5. Порядок нарахування та сплати орендної плати за земельну ділянку

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються в договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем, але річна сума платежу:

1) не може бути меншою:

- для земель сільськогосподарського призначення - розміру земельного податку, що встановлюється у розглянутому вище порядку;

- для інших категорій земель - трикратного розміру земельного податку, що встановлюється у розглянутому вище порядку;

2) не може перевищувати:

а) для земельних ділянок, наданих для розміщення, будівництва, обслуговування та експлуатації об'єктів енергетики, які виробляють електричну енергію з відновлюваних джерел енергії, включаючи технологічну інфраструктуру таких об'єктів (виробничі приміщення, бази, розподільні пункти (пристрої), електричні підстанції, електричні мережі), - 3 % НГОЗЛ;

б) для інших земельних ділянок, наданих в оренду, - 12 % НГОЗД;

3) може бути більшою граничного розміру орендної плати, ніж зазначений у попередньому п.2, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах.

Плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, термін сплати і порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до загального порядку для плати за землю, розглянутого вище.

Тема 10. Місцеві податки і збори

1. Склад місцевих податків та зборів та порядок їх встановлення

2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

3. Збір за місця для паркування транспортних засобів

4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

5.Туристичний збір

1. Склад місцевих податків та зборів та порядок їх встановлення

Податковим кодексом України, згідно ст. 8., в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Місцеві податки і збори — обов'язкові платежі, які згідно із ПКУ установлюються органом місцевого самоврядування на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці та зараховуються до її бюджету.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До місцевих податків належать (ст. 10 ПКУ):

1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

2. збір за місця для паркування транспортних засобів;

3. туристичний збір.

Платниками місцевих податків та зборів є фізичні та юридичні особи, податкові агенти.

Податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений (структурний) підрозділ) або фізична особа - підприємець чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати до місцевого бюджету місцеві податки і збори, встановлені ПКУ, від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до ПКУ та рішення органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків і зборів, а також нести відповідальність за порушення законодавства.

Сільські, селищні та міські ради в межах своїх повноважень (ст. 12 ПКУ):

1) приймають відповідно до вимог ПКУ рішення про встановлення місцевих податків і зборів;

2) затверджують порядок справляння кожного місцевого податку чи збору;

3) встановлюють ставки місцевих податків і зборів з урахуванням їх граничних розмірів та особливостей згідно з ПКУ;

4) забезпечують офіційне оприлюднення своїх рішень про встановлення місцевих податків і зборів;

5) встановлюють для окремих соціальних категорій фізичних осіб за переліком, що визначається відповідною радою пільгові ставки місцевих податків і зборів або звільняють їх від сплати таких податків і зборів. Не дозволяється встановлювати пільгові ставки місцевих податків і зборів для юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців або звільняти їх від сплати таких податків і зборів.

Рішення сільської, селищної чи міської ради про встановлення місцевих податків і зборів має силу нормативно-правового акта з питань оподаткування.

Порядок справляння кожного виду місцевого податку чи збору повинен містити інформацію про:

а) платників та/або податкових агентів місцевого податку чи збору;

б) об'єкт (базу) оподаткування місцевого податку чи збору;

в) ставки (коефіцієнти до ставок) місцевого податку чи збору;

ґ) порядок справляння місцевого податку чи збору;

г) звітний період та строки подання податкової звітності з місцевого податку чи збору;

д) пільги в оподаткуванні місцевим податком чи збором;

е) інші питання, пов'язані з оподаткуванням місцевого податку чи збору.

Копія прийнятого рішення сільської, селищної чи міської ради про встановлення місцевих податків і зборів та порядок їх справляння надсилається у десятиденний строк до органу державної податкової служби, в якому перебувають на обліку платники місцевих податків і зборів.

Рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом (ст. 12 ПКУ).

У разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків та зборів, що є обов’язковими згідно з нормами Кодексу, такі податки та збори справляються виходячи з норм Кодексу із застосуванням мінімальної ставки місцевих податків та зборів.

Місцеві ради обов’язково встановлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Місцеві ради в межах повноважень, визначених ПКУ, вирішують питання відповідно до вимог ПКУ щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених ПКУ, забороняється.

Центральний орган державної податкової служби затверджує форми податкових декларацій (розрахунків) з місцевих податків та зборів згідно з порядком, встановленим Кодексом, а у разі потреби надає методичні рекомендації щодо їх заповнення.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.