9.5. Операції з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами

Сьогодні все більше людей під час подорожей, ділових поїздок та просто для розрахунків користуються чеками. Однак на території України розрахунки між резидентами за допомогою чеків в іноземній валюті забороняються. Дозволяється в окремих випадках використання чеків в іноземній валюті під час розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.

Іменний чек — паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті, тобто є письмовим розпорядженням юридичної особи-нерезидента або фізичної особи-нерезидента, яка виписала чек (чекодавець), платникові про виплату певної суми коштів чекодержателю, зазначеному в чеку, або іншій особі за нотаріально посвідченою довіреністю за рахунок наданого платникові грошового покриття.

Дорожній чек — паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті та використовується як засіб міжнародних розрахунків неторговельного характеру і є грошовим зобов’язанням чекодавця виплатити зазначену в чеку суму чекодержателю (власнику), підпис якого проставляється в зазначеному місці під час продажу.

Сплата коштів за іменними чеками на території України здійснюється шляхом інкасо. Кошти сплачуються клієнту після їх надходження на кореспондентський рахунок.

1. Розглянемо основні етапи розрахунків з використанням іменних чеків.

1.1. Інкасо іменних чеків.

Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такого проведення:

Д-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проведення:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

Д-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

1.2. Виплата коштів за іменними чеками.

Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками.

Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками.

Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо».

Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку.

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб».

На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях.

а) виплата іноземної валюти за чеком:

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

в) виплата гривень клієнтові за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:

Д-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку».

Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603.

Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 2603 П «Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності».

На суму іноземної валюти, що підлягає обов’язковому продажу.

Д-т 2603 П «Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2900 П «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів».