- •Розділ 9 Облік валютних операцій
- •9.1. Сутність валютних операцій
- •9.2. Загальні вимоги до обліку операцій в іноземній валюті
- •9.3. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- •100 Дол. Сша за курсом 5,2 грн — 520 грн;
- •100 Дол. Сша за курсом 5,4 грн — 540 грн;
- •100 Дол. Сша за курсом 5,6 грн — 560 грн.
- •9.3.1. Безготівкові операції купівлі-продажу іноземної валюти
- •1 Березня 2003 р.
- •2 Березня 2003 р.
- •2 0 Червня 2003 р. Банк купив 1000 дол. Сша на умовах форвард за курсом 5,50 грн за 1 дол. Сша з метою хеджування.
- •9.3.2. Операції купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- •9.4. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- •9.5. Операції з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами
- •1. Розглянемо основні етапи розрахунків з використанням іменних чеків.
- •1.1. Інкасо іменних чеків.
- •1.2. Виплата коштів за іменними чеками.
- •2. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків:
- •2.1. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається таким бухгалтерським проведенням:
- •2.2. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи:
- •2.3. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними:
- •9.6. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток
- •Додатки
- •Заява про купівлю іноземної валюти № _________
- •Заява (*) про продаж іноземної валюти № ______
2. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків:
У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю:
Д-т 9819 А «Інші цінності і документи»;
К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.
Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків:
Д-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;
Д-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».
За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків:
Д-т 1011 А «Дорожні чеки в касі банку»;
К-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;
К-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».
2.1. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається таким бухгалтерським проведенням:
Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;
Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;
Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;
Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;
Д-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб»;
К-т 1011 А «Дорожні чеки в касі банку»;
К-т 1012 А «Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку»;
К-т 1013 А «Дорожні чеки в обмінних пунктах».
На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків:
Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;
Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;
Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;
Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;
Д-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб»;
К-т 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;
К-т 6114 П «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;
К-т 6119 П «Інші комісійні доходи за операціями з клі- єнтами».
2.2. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи:
Д-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;
Д-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;
К-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;
К-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;
Д-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;
К-т 991 контррахунки для рахунків розділів 96—98 — на суму номінальної вартості дорожніх чеків.
2.3. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними:
Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;
К-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо» — на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;
Д-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;
К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.
Після отримання відшкодування від емітента
Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;
К-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;
К-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» — на суму відшкодування за дорожніми чеками.
Одночасно виконується таке бухгалтерське проведення за позабалансовими рахунками:
Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;
К-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо» — на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.
У разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проведення:
Д-т 7100 А «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»;
К-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Д-т 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».