Задача 6

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, р.

дебет

кредит

Начислена заработная плата:

• рабочим основного производства — 6000000 р.;

• рабочим вспомогательного производства — 1000000 р.;

• аппарату заводоуправления — 4000000 р.

Из заработной платы работников произведены следующие удержания:

• подоходный налог – 980000 р.;

• обязательные страховые взносы на социальное страхование –110000 р.;

• алименты по исполнительным листам на содержание несовершеннолетних детей – 250000 р.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, р.

дебет

кредит

Из кассы организации выдана заработная плата работникам (авансом) за первую половину месяца – 5000000 р.

Депонирована заработная плата работников, не выплаченная в установленный срок (задолженность по оплате труда учтена как прочая кредиторская задолженность) – 500000 р.

Дт Кт

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1

50

51

7000000

2

62

90-1

35400000

3

20

10

12000000

4

20

70

10000000

5

70

68

950000

6

26

02

370000

7

20

25

370000

8

43

20

28400000

9

90-2

68

27200000

10

90-4

43

24200000

11

90-5

26

5400000

12

90-9

99

5800000

13

50

51

7000000

Номер счета

Название счета

По экономическому содержанию

По структуре и назначению

Оценка объектов в текущем

бухгалтерском учете

Самостоятельность применения счета

Оценка объектов учета

в бухгалтерском балансе

Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете

Информационная связь с балансом

структура

назначение

Применяется самостоятельно

Регулирующий

Раздел I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ – счета для учета объектов внеоборотных активов

01

Основные средства

активный

основной, ресурсный, материальный

Первоначальная стоимость

+

Остаточная стоимость ОС

02

Амортизация основных средств

(контрактивный)

пассивный

регулирующий, контрарный

Начисленная сумма амортизации

+

03

Доходные вложения в материальные ценности

активный

основной, ресурсный, материальный

Первоначальная стоимость

+

Остаточная стоимость ДВ

04

Нематериальные активы

активный

основной, ресурсный, материальный

Первоначальная стоимость

+

Остаточная стоимость НА

05

Амортизация нематериальных активов

(контрактивный)

пассивный

регулирующий, контрарный

Начисленная сумма амортизации

+

07

Оборудование к установке и строительные материалы

активный

основной, ресурсный, материальный

Фактическая себестоимость (учетная стоимость) объектов

+

Фактическая себестоимость оборудования

08

Вложения в долгосрочные активы

капитальные затраты на создание ОС и НА

активный

основной;

калькуляционный

Фактическая себестоимость приобретенного объекта

+

Фактические затраты на незавершенные вложения

09

Отложенные налоговые активы

активный

основной

Отложенные налоговые активы

+

Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ – счета для учета производственных запасов:

10

Материалы

активный

основной, ресурсный, материальный

Фактическая себестоимость (учетная стоимость) объектов

+

Ф актическая себестоимость производственных запасов

11

Животные на выращивании и откорме

- // -

- // -

- // -

+

- // -

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

(контрактивный)

пассивный

контрарный, для уточнения оценки оборотных материальных активов в балансе

Сумма обесценения оборотных материальных активов

+

_

15

Заготовление и приобретение материалов

затраты на приобретение материальных ценностей

активный

операционный, калькуляционный и сопоставляющий

Фактическая себестоимость приобретенных ресурсов (материалов)

+

Фактическая себестоимость

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

(дополнительный)

к счету 10, 07

активный

регулирующий: дополнительный – по положительным отклонениям; контрарный – по отрицательным отклонениям

Сумма отклонений между фактической себестоимостью и учетной стоимостью материальных ценностей

+

_

18

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

(дополнительный)

к счетам для учета активов без НДС

активный

регулирующий, дополнительный

Сумма НДС, причитающегося к уплате поставщикам и др. кредиторам

+

Сумма НДС по приобретенным ресурсам, не принятая бюджетом к зачету по сроку

Номер счета

Название счета

По экономическому содержанию

По структуре и назначению

Оценка объектов в текущем

бухгалтерском учете

Самостоятельность применения счета

Оценка объектов учета

в бухгалтерском балансе

Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете

Информационная связь с балансом

структура

назначение

Применяется самостоятельно

Регулирующий

Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО – счета для учета текущих затрат на производство продукции (работ, услуг):

20

Основное производство

затраты на производство продукции… (прямые + косвенные)

активный

основной;

калькуляционный

Фактические затраты на производство (выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг)

+

Фактические затраты незавершенного производства

21

Полуфабрикаты собственного производства

активный

основной, ресурсный, материальный

Фактическая себестоимость создания полуфабрикатов

+

Фактическая себестоимость …

22

Страховые выплаты

активный

основной

суммы, выплаченные страхователям в результате наступления страхового случая

+

23

Вспомогательное производство

См. счет 20 «Основное производство»

25

Общепроизводственные затраты

бессальдовый

активный

операционный, собирательно-распределительный

Фактические общепроизводственные (косвенные) затраты

+

_

26

Общехозяйственные затраты

бессальдовый

активный

операционный, собирательно-распределительный

Фактические общехозяйственные (косвенные) затраты

+

_

28

Брак в производстве

затраты на исправление брака

бессальдовый

активный

операционный, контрольно-распределительный

Фактические затраты на исправление брака

+

_

29

Обслуживающие производства и хозяйства

затраты обслуживающих производств и хозяйств

активный

основной;

калькуляционный

Фактические затраты на работы и услуги обслуживающих производств и хозяйств

+

Фактические затраты незавершенного производства

Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ – счета для учета готовой продукции, товаров, товаров отгруженных и расходов на их реализацию:

41

Товары

товары и тара

активный

основной, ресурсный, материальный

По покупным или по продажным ценам

+

Товары по покупным ценам без НДС

42

Торговая наценка

торговая наценка, НДС в цене и налог с продаж

(контрактивный)

пассивный

регулирующий, контрарный

Торговая наценка, НДС в цене и налог с продаж на поступившие и нереализованные товары

+

43

Готовая продукция

активный

основной, ресурсный, материальный

По учетным ценам (НСУ)

По фактической себестоимости – сводный стоимостный учет

Фактическая себестоимость ГП

44

Расходы на реализацию

коммерческие расходы; издержки обращения

активный

операционный, собирательно-распределительный

фактические расходы на реализацию продукции и товаров

+

Остаток расходов на нереализованные товары

45

Товары отгруженные

активный

основной, ресурсный, материальный

По ценам реализации (расчеты с покупателями)

По фактической себестоимости – сводный стоимостный учет

+

Фактическая себестоимость ТО

47

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

активный

основной, ресурсный, материальный

Фактическая стоимость реализуемого долгосрочного актива

+

Фактическая стоимость реализуемого долгосрочного актива

Номер счета

Название счета

По экономическому содержанию

По структуре и назначению

Оценка объектов в текущем

бухгалтерском учете

Самостоятельность применения счета

Оценка объектов учета

в бухгалтерском балансе

Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете

Информационная связь с балансом

структура

назначение

Применяется самостоятельно

Регулирующий

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – счета для учета денежных средств:

50

Касса

денежные средства в белорусских рублях и в иностранной валюте

активный

основной, денежный

Номинальная стоимость бел. р.

+

Номинальная стоимость

51

Расчетный счет

активный

основной, денежный

Номинальная стоимость бел. р.

+

Номинальная стоимость

52

Валютные счета

активный

основной, денежный, валютный

Номинальная стоимость иностранной валюты и эквивалент в бел. р. по курсу НБ РБ

+

Эквивалент в бел. р. по курсу НБ РБ

55

Специальные счета в банках

активный

основной, денежный

- // -

+

- // -

57

Денежные средства в пути

активный

основной, денежный

- // -

+

- // -

58

Краткосрочные финансовые вложения

активный

основной, денежный

- // -

+

Фактическая стоимость вложений (рыночная стоимость)

59

Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги

(контрактивный)

пассивный

регулирующий, контрарный

Фактические суммы начисленного резерва

+

Раздел VI. РАСЧЕТЫ – счета для учета дебиторской задолженности дебиторов (Дт) и (или) кредиторской задолженности кредиторов (Кт):

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Кт задолженность перед поставщиками; Дт … поставщиков

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

По ценам поставщиков с НДС в согласованных суммах за приобретенные товары, работы, услуги

+

Фактические суммы задолженности по покупным ценам с НДС

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дт задолженность покупателей; Кт … перед покупателями

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

По ценам реализации с НДС (по стоимости реализации) в согласованных суммах

+

Фактические суммы задолженности по ценам реализации с НДС (за вычетом резервов по сомнительным долгам)

63

Резервы по сомнительным долгам

(контрактивный)

пассивный

регулирующий, контрарный

Фактически начисленные суммы согласно расчету по сомнительным долгам

+

65

Отложенные налоговые обязательства

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Кт задолженность по кредитам и займам

пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы полученных кредитов и займов, их погашение

+

Фактические суммы непогашенных кредитов и займов

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

пассивный

основной, для учета расчетов…

+

68

Расчеты по налогам и сборам

Кт задолженность по налогам и сборам;

Дт… при переплате...

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы начисленных налогов и сборов согласно законодательству, налоговые вычеты по НДС, их уплата

+

Фактические суммы неуплаченных налогов и сборов (их переплата)

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Кт задолженность по страховым взносам;

Дт…при переплате…

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы отчислений на социальное страхование; социальные выплаты за счет отчислений согласно законодательству

+

Фактические суммы неуплаченных отчислений

Номер счета

Название счета

По экономическому содержанию

По структуре и назначению

Оценка объектов в текущем

бухгалтерском учете

Самостоятельность применения счета

Оценка объектов учета

в бухгалтерском балансе

Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете

Информационная связь с балансом

структура

назначение

Применяется самостоятельно

Регулирующий

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Кт задолженность по оплате труда Дт… по ее переплате

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы начисленной заработной платы и удержаний из заработной платы согласно законодательству; выдача заработной платы

+

Фактические суммы задолженности по начисленной и не выплаченной заработной плате

71

Расчеты с подотчетными лицами

Кт задолженность по выданным авансам; Дт… при недостатке аванса на расходы

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Аванс в бел. р. по номинальной стоимости, а в иностранной валюте – эквивалент по курсу НБ РБ.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, в фактических суммах

+

Фактические суммы неиспользованного аванса (перерасхода)

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Дт задолженность по прочим операциям: займам, возмещению материального ущерба

активный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы Дт задолженности по выданных займов, за причиненный материальный ущерб по стоимости к возмещению (за ТМЦ по покупным или продажным ценам и т.д.)

+

Фактические суммы задолженности по выданным займам и непогашенным недостачам

75

Расчеты с учредителями

Дт задолженность – по вкладам

Кт задолженность – по выплатам на вклады

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактические суммы по вкладам в уставный фонд; по выплатам на вклады

+

Фактические суммы непогашенной задолженности по вкладам; по выплатам на доходы

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дт задолженность разных дебиторов;

Кт задолженность разным кредиторам

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

По стоимости приобретения с НДС за полученные нетоварные услуги; По стоимости реализации с НДС за оказанные нетоварные услуги в согласованных суммах;

Фактические суммы начисленной задолженности в пользу третьих лиц

+

Фактические суммы непогашенной задолженности разными дебиторами и разным кредиторам

77

Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию

Дт задолженность страхователей; Кт … перед страхователями

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

+

79

Внутрихозяйственные расчеты

Дт (Кт) задолженность по выделенным (полученным) средствам

активно-пассивный

основной, для учета расчетов…

Фактическая стоимость выделенного (переданного, полученного) имущества;

+

Фактические суммы (взаимной) задолженности

Раздел VII. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ – счета для учета собственного капитала:

80

Уставный капитал

имущественный и денежный фонд, сформированный учредителями

пассивный

основной, фондовый

Минимальная сумма средств, объявленная в уставе и обеспечивающая начало функционирования хозяйствующего субъекта

+

Сумма фонда, объявленная в уставе организации (в АО за вычетом стоимости акций, выкупленных у акционеров)

81

Собственные акции (доли в уставном капитале)

собственные акции, выкупленные у акционеров

(контрпассивный)

активный

регулирующий, контрарный

Фактически оплаченная стоимость выкупленных акций у акционеров

+

Номер счета

Название счета

По экономическому содержанию

По структуре и назначению

Оценка объектов в текущем

бухгалтерском учете

Самостоятельность применения счета

Оценка объектов учета

в бухгалтерском балансе

Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете

Информационная связь с балансом

структура

назначение

Применяется самостоятельно

Регулирующий

82

Резервный капитал

денежный фонд, сформированный за счет прибыли

пассивный

основной, фондовый

Фактические суммы прибыли, зачисленные собственником, при распределении прибыли

+

Остаток неиспользованных средств фонда

83

Добавочный капитал

имущественный и денежный фонд, сформированный за счет различных источников

пассивный

основной, фондовый

Фактические суммы прироста стоимости внеоборотных активов (переоценка, финансирование вновь созданных объектов), пополнение оборотных средств за счет прибыли и др.

+

Остаток средств сформированного фонда

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

прибыли и убытки (денежный источник)

активно-пассивный

основной, финансово-результатный, фондовый

Накопленная прибыль (непокрытый убыток)

+

Остаток неиспользованной прибыли, в т. ч. распределенной (непокрытого убытка)

86

Целевое финансирование

денежный источник (полученный из бюджета, ЮЛ и ФЛ)

пассивный

основной, фондовый

Фактически полученные средства целевого финансирования, их использование

+

Остаток неиспользованных средств целевого финансирования

Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ – счета для учета доходов и расходов, прибылей и убытков:

90

Доходы и расходы по текущей деятельности

доходы и расходы, связанных с текущей деятельностью организации

бессальдовый

активно-пассивный

операционный, сопоставляющий, финансово-результатный

Выручка – по ценам реализации;

Себестоимость и расходы на реализацию – по фактическим затратам

+

-

91

Прочие доходы и расходы

прочие доходы и расходы отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности

бессальдовый

активно-пассивный

операционный, сопоставляющий, финансово-результатный

Доходы по инвестиционной, финансовой деятельности и иные доходы (кроме доходов по текущей деятельности): по ценам реализации с НДС, другие доходы и расходы – в фактических суммах

+

-

93

Страховые взносы (премии)

94

Недостачи и потери от порчи имущества

(дополнительный)

к сч. 10, 41 и др.

активный

операционный, контрольно-распределительный (нормируемых и сверхнормативных товарных потерь)

По покупным или по продажным ценам и др., с учетом оценки активов и обязательств в месте возникновения недостач и потерь (при поступлении, при хранении и реализации)

+

По покупным ценам без НДС недостачи и потери ТМЦ, по которым не принято решение о списании

95

Страховые резервы

96

Резервы предстоящих платежей

пассивный

операционный, бюджетно-распределительный (по периодам), фондовый

Суммы созданного резерва на предстоящие расходы в установленном порядке

+

Остаток неиспользованного резерва в течение года

97

Расходы будущих периодов

активный

операционный, собирательно-распределительный (по периодам)

Фактические суммы начисленных и (или) оплаченных расходов будущих периодов

+

Остаток расходов будущих периодов в той же оценке

98

Доходы будущих периодов

пассивный

операционный, бюджетно-распределительный (по периодам), фондовый

Доходы, полученные за предстоящий период, в признанных суммах (по стоимости реализации услуг с НДС; по фактической стоимости безвозмездно полученного имущества и др.)

+

Остаток доходов будущих периодов в той же оценке

99

Прибыли и убытки

активно-пассивный

операционный, сопоставляющий, финансово-результатный

прибыли и убытки отчетного периода, налоги и расходы из прибыли в фактических суммах (по расчетам)

+

Прибыль (убыток) отчетного года (до реформации)

Виды счетов

Структура счета

Характеристика записей

по синтетическим счетам

Организация аналитического учета (признаки детализации учетной информации)

начальное и конечное сальдо

по дебету

по кредиту

Основные,

ресурсные,

материальные

счета:

01, 03, 04, 07, 10, 11, 21, 41, 43, 45

Д^т Счет 10 «Материалы» К^т

Сальдо дебетовое –остаток имущества (ОС, НА…, товаров отгруженных) на отчетную дату

поступление;

оприходование излишков ТМЦ;

дооценка имущества;

увеличение товаров отгруженных…

выбытие;

отпуск;

списание;

уценка имущества;

списание реализованных ТМЦ, товаров отгруженных

по видам имущества и номенклатуре, по центрам материальной ответственности (местам хранения) в натурально-стоимостном выражении

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Регулирующие счета к основным материальным счетам:

дополнительный

счет 16

контрактивные

счета 02, 05

контрактивный

счет 42

Д^т Счет 16 «Отклонение в стоимости…» К^т

Сальдо дебетовое –отклонение в стоимости материальных ценностей на отчетную дату

накопление отклонений в стоимсоти материальных ценностей (отклонений фактической себестоисмоти от учетной стоисмоти)

списание отклонений на израсходованные материальные ценности (по расчету в конце месяца)

по видам материальных ценностей (материалы, оборудование к установке и др.)

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Д^т Счет 02 «Амортизация ОС» К^т

Сальдо кредитовое – сумма амортизации объектов ОС и НА, начисленная с начала их эксплуатации

списание амортизации по выбывшим объектам ОС и НА

накопление амортизации, начисленной в отчетном периоде по объектам ОС и НА

по каждому объекту ОС и НА с группировкой расходов по видам деятельности...

Сальдо на 1.01.2008 г.

Уменьшение

(–)

…

Увеличение

( +)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Д^т Счет 42 «Торговая наценка» К^т

Сальдо кредитовое – торговая надбавка, НДС и НП на остаток товаров на отчетную дату

х

накопление торговой надбавки, НДС и НП на поступившие, оприходованные товары

списание торговой надбавки, НДС и НП на реализованные товары (методом «красное сторно») (по расчету в конце месяца)

по элементам цены реализации: ТН (скидка, наценка, разница в ценах); НДС в цене; НП

Сальдо на 1.01.2008 г.

—

Увеличение

( +)

…

Уменьшение

( –)

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Основные, операционные

калькуляционные счета:

08, 15, 20, 23, 29

Д^т Счет 20 «Основное производство» К^т

Сальдо дебетовое –незавершенное производства (незавершенное строительство) на отчетную дату …

накопление прямых затрат по калькуляционным объектам, элементам и статьям затрат; а также увеличение косвенных затрат

списание фактической себестоимости объекта (приобретенного, созданного объекта ОС, НА; приобретенных материалов; выпущенной из производства продукции …)

по видам производств;

по видам продукции (работ, услуг) (по отдельным объектам строительств …);

по элементам и статьям затрат

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Операционные

собирательно-распределительные счета:

25

Д^т Счет 25 « Общепроизводственные затраты» К^т

Сальдо дебетовое –отсутствует, т.к. счет закрывается на отчетную дату

накопление косвенных общепроизводственных, затрат по элементам и статьям затрат

списание накопленных косвенных затрат после распределения по объектам калькуляции (по расчету в конце месяца)

по элементам и статьям затрат

Сальдо -- 0

Увеличение

(+)

…

Оборот

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Сальдо – 0

Операционный

собирательно-распределительный счет 26

Д^т Счет 26 «Общехозяйственные затраты» К^т

Сальдо дебетовое –отсутствует, т.к. счет закрывается на отчетную дату

накопление косвенных общехозяйственных затрат по элементам и статьям затрат

Сальдо -- 0

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо – 0

Операционный

собирательно-распределительный счет 44

Д^т Счет 44 «Расходы на реализацию» К^т

Сальдо дебетовое –остаток коммерческих расходов (и.о.) на остаток отгруженных товаров (на остаток нереализованных товаров)

накопление расходов на реализацию товаров (коммерческих расходов; издержек обращения) по элементам и статьям затрат

списание расходов на реализованные товары (продукцию) после распределения транспортных расходов и процентов за кредит между реализованными и остатком нереализованных товаров (по расчету в конце месяца)

по элементам и статьям расходов…

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.01.2008 г.

Основные,

ресурсные,

денежные

счета:

50, 51, 52, 55, 57, 58

Д^т Счет 51 «Расчетный счет» К^т

Сальдо дебетовое –остаток денежных средств (финансовых вложений) на отчетную дату

поступление денег;

оприходование излишков денег в кассе;

дооценка остатка иностранной валюты при росте курса НБ

расход, выдача или перечисление денег;

списание недостачи денег в кассе

уценка остатка денежных средств в иностранной валюте при снижении курса НБ

по видам валют, по местам хранения (в кассе, на расчетном счете, на валютных и на других счетах в банке…)

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

(–)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Расчетные счета

60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Счет 62 «Расчеты с покупателями Д^т и заказчиками» К^т

Сальдо дебетовое –дебиторская задолженность на отчетную дату

увеличение дебиторской задолженности (средств в расчетах) …за …

уменьшение дебиторской задолженности (средств в расчетах) …при поступлении платежей за…

по видам расчетов, в разрезе дебиторов (покупателей, по подотчетным лицам); по каждой отгрузке (авансу и т.п.).

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Д^т Счет 60 «Расчеты с поставщиками…» К^т

Сальдо кредитовое – кредиторская задолженность на отчетную дату

уменьшение кредиторской задолженности (обязательств по расчетам) при оплате за…, перечислении (налогов и сборов и т.п.), выплате заработной платы и т.п.

увеличение кредиторской задолженности (обязательств по расчетам; по полученным кредитам и займам; начисленной заработной плате и др.) …за …

по видам расчетов, в разрезе кредиторов (поставщиков, по лицевым счетам работников и др.)

Сальдо на 1.01.2008 г.

Уменьшение

(–)

…

Увеличение

( +)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Основные

фондовые

счета 80, 82, 83, 86

Д^т Счет 83 «Добавочный капитал » К^т

Сальдо кредитовое – остаток сформированного фонда на отчетную дату

использование (списание) средств фонда в установленном порядке

начисление (пополнение) фонда за счет источников его формирования в установленном порядке

по видам фондов; по источникам формирования и направлениям использования средств фондов

Сальдо на 1.01.2008 г.

Уменьшение

(–)

…

Увеличение

( +)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Операционный

контрольно-распределительный

счет 94

Счет 94 «недостачи и потери

Д^т от порчи имущества» К^т

Сальдо дебетовое – остаток выявленных товарных потерь по фактической их стоимости, по которым не принято решение руководителя об их списании

увеличение выявленных недостач и потерь по стоимсоти их возникновения (по покупным, по продажным ценам и др.), а также корректировка их стоимсоти и доведение до покупной (до фактической стоимсоти)

списание нормируемых и сверхнормативных потерь по покупным ценам (по фактической стоимости)

по материально ответственным лицам и видам недостающих ценностей

Сальдо на 1.01.2008 г.

Уменьшение

( +)

…

Увеличение

(–)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Операционно-распределительные счета

Собирательно-распределительные

(по периодам) сч. 97

Бюджетно-распределительный

(по периодам)

Сч. 96 и 98

Д^т Счет 97 «Расходы будущих периодов» К^т

Сальдо дебетовое –сумма расходов будущего периода на отчетную дату

увеличение затрат, подлежащих распределению по периодам, но оплаченных и (или) начисленных в отчетном периоде

списание расходов, приходящихся на отчетный период

по видам расходов будущих периодов

Сальдо на 1.01.2008 г.

Увеличение

(+)

…

Уменьшение

( –)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Д^т Счет 98 «Доходы будущих периодов» К^т

Сальдо кредитовое – сумма доходов будущего периода на отчетную дату (резерва, созданного под расходы будущего периода)

списание доходов, приходящихся на отчетный период (использование резерва на покрытие расходов отчетного периода)

увеличение доходов, подлежащих распределению по периодам, но поступивших (полученных, начисленных) в отчетном периоде (начисление резерва под расходы будущего периода)

по видам доходов будущих периодов (по видам создаваемых резервов)

Сальдо на 1.01.2008 г.

Уменьшение

(–)

…

Увеличение

( +)

…

Оборот

Оборот

Сальдо на 1.02.2008 г.

Операционные, сопоставляющие, финансово-результатные

счета 90, 91

Д^т Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» К^т

Сальдо отсутствует, т.к. счет закрывается на отчетную дату

Расходы отчетного периода по фактической себестоимсоти

Операционные расходы;

Внереализаци-онные расходы)

(Прибыль)

Доходы отчетного периода по ценам реализации

(Операционные доходы;

Вереализацион-ные доходы)

(Убыток)

по составу и видам доходов и расходов нарастающим итогом с начала года

Увеличение

(+)

…

Увеличение

( +)

…

Оборот

Оборот

Операционный, сопоставляющий, финансово-результатный

Счет 99

Д^т Счет 99 «Прибыли и убытки» К^т

Сальдо на начало года (на конец года) отсутствует, т.к. счет закрывается

Сальдо в промежуточных отчетах — кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток)

Валовые обороты убытков, включая налоги из прибыли и расходы за счет прибыли (использование прибыли отчетного периода)

Валовые обороты прибыли отчетного периода

по составу прибылей и убытков, видам налогов и расходов из прибыли нарастающим итогом с начала года

Сальдо на 1.01.200_г.= 0

Увеличение убытков, налогов и расходов из прибыли

(+) …

Увеличение прибылей

( +)

…

Оборот

Оборот

(Сальдо на 1.02.2008 г.)

(или чистый убыток)

Сальдо на 1.02.2008 г.

(чистая прибыль)

Основной, финансово-результатный, фондовый

Счет 84

Счет 84 «Нераспределенная прибыль

Д^т (непокрытый убыток)» К^т

Сальдо кредитовое – накопленная нераспределенная прибыль (сальдо дебетовое -- непокрытый убыток) на отчетную дату

Убытки прошлых лет и отчтеного периода

Списание испоьзованной прибыли

Прибыль прошлых лет и отчетного периода

Списание убытка прошлых лет

Раздельно прибыли и убытки по годам

Сальдо на …

Сальдо на 1.01.200_г.

Уменьшение нераспределенной прибыли при ее использовании

(–)

Увеличение непокрытых убытков

(+) …

Увеличение накопленной нераспределенной прибыли

( +)

С писание непокрытого убытка

(–)

Оборот

Оборот

Сальдо на …

Сальдо на …

Дт Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» Кт

Расходы по текущей деятельности (активы) (+)

Доходы по текущей деятельности ( пассивы) (+)

Доходы по текущей деятельности

=

Выручка от реализации

продукции (работ, услуг), прочие доходы

__

Налоги

из выручки и прочих доходов

2. НДС

1. Выручка от реализации

7. Прочие доходы по текущей деятельности

Расходы по текущей деятельности

(полная себестоимость реализации)

=

Себестоимость реализации продукции (работ, услуг), прочие расходы

+

Расходы на реализацию

3. Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

Управленческие расходы

4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

5. Управленческие расходы

6. Расходы на реализацию

Сумма

прибыли (+) или

убытка (–) =

Кт оборот сч. 90 –

Дт оборот сч. 90

8. Прочие расходы по текущей деятельности

9. Прибыль от текущей деятельности

9. Убыток от текущей деятельности

Дт оборот =

Кт оборот