовуеться

2. Сума коштів або майна, передана на благодійні цілі але не більше 4% загального оподатковуваного доходу

3. Кошти сплачені на користь закладів освіти ( обмеження = Прожитковий мінімум*1,4)

4. Сума коштів на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування

5. Ставки податку: 0%; 1%; 5%; 10 – шахтарі; 15;17%; 30%.

ПДФО = (з/П –ЄСВ – ПСП) *-,15(0,17)

• Якщо з/п меньше 10 МЗП то ставка 15%

• Якщо з/п більше 10 МЗП то ставка 17%

• ЄСВ нараховується на з/п до 17 мзп включно

• ЕСВ – 3,6%,

  • 2% пенсіний

  • 1 - тимчасова втрата працездатності

  • 0,6% - безробіття

• За ЦПД -2,6% не має тимчасової втрати працездатності

Перерахунок ПДФО при використанні права на податкову знижку

ПЗ = П – ((Б-В) *С)

• П – річна сума ПДФО утримана з З\П

• П= С*Б

• Б = З/П-ЄСВ

• В – витрати

Приклад: З/П за рік – 108000грн ПДФО за рік (ставка 15%) - 15616,8 грн ЄСВ за рік – 3888 грн ПСП за рік – 0 Сума витрат – 5000 грн ПЗ = 15616,8 – ((108000 – 3888 – 0 – 50000* 15%) = 750грн

ПЗ = (В/(ЗП – ЄСВ – ПСП)) *П або

ПЗ = В/(Б) *П

ПЗ = 5000/(108000-3888-0)) * 15616,8 = 750 грн

Оподаткування доходів від операцій з майном:

1. Від продажу майна нерухомого:

   1. Продаж 1 раз на рік ( за умови перебування у власності не меньше 3 років) – дохід не оподатковується – якщо майно перейшло у спадок то умова та сама -дохід не оподатковується.

   2. Продаж більше ніж 1 об’єкта – дохід оподатковується за ставкою 5% починаючи з 2 продажу. База оподаткування – ціна об’єкта зазначена в договорі але не нижче оціночної вартості. Оціночна вартість –розраховується органом уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону

2. Від продажу рухомого майна:

   1. Дохід від продажу рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не бульше 1 разу на рік оподатковується за ставкою 1%

   2. Продаж протягом року другого та наступних об’єктів рухомого майна – то дохід оподатковується за ставкою 5%

   3. Продаж інших об’єктів рухомого майна незалежно від кількості разів на рік, оподатковується також за ставкою 5% (вантажний, антикваріат, дорогоцінне каміння)

Сплачується податок:

• Якщо 2 фізичні особи то сплачує та яка отримує дохід

• Якщо фізична продає Юридичній, ФОП то сплачує Юридична

Дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни зазначеної в договорі але не нижче оціночної вартості.

Оподаткування спадщини:

1. Нерухомість – 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

2. Рухоме майно (антикваріат, витвори мистецтва, дорогоцінне каміння, транспортні засоби) 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

3. Об’єкти комерціної власності(ЦП, корпоративне право, об’єкт бізнесу, інтелектуальна власність) 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – ; власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

4. Страхові відшкодування1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – ; власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

5. Готівка, кошти на рахунках1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР0; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

Дивіденди фізичних осіб оподатковуються за ставкою 5% за винятком випадку коли дивіденди виплачуються коли дивіденди виплачуються у вигляді акцій, паїв, корпоративних прав, якщо пропорції участі акціонерів статутного фонду не змінюються

Дивіденди за привілейованими акціями або будь-якими іншими цінними паперами з фіксованим відсотком за умови, що сума дивідендів за цими акціями перевищує дивіденди за звичайними, прирівнюється до з/п і оподатковується за ставкою 15(17)% без врахування ЄСВ

Ставка становить 5 % від суми нарахованих відсотків на депозитні рахунки в банках, до 2014 року наведено мараторій.

Податковим агентом данного випадку виступає банк, який має нарахувати податок на загальну суму нарахованих відсотків і подати інформацію до податкових органів без персоніфікації, у розрізі окремих платників.

Оподаткування виграшів та призів грошової лотереї:

• Виграш у державну лотерею у розмірі що не перевищує 50 мінімальних з/п – не оподатковується

• Дохід що перевищує 50 мінімальних з/п – оподатковується за ставкою 15%

• Дохід від виграшу у недержавну грошову лотерею, а також отриманий від організатора азартних ігор – оподатковується за ставкою 15(17)%

• В усіх інших випадках призи та виграши оподатковуються за подвійними ставками – 30(34)%

При виплаті страхових вішкодувань та виплат, під агентом вистпає страховий агент, об’єктом оподаткоування 60% нарахованої виплати на користь застрахованого. Якщо застрахованим є сам страхувальник який вносив страхові платежі за договором страхування, то об’єктом виступає різниця між сумою страхових виплат і сплаченими внесками. Ставки 15(17)%

Оподаткування не здійснюється в таких випадках:

• Якщо застрахований досяг віку не меньше 70 років

• Застрахований – інвалід 1 групи

• Дитина до 18 років

• Якщо в спадок – 0%

• Сума одноразової пенсійної виплати, учаснику не державного пенсійної виплати учаснику недержавного пенсійного фонду виплаченого за рахунок цього фонду.