5. Учет средств целевого финансирования

5.1. Организация бухгалтерского учета целевого финансирования

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. используется счет 86 «Целевое финансирование ».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:. Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К 86 «Целевое финансирование».

Использование целевого финансирования отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

- при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации:

Д 86 «Целевое финансирование» К 20 «Основное производство»,

или К 26 «Общехозяйственные расходы»;

- при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств:

Д 86 «Целевое финансирование» К 83 «Добавочный капитал»;

- при направлении предприятием средств на финансирование расходов:

Д 86 «Целевое финансирование» К 98 «Доходы будущих периодов».

6.Учет резервов

6.1. Назначением порядок образования резервов организациями

6.1.1. Необходимость создания резервов предприятия

Резервы представляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервных (страховых) фондах и предназначается для покрытия непредвиденных потребностей, расходов для подстраховки рисков.

В зависимости от назначения формируемого резерва их создают:

- под снижение стоимости материальных ценностей;

- под обесценение вложений в ценные бумаги;

- под покрытие сомнительных долгов;

- под предстоящие расходы.

6.1.2. Порядок формирования резервов

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

В соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой организации, остатки фондов и других резервов, образованных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении (нераспределенной прибыли), отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназ­наченных для сдачи в аренду по договору проката;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина РФ. В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулиро­вания бухгалтерского учета.