Тема 2.6 учет денежных средств

Вопрос 2.6.1 Порядок открытия текущих и других счетов

Предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. Предприятие, его представительство, обособленное подразделение, выделенное предприятием на самостоятельный баланс, вправе открыть в одном из банков РБ один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается лицевой счет.

Банки открывают предприятиям следующие счета: расчетные, депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, счета в иностранной валюте и другие.

Для открытия текущих счетов в банк необходимо представить ряд документов. К ним относятся:

1. Заявление на открытие счета.

2. Копия документа о государственной регистрации предприятия, предпринимателя (свидетельство о регистрации, выписка из решения местного органа управления). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельца счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНН, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНН не допускается.

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

6. Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенная нотариально.

Вопрос 2.6.2 Учет операций по текущему счету

Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты банков и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за поставленные материалы, погашение задолженности перед бюджетом, ФСЗН, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи и т.п.

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании специальных документов. К ним относятся: денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек.

Чековая книжка для получения наличных денег предназначена для выдачи из касс банков наличных денежных средств в белорусских рублях. Не допускается выплата наличных денежных средств по чеку, оформленному на имя главного бухгалтера или другого работника, подписавшего чек второй подписью.

Выдача чековой книжки владельцу счета в банке производится по письменному заявлению на получение чековых книжек за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных денежных средств чекодержателю. Чековая книжка состоит из обложки, корешка чека и самого чека. На оборотной стороне обложки типографским способом печатается порядок заполнения и пользования чеками. Наименование чекодателя и наименование банка могут обозначаться штампами. Все реквизиты, требующие заполнения от руки, выполняются чернилами или шариковой ручкой одного цвета. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Использованную чековую книжку с корешками оплаченных и испорченных чеков, а также с испорченными чеками чекодатель обязан хранить не менее 3 лет. В случае утраты чековой книжки или отдельного чека чекодатель должен подать заявление в банк.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждение наличных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение – это приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. При расчетах между предприятиями за отпущенную продукцию широко используются платежные требования.

Предприятие ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложенными к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия. Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет на предприятии активный, а в банке – пассивный.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели: наименование предприятия и банка, номер расчетного счета, дата выписки, остаток входящий, остаток исходящий, операции за день. Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом “погашено”.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 “Расчетный счет”. При журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по данному счету записываются в журнал-ордер №2, а дебетовые в ведомость №2. Обязательным условием для заполнения данных регистров является использование одной строки для каждой выписки банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Таблица 6 – Поступление денежных средств на расчетный счет

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Зачислена на текущий счет сумма выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг	51	90
2. Отражена арендная плата, поступившая от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды	51	91
3. Поступили платежи за реализованные основные средства	51	91
4. Поступили платежи от покупателей ценных бумаг и других активов	51	91
5. Зачислены на текущий счет в банке сданные наличные деньги	51	50
6. Зачислены остатки средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам	51	55
7. Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений	51	57
9. Возвращены поставщикам излишне перечисленные суммы в оплату поступивших от них материалов, оказанных услуг и выполненных работ	51	60
10. Поступили платежи от покупателей продукции.	51	62
11. Поступили суммы в погашение предъявленных претензий	51	76
12. Поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия	51	75
13. Погашены дебиторская задолженность разными организациями и лицами	51	76
22. Получены кредиты банков на разные цели	51	66. 67

Перечисление денежных средств с расчетного счета отражается следующими проводками:

Таблица 7 – Перечисление денежных средств с расчетного счета

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Получены денежные средства в кассу на разные цели	50	51
2. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	60	51
3. Перечислено покупателям в удовлетворение предъявленных ими претензий	76	51
4. Возвращены покупателям излишне полученные от них суммы	62	51
5. Возвращены ранее полученные авансы	62	51
6. Перечислены суммы причитающихся платежей: а) страховым компаниям	76	51
б) во внебюджетные фонды в) в бюджет г) в фонд социальной защиты	68 68 69	51 51 51
7. Перечислена заработная плата на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника предприятия	70	51
8. Суммы уплаченных штрафных санкций и других платежей (арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и др.)	92	51
9. Погашены кредиты банков: а) краткосрочные б) долгосрочные в) для работников	66 67 66, 67	51 51 51
10. Возвращены неиспользованные средства целевого назначения	86	51

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОВТОРЕНИЯ

1. Раскройте порядок открытия текущего счета в банке.

2. Перечислите документы, которые предприятие обязано предъявить банку при открытии счета.

3. Охарактеризуйте счет 51 и поясните какие операции осуществляются на этом счете.