2.3. Факторный анализ прямых трудовых затрат

Величина прямых трудовых затрат определяется основной и дополнительной заработной платой производственных рабочих.

Основную заработную плату производственных рабочих планируют и учитывают по сдельным нормам и расценкам. В эту статью включается также основная заработная плата рабочих-повременщиков, занятых выполнением технологических процессов по изготовлению продукции, доплаты по сдельно и повременно-премиальным системам оплаты труда; доплаты, вызванные отклонением от норм и отступлением от нормальных условий работы. Дополнительная заработная плата включается в эту статью лишь в сумме, относящейся к основной заработной плате производственных рабочих.

Общая сумма прямых трудовых затрат зависит от:

• объема производства товарной продукции;

• структуры продукции;

• уровня затрат на отдельные изделия.

Удельная заработная плата на единицу продукции в свою очередь зависит от:

• трудоемкости

• уровня оплаты труда за 1чел.-ч.

Исходная факторная модель:

ЗП = ∑(VВП_i УТЕi ОТ_i)

Для расчета влияния факторов необходимо вычислить удельную трудоемкость и уровень оплаты труда за 1 чел. - час. (Приложение 5).

Таблица 2.6.

Расчет влияния факторов на сумму трудовых затрат

Сумма прямой заработной платы на производство продукции:	Вид продукции					Сумма,руб.
	1эт	с мансардой	2эт	с перерубами	с выносом
По плану	769336,84	669359,6	913499,35	601706,16	369223,92	3323125,87
По плану пересчитанные на фактический объем производства	3914642,28
По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции	940008,83	642585,22	1316513,77	619403,4	390525,3	3909036,52
Фактически при плановом уровне оплаты труда	903765,45	671936,62	1250476,96	686393,4	359423,46	3871995,89
Фактически	983845,93	687224,45	1393994,78	665593,6	411340,18	4141998,94
Общий перерасход по прямой заработной плате по все товарной продукции	214509,09	17864,85	480495,43	63887,44	42116,26	818873,07
За счет увеличения объема выпуска	170672	-26774,4	403014,4	17697,24	21301,38	591516,41
За счет структуры продукции						-5605,75
Изменение трудоемкости	-36243,4	29351,4	-66036,8	66990	-31101,8	-37040,63
Изменение уровня оплаты труда	80080,48	15287,83	143517,8	-20799,8	51916,72	270003,05

Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменение объема товарной продукции, изменение структуры производства и изменение уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на отдельные изделия определяются трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной платы.

За данный период возрос объем выпуска продукции, что естественно сказывается на величине трудовых затрат по всем видам продукции и наблюдается увеличение уровня оплаты труда (рабочие данной организации – люди находящиеся исправительных колониях, в связи с этим удельный вес заработной платы в общей себестоимости продукции невелик).

По некоторым видам продукции: одноэтажные, двухэтажные и срубы с выносом наблюдается снижение трудоемкости продукции, а по другим видам – увеличение трудоемкости.

В большей степени увеличились трудовые затраты на производство двухэтажных срубов на 34,5 а объем их выпуска – на 44 % и одноэтажных срубов на 21,8 %, объем выпуска которых возрос на 22%.

На сумму прямых трудовых затрат каждого вида продукции можно сделать следующие выводы:

• увеличение объема производства одно-, двухэтажных и срубов с перерубами и выносом ведет к увеличению себестоимости этих видов срубов. А вот уменьшение объема выпуска срубов с мансардой привело к снижению себестоимости данного вида продукции;

• Общее снижение трудоемкости привело к уменьшению себестоимости;

• Увеличение уровня оплаты труда приводит к значительному росту себестоимости. Снижение оплаты труда в структуре себестоимости наблюдается у срубов с выносом. У остальных видов продукции оплата труда в структуре себестоимости возрастает. Рост уровня оплаты труда обусловлен не целенаправленным повышением оплаты труда работников, а в результате увеличения производительности труда, инфляции прочих факторов.

В результате действия всех этих факторов, которые в разных направлениях влияют на себестоимость разных видов продукции в конечном итоге затраты на оплату труда возросли.

Задачей анализа заработной платы заключается в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Далее рассчитывается изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты. Исходная факторная модель:

УЗП = УТЕ ОТ

Таблица 2.7.

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия

Продукция	Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, руб.
Одноэтажный сруб		УЗПпл=664,74*3,95=2625,7
		УЗПусл=639,11*3,95=2524,48
		УЗПф=639,11*4,3=2748,17
	Снижение трудоемкости	∆УЗПУТЕ=2524,48-2625,7	-101,22
	Повышение уровня оплаты труда	∆УЗПот=2748,17-2524,48	223,69
		Общее изменение	122,47
Одноэтажный сруб с мансардой		УЗПпл=2900,8*9,23=26774,38
		УЗПусл=3033,3*9,23=27997,36
		УЗПф=3033,3*9,44=28634,35
	Повышение трудоемкости	∆УЗПУТЕ=27997,36-26774,38	1222,98
	Повышение уровня оплаты труда	∆УЗПот=28634,35-27997,36	636,99
		Общее изменение	1859,97
Двухэтажный сруб		УЗПпл=2681,4*10,02=26867,63
		УЗПусл=2546,9*10,02=25519,93
		УЗПф=2546,9*11,17=28448,87
	Снижение трудоемкости	∆УЗПУТЕ=25519,9-26867,63	-1347,73
	Повышение уровня оплаты труда	∆УЗПот=28448,87-25519,9	2928,97
		Общее изменение	1581,24
Одноэтажный сруб с перерубами		УЗПпл=1340,7*6,6=8848,62
		УЗПусл=1485,7*6,6=9805,62
		УМЗф=1485,7*6,4=9508,48
	Повышение трудоемкости	∆УМЗУТЕ=9805,62-8848,62	957
	Снижение уровня оплаты труда	∆УМЗот=9508,48-9805,62	-297,14
		Общее изменение	659,86
Одноэтажный сруб с выносом		УЗПпл=1314,9*5,4=7100,46
		УЗПусл=1210,18*5,4=6534,97
		УМЗф=1210,18*6,18=7478,9
	Снижение трудоемкости	∆УМЗУТЕ=6534,97-7100,46	-565,49
	Повышение уровня оплаты труда	∆УМЗот=7478,9-6534,97	943,93
		Общее изменение	378,44

В наибольшей степени изменение трудоемкости и уровня оплаты труда повлияли на изготовление одноэтажного сруба с мансардой 1859,97 руб., это обусловлено повышением обоих факторов 1222,98руб. и 636,99 руб. соответственно.

На увеличение себестоимости одноэтажного сруба повлияло снижение трудоемкости (на 101,22 руб.) и повышение уровня оплаты труда цены материала(223,69 руб.), себестоимость данного вида продукции в результате влияния этих факторов увеличилась в наименьшей степени.

Общий рост себестоимости единицы двухэтажного сруба составляет 1581,24 руб., где 1347,73 руб. снижение трудоемкости и 2928,97 руб. увеличение оплаты труда.

Увеличение себестоимости одноэтажного сруба с перерубами увеличилась в большей степени из-за повышения трудоемкости 957 руб. (снижение уровня оплаты труда - 297,14 руб.)

На себестоимость единицы сруба с выносом в большей степени повлияло увеличение оплаты труда 943,93 руб., снижение трудоемкости 565,49 руб.

Увеличение трудоемкости единицы продукции каждого приводит к увеличению общей себестоимости выпуска

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации рабочих и т. д. Это группа факторов третьего уровня. Их влияние на изменение суммы заработной платы можно определить:

∆ ЗП_xi = ∆ УТЕ_xi ОТ_плi VВП_фi и

∆ ЗП_xi = УТЕ_фi ∆ ОТ_xi VВП_фi ,

где ∆ УТЕ_xi и ∆ ОТ_xi – изменение трудоемкости продукции и уровня

оплаты труда за 1 чел.-ч. за счет какого-либо из факторов третьего уровня.

Таблица 2.8.

Расчет влияния факторов третьего уровня на изменение суммы трудовых затрат

Продукция	Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, руб.
Одноэтажный сруб	Снижение трудоемкости	∆ЗП=-25,63*3,95*358	-36243,383
	Повышение уровня оплаты труда	∆ЗП=639,11*0,35*358	80080,483
	Общее изменение		43837,1
Одноэтажный сруб с мансардой	Повышение трудоемкости	∆ЗП=132,5*9,23*24	29351,4
	Повышение уровня оплаты труда	∆ЗП=30033,3*0,21*24	15287,832
	Общее изменение		44639,232
Двухэтажный сруб	Снижение трудоемкости	∆ЗП=-134,5*10,02*49	-66036,81
	Повышение уровня оплаты труда	∆ЗП=2546,9*1,15*49	143517,82
	Общее изменение		77481,005
Одноэтажный сруб с перерубами	Повышение трудоемкости	∆ЗП=145*6,6*70	66990
	Снижение уровня оплаты труда	∆ЗП=1485,7*(-0,2)*70	-20799,8
	Общее изменение		46190,2
Одноэтажный сруб с выносом	Снижение трудоемкости	∆ЗП=-104,72*5,4*55	-31101,84
	Повышение уровня оплаты труда	∆ЗП=1210,18*0,78*55	51916,722
	Общее изменение		20814,882

На этапе выявления влияния факторов третьего уровня наибольшее увеличение себестоимости наблюдается у двухэтажного сруба 77481 руб. Наибольшее влияние на данное увеличение оказывает повышение оплаты труда (143,5 тыс.руб.).

На себестоимость одноэтажного и сруба с выносом повлияло снижение трудоемкости (36,243 тыс.руб. и 31,1 тыс.руб. соответственно) и повышение уровня оплаты труда (80,08 тыс.руб. и 51,9 тыс.руб. соответственно).

На себестоимость сруба с перерубами наоборот повлияло увеличение трудоемкости (66,99 тыс.руб.) и снижение оплаты труда (20,79 тыс.руб.).

Анализируя себестоимость сруба с мансардой наблюдается ее рост (на 44,64 тыс.руб.) в результате влияния двух факторов. Повышение трудоемкости (29,35 тыс.руб.) и повышение оплаты труда (15,29 тыс.руб.).

Прямые трудовые затраты наряду с материальными являются важнейшей статьей себестоимости продукции. Они оказывают большое влияние на формирование ее уровня.

Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

На основании данного анализа следует отметить, что в ФБУ ОИУ ОУХД №2 наблюдается рост оплаты труда и снижение трудоемкости производимой продукции, однако это нельзя отнести к отрицательным показателям деятельности, так как увеличение зарплаты считается оправданным при увеличении объема выпуска продукции и снижения трудоемкости.