Задание 3. Бухгалтерское обобщение

Поскольку бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке имущества организации, с одной стороны, и обязательств, с другой, на определенную дату, необходимо понять, что двусторонне построение баланса обусловлено экономической классификацией имущества и обязательств.

В силу действия учетного принципа имущественной обособленности имущество организации должно быть отделено от имущества ее владельцев, а также имущества других юридических и физических лиц.

Кроме того, следует иметь в виду, что в балансе отражается имущество, принадлежащее данной организации.

Величина ценностей, находящихся на хранении или во временном пользовании организации, но не принадлежащих ей, показываются не в балансе, а за итогом баланса.

Актив баланса показывает, чем располагает организация, как размещено его имущество. При этом задолженность других предприятий и отдельных лиц данной организации рассматривается как своеобразное размещение его имущества.

Источниками образования экономических ресурсов (обязательствами) служат собственный и привлеченный капитал, который показывается в пассиве баланса. Элементами актива и пассива являются статьи, сгруппированные в разделы. Необходимо знать, сколько их в активе, в пассиве баланса, как они называются, какие статьи в них включены и по какому признаку.

Изучив строение баланса, следует выяснить виды балансов, их характерные особенности.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность каждого экономического субъекта подразумевает множество хозяйственных операций, которые вызывают изменения в его имуществе или обязательствах, или одновременно в тех и в других.

Хозяйственные операции в зависимости от изменений, которые они оказывают на баланс, подразделяются на классические и неклассические.

Классические операции в свою очередь подразделяются на четыре типа: активные, пассивные, активно-пассивные в сторону увеличения валюты баланса и активно-пассивные в сторону уменьшения валюты баланса.

Указанные типы хозяйственных операций можно представить в виде формул:

I тип – активные операции	А–А + – = 0
II тип – пассивные операции	П–П + – = 0
III тип – активно-пассивные в сторону увеличения валюты баланса	А–П + + = +
IV тип – активно-пассивные в сторону уменьшения валюты баланса	А–П – – = –

Необходимо уметь определять тип хозяйственных операций и приводить для каждого типа примеры. При этом важно помнить о том, что какие бы изменения ни происходили в балансе, равенство между активом и пассивом сохраняется.

Изучая содержание баланса, целесообразно уяснить, какая его информация используется при определении конкретных показателей финансового положения экономического субъекта, уметь их определять и делать правильные выводы. [2, с. 19–24; 3, с. 97–108; 4, с. 293–313; 5, с. 46–71; 6, с. 401–440; 8, с. 62–741; 20]

Цель задания – уяснить значение бухгалтерского баланса как приема бухгалтерского учета, его содержание и структуру, аналитические возможности. Изучить изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Составить бухгалтерский баланс по реальной структуре на типовом бланке (форма № 1) на основании задания «Классификация имущества и обязательств».

Для составления бухгалтерского баланса следует использовать результаты группировки имущества и обязательств по заданию 2.

2. Определить типы хозяйственных операций с указанием по каждой операции:

- затрагиваемых объектов учета;

- чем является каждый из объектов (имуществом или обязательством);

- в каких частях баланса и в каких разделах отражаются;

- изменения, происходящие с объектами учета в результате хозяйственной операции;

- тип хозяйственной операции.

Записи по определению типов хозяйственных операций оформить в таблице 4 рабочей тетради.

3. Определить валюту баланса на первое число следующего месяца после осуществления хозяйственных операций.

Условие задания

Таблица 2

Хозяйственные операции за октябрь 200__ года ОАО «Темп»

Номер операции	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Приходный кассовый ордер № 155 Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу займа работнику	5000
2	Выписка банка. Заявление на открытие аккредитива № 5 С расчетного счета перечислены денежные средства на открытие аккредитива	500 000
3	Счет-фактура № 129 Принят к оплате счет поставщика за приобретенные швейные машины	1 600 000
4	Ведомость начисления амортизационных отчислений № 7 Начислена амортизация производственного оборудования	25 000
5	Акт о приеме-передаче объекта основных средств № 21, 22 Введены в эксплуатацию швейные машины	1 600 000
6	Выписка банка. Платежное поручение № 101 С расчетного счета перечислена задолженность по ранее предъявленной претензии	25 360
7	Расходный кассовый ордер № 187 Выдан из кассы беспроцентный заем работнику ОАО «Темп»	5000

Окончание таблицы 2

1	2	3
8	Расходный кассовый ордер № 188. Платежная ведомость № 11 Выдана из кассы депонированная заработная плата работникам организации	3100
9	Расчетно-платежная ведомость № 10 Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику организации за счет средств фонда социального страхования	7150
10	Расходный ордер № 158 Отпущена кожа натуральная на пошив мужских зимних сапог	80 000
11	Расчетно-платежная ведомость № 10 Удержана из заработной платы кладовщика задолженность за недостачу материалов	20 549
12	Расчетно-платежная ведомость № 10 Начислена заработная плата за отпуск главному бухгалтеру	12 000
13	Разработочная таблица № 7 Начислены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение на заработную плату за отпуск	3120
14	Выписка банка. Платежное поручение № 102 Перечислена с валютного счета задолженность химическому комбинату	84400
15	Справка бухгалтерии № 127 За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителям	30 000
16	Решение собрания акционеров Увеличен объявленный уставный капитал на сумму дополнительных взносов акционеров	240 000
17	Справка бухгалтерии № 128 За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность покупателей с просроченным сроком исковой давности	28 300
18	Справка бухгалтерии № 129 Отражена в учете дооценка основных средств по результатам переоценки	161 000