- •Теория бухгалтерского учета
- •Введение
- •Задание 1. Первичное наблюдение, документация
- •Задание 2. Классификация имущества и обязательств
- •Задание 3. Бухгалтерское обобщение
- •Задание 4. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
- •Задание 5. Этапы процедуры бухгалтерского учета
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Селезнева Валентина Николаевна теория бухгалтерского учёта
- •644099, Омск, ул. Красногвардейская, 9
Задание 5. Этапы процедуры бухгалтерского учета
Под процедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.
Информационную основу начального баланса на новый отчетный период составляют данные заключительного баланса на конец предшествующего периода, а для вновь созданных предприятий начальный баланс совпадает со вступительным.
На основании данных баланса на начало отчетного периода открываются постоянные счета с явно выраженным сальдо.
На следующем этапе выполняются основные профессиональные действия: идентификация фактов хозяйственной жизни по времени; оценка по стоимости; классификация фактов хозяйственной жизни в номенклатуре плана счетов, выбранного для данного предприятия, т.е. корреспонденция счетов. Таким образом, на этапе процедуры «Анализ содержания информации о фактах хозяйственной жизни по первичным документам» реконструкция данных о финансовых и хозяйственных процессах реализуется в бухгалтерской записи, т.е. приводятся сведения о корреспондирующих счетах, на которых должны учитываться указанные объекты, подвергшиеся изменениям под влиянием фактов хозяйственной жизни.
Перенос в журнал записей из первичных документов, служащих оправдательной основой для регистрации данных бухгалтерского учета, является следующим этапом процедуры, которая называется хронологической записью.
Главная книга – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчетного периода, она как этап процедуры бухгалтерского учёта – это перенос хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги. Цель этого этапа систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), зарегистрированные в хронологическом порядке. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует. Аналогично отражается информация на аналитических счетах, которые открываются к каждому синтетическому счету.
По окончании отчетного периода данные Главной книги и аналитических счетов, открытых в пределах конкретного синтетического счета обобщаются в оборотных ведомостях, что позволяет проконтролировать правильность ведения синтетического и аналитического учета и составить заключительный баланс. [1, с. 159–161; 2, с. 62–66; 4, с. 493–511; 8, с. 129–137; 15]
Цель задания – уяснить бухгалтерскую процедуру, то есть последовательность решения учетных задач путем квалификации фактов хозяйственной жизни: их регистрации, группировки, интерпретации (анализа) и создать возможности для принятия решений.
При выполнении задания следует осуществить следующие этапы процедуры бухгалтерского учета, осуществляемые в каждом отчетном периоде:
1. Составить баланс организации на 1 января текущего года на основании остатков по счетам синтетического и аналитического учета на типовом бланке формы № 1.
2. Открыть синтетические счета в Главной книге в рабочей тетради таблицы 9–38.
3. Открыть аналитические счета в соответствии с заданием к синтетическим счетам в рабочей тетради таблицы 39–50.
4. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за январь в таблице 51 рабочей тетради.
5. Записать хозяйственные операции на основании журнала регистрации на счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 февраля.
6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам с указанием группы и подгруппы счетов по классификации счетов по структуре и назначению в таблице 52 рабочей тетради.
7. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам в таблицах 53–55.
8. Составить бухгалтерский баланс организации на 1 февраля текущего года на типовом бланке № 1.
Условие задания
Таблица 5
Остатки по счетам синтетического учета на 1 января ООО «Сокол»
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
7 200 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
543 072 |
04 |
Нематериальные активы |
210 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
7900 |
10 |
Материалы |
1 553 480 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
41 000 |
|
20 |
Основное производство |
177 700 |
|
43 |
Готовая продукция |
712 000 |
|
50 |
Касса |
71 300 |
|
51 |
Расчетный счет |
425 290 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
607 100 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
362 000 |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
|
7000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
994 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
110 600 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
200 400 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
287 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3840 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
89 728 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
760 |
64 000 |
Окончание таблицы 5
1 |
2 |
3 |
4 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
2370 |
80 |
Уставный капитал |
|
7 090 000 |
82 |
Резервный капитал |
|
357 200 |
83 |
Добавочный капитал |
|
400 000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
30 000 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
|
27 000 |
|
Итого |
10787370 |
10787370 |
Таблица 6
Остатки по счетам аналитического учета на 1 января
№ п/п |
Наименование аналитических счетов |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
К счету 10 «Материалы» Субсчет «Сырье и материалы» |
|
|
|
|
|
1 |
Ткань шерстяная с лавсаном |
м |
300 |
3000 |
900 000 |
|
2 |
Ткань шерстяная буклированная |
м |
180 |
2000 |
360 000 |
|
3 |
Замки молния 15 см |
шт |
20 |
3300 |
66 000 |
|
|
Итого |
x |
x |
x |
1326000 |
|
|
Субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» |
|
|
|
|
|
1 |
Лекала |
шт |
1000 |
100 |
100 000 |
|
2 |
Ножницы |
шт |
6374 |
20 |
127 480 |
|
|
Итого |
x |
x |
x |
227 480 |
|
|
Всего |
x |
x |
x |
1553480 |
|
|
К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
|
|
|
|
1 |
Экспедитор отдела снабжения Шарапов Р.В. |
x |
x |
x |
2840 |
|
2 |
Модельер Кузнецова Н.Н. |
x |
x |
x |
1000 |
|
|
Итого |
|
|
|
3840 |
|
|
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
|
|
|
|
1 |
Расчеты со страховой компанией «Аско» |
x |
x |
x |
|
60 000 |
2 |
Расчеты по претензии ООО «Мир» |
x |
x |
x |
760 |
|
3 |
Расчеты по депонированным суммам (Иванов И.И.) |
x |
x |
x |
|
4000 |
|
Итого |
x |
x |
x |
760 |
64 000 |
Таблица 7
Хозяйственные операции за январь
Номер операции |
Название документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Выписка банка, платежное поручение № 1 Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику ООО «Забота» |
1 300 00 |
2 |
Выписка банка, платежное поручение № 28 Поступило на расчетный счет от страховой компании «Аско» страховое возмещение |
60 000 |
3 |
Расходные ордера № 1–12 Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции: · ткань шерстяная с лавсаном 2000 м по цене 300 руб. за 1 м · ткань буклированная 1000 м по цене 180 руб. за 1 м |
600 000 180 000 |
|
Итого |
780 000 |
4 |
Требование-накладная № 1–3 Отпущены со склада и списаны на цеховые нужды: · лекала 50 шт. по цене 1000 руб. за 1 шт. · ножницы 7 шт. по цене 6374 руб. за 1 шт. |
50 000 44 618 |
|
Итого |
94 618 |
5 |
Ведомость начисления амортизационных отчислений № 1 Начислена амортизация производственного оборудования цеха |
1560 |
6 |
Акт о списании объекта основных средств № 1 Списывается первоначальная стоимость пришедшего в негодность оборудования |
220 000 |
7 |
Акт о списании объекта основных средств № 1 Списывается амортизация по пришедшему в негодность оборудованию |
220 000 |
8 |
Акт о списании объекта основных средств № 1, приходный ордер № 1 Оприходованы шестерни 3 шт. диаметром 10 см, полученные от разборки оборудования по рыночным ценам 1000руб. за штуку |
3000 |
9 |
Счета-фактуры № 1–30 Предъявлены к оплате счета покупателям за отпущенную готовую продукцию |
826 000 |
10 |
Счета-фактуры № 1–30 Начислен налог на добавленную стоимость по проданной готовой продукции |
126 000 |
11 |
Накладные № 1–30 Списывается проданная готовая продукция по фактической себестоимости |
500 000 |
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
12 |
Выписки банка, платежные поручения № 2–31 Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за проданную готовую продукцию |
826 000 |
13 |
Счет-фактура № 28, приходный ордер № 2 Принят к оплате счет АО «Караван» за поступившую на склад ткань шерстяную с лавсаном 1000 м по цене 300 руб. за 1 метр |
300 000 |
14 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер № 1 Получено с расчетного счета по чеку № 218111 КП на выплату учредителям дивидендов |
89 728 |
15 |
Расходный кассовый ордер № 1, платежная ведомость № 1 Выплачены дивиденды учредителям по итогам работы за предыдущий год |
89 728 |
16 |
Авансовый отчет № 1, приходный ордер № 3 Утвержден расход подотчетной суммы экспедитора отдела снабжения Шарапова Р.В. по приобретенным хальнитенам 300 шт. по цене 10 руб. за 1 шт. |
3000 |
17 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер № 2 Получено с расчетного счета по чеку № 218112 КП на выплату заработной платы за декабрь |
287 000 |
18 |
Расходный кассовый ордер № 2, платежная ведомость № 2 Выдана заработная плата работникам организации за декабрь |
280 000 |
19 |
Платежная ведомость № 2 Депонирована заработная плата главного технолога Петрова В.В., неполученная в срок |
7000 |
20 |
Выписка банка, расходный кассовый ордер № 3, объявление на взнос наличными Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
7000 |
21 |
Накладные 31–39 Оприходована готовая продукция, выпущенная из производства |
70 000 |
22 |
Авансовый отчет № 2, приходный кассовый ордер № 3 Модельером Кузнецовой Н.Н. сдан в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы |
1000 |
23 |
Расчетно-платежная ведомость № 1 Начислена заработная плата: · рабочим основного производства · цеховым работникам |
150 000 50 000 |
|
Итого |
200 000 |
Окончание таблицы 7
1 |
2 |
3 |
24 |
Расчетно-платежная ведомость № 1 Удержан из заработной платы персонала организации налог на доходы физических лиц |
19 500 |
25 |
Разработочная таблица № 1 Начислены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение на заработную плату рабочих основного производства (суммы определить): · на социальное страхование · на пенсионное обеспечение · на обязательное медицинское страхование |
|
|
Итого |
|
26 |
Разработочная таблица № 1 Начислены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение на заработную плату цеховых работников (суммы определить): · на социальное страхование · на пенсионное обеспечение · на обязательное медицинское страхование |
|
|
Итого |
|
27 |
Выписка банка, платежное поручение № 2 С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогу на прибыль |
65 600 |
28 |
Декларация по налогу на добавленную стоимость за январь Списан налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности перед бюджетом по данному налогу (налоговый вычет) |
35 000 |
29 |
Расчет распределения общепроизводственных расходов № 1 Списаны общепроизводственные расходы по назначению (сумму определить) |
|
30 |
Расчет определения финансовых результатов от прочих операций № 1 Списано сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат (сумму определить) |
|
31 |
Расчет определения финансового результата от продажи продукции № 1 Выявлен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) |
|