Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Тема 6 ПС.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
31.08.2019
Размер:
132.31 Кб
Скачать
  1. Податкова знижка

Право платника податку на податкову знижку:

  1. За наслюдками звітного податкового року

  2. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються у річній податковій декларації

  3. Документальне підтвердження витрат що включаються до податкової знижки: платіжні та розрахункові документи, чеки…

Обмеження права на знижку:

  1. Податкова знижка може бути надано виключно резиденту який має реєстраційний номер облікової ставки

  2. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми річного оподатковуваного доходу отриманого у вигляді зарпалти

  3. Якщо платник не скористався правом на знижку за наслідком звітного податкового року то це право на наступний рік не переноситься

Перелік витрат дозволених до включення податкової знижки:

  1. Частина суми процентів, за користування іпотечним житловим кредитом

    1. Частина% = Фактичні сплачені%* коефіцієнт

    2. Коеф. = мінімальна площа житли/фактичну площу

    3. Якщо коеф більше 1 то коефіцієнт не застосовуеться

  2. Сума коштів або майна, передана на благодійні цілі але не більше 4% загального оподатковуваного доходу

  3. Кошти сплачені на користь закладів освіти ( обмеження = Прожитковий мінімум*1,4)

  4. Сума коштів на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування

  1. Ставки податку: 0%; 1%; 5%; 10 – шахтарі; 15;17%; 30%.

ПДФО = (з/П –ЄСВ – ПСП) *-,15(0,17)

  • Якщо з/п меньше 10 МЗП то ставка 15%

  • Якщо з/п більше 10 МЗП то ставка 17%

  • ЄСВ нараховується на з/п до 17 мзп включно

  • ЕСВ – 3,6%,

    • 2% пенсіний

    • 1 - тимчасова втрата працездатності

    • 0,6% - безробіття

  • За ЦПД -2,6% не має тимчасової втрати працездатності

Перерахунок ПДФО при використанні права на податкову знижку

ПЗ = П – ((Б-В) *С)

  • П – річна сума ПДФО утримана з З\П

  • П= С*Б

  • Б = З/П-ЄСВ

  • В – витрати

Приклад:

З/П за рік – 108000грн

ПДФО за рік (ставка 15%) - 15616,8 грн

ЄСВ за рік – 3888 грн

ПСП за рік – 0

Сума витрат – 5000 грн

ПЗ = 15616,8 – ((108000 – 3888 – 0 – 50000* 15%) = 750грн

ПЗ = (В/(ЗП – ЄСВ – ПСП)) *П або

ПЗ = В/(Б) *П

ПЗ = 5000/(108000-3888-0)) * 15616,8 = 750 грн

Оподаткування доходів від операцій з майном:

  1. Від продажу майна нерухомого:

    1. Продаж 1 раз на рік ( за умови перебування у власності не меньше 3 років) – дохід не оподатковується – якщо майно перейшло у спадок то умова та сама -дохід не оподатковується.

    2. Продаж більше ніж 1 об’єкта – дохід оподатковується за ставкою 5% починаючи з 2 продажу. База оподаткування – ціна об’єкта зазначена в договорі але не нижче оціночної вартості. Оціночна вартість –розраховується органом уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону

  2. Від продажу рухомого майна:

    1. Дохід від продажу рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не бульше 1 разу на рік оподатковується за ставкою 1%

    2. Продаж протягом року другого та наступних об’єктів рухомого майна – то дохід оподатковується за ставкою 5%

    3. Продаж інших об’єктів рухомого майна незалежно від кількості разів на рік, оподатковується також за ставкою 5% (вантажний, антикваріат, дорогоцінне каміння)

Сплачується податок:

  • Якщо 2 фізичні особи то сплачує та яка отримує дохід

  • Якщо фізична продає Юридичній, ФОП то сплачує Юридична

Дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни зазначеної в договорі але не нижче оціночної вартості.

Оподаткування спадщини:

  1. Нерухомість – 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

  2. Рухоме майно (антикваріат, витвори мистецтва, дорогоцінне каміння, транспортні засоби) 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

  3. Об’єкти комерціної власності(ЦП, корпоративне право, об’єкт бізнесу, інтелектуальна власність) 1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – ; власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

  4. Страхові відшкодування1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – ; власники заощаджень Ощадбанку СРСР-; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

  5. Готівка, кошти на рахунках1 ступінь – 0%, інвалід 1 групи – 0% власники заощаджень Ощадбанку СРСР0; члени сім’ї не 1 ступеня споріднення – 5%; Від нерезидента -15%(17)

Дивіденди фізичних осіб оподатковуються за ставкою 5% за винятком випадку коли дивіденди виплачуються коли дивіденди виплачуються у вигляді акцій, паїв, корпоративних прав, якщо пропорції участі акціонерів статутного фонду не змінюються

Дивіденди за привілейованими акціями або будь-якими іншими цінними паперами з фіксованим відсотком за умови, що сума дивідендів за цими акціями перевищує дивіденди за звичайними, прирівнюється до з/п і оподатковується за ставкою 15(17)% без врахування ЄСВ

Ставка становить 5 % від суми нарахованих відсотків на депозитні рахунки в банках, до 2014 року наведено мараторій.

Податковим агентом данного випадку виступає банк, який має нарахувати податок на загальну суму нарахованих відсотків і подати інформацію до податкових органів без персоніфікації, у розрізі окремих платників.

Оподаткування виграшів та призів грошової лотереї:

  • Виграш у державну лотерею у розмірі що не перевищує 50 мінімальних з/п – не оподатковується

  • Дохід що перевищує 50 мінімальних з/п – оподатковується за ставкою 15%

  • Дохід від виграшу у недержавну грошову лотерею, а також отриманий від організатора азартних ігор – оподатковується за ставкою 15(17)%

  • В усіх інших випадках призи та виграши оподатковуються за подвійними ставками – 30(34)%

При виплаті страхових вішкодувань та виплат, під агентом вистпає страховий агент, об’єктом оподаткоування 60% нарахованої виплати на користь застрахованого. Якщо застрахованим є сам страхувальник який вносив страхові платежі за договором страхування, то об’єктом виступає різниця між сумою страхових виплат і сплаченими внесками. Ставки 15(17)%

Оподаткування не здійснюється в таких випадках:

  • Якщо застрахований досяг віку не меньше 70 років

  • Застрахований – інвалід 1 групи

  • Дитина до 18 років

  • Якщо в спадок – 0%

  • Сума одноразової пенсійної виплати, учаснику не державного пенсійної виплати учаснику недержавного пенсійного фонду виплаченого за рахунок цього фонду.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]