- •Теория бухгалтерского учета
- •Введение
- •Задание 1. Первичное наблюдение, документация
- •Задание 2. Классификация имущества и обязательств
- •Задание 3. Бухгалтерское обобщение
- •Задание 4. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
- •Задание 5. Этапы процедуры бухгалтерского учета
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Селезнева Валентина Николаевна теория бухгалтерского учёта
- •644099, Омск, ул. Красногвардейская, 9
Задание 4. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Система счетов – это способ экономической группировки и отражения наличия и движения имущества, обязательств и хозяйственных процессов для текущего контроля за ними.
Счета, на которых учитывается имущество и хозяйственные процессы (заготовление и производство) называются активными.
По дебету активного счета отражается сальдо на начало каждого месяца и все поступления (увеличения) имущества, а по кредиту – их выбытие (уменьшение).
Счета, на которых учитываются обязательства, называются пассивными.
По кредиту пассивного счета отражают сальдо на начало каждого месяца и все увеличения обязательств, а по дебету – их использование (уменьшение).
Счета, на которых может учитываться имущество и обязательства, называются активно-пассивными счетами.
На основании конечных сальдо (сальдо на первое число следующего месяца) по счетам составляется бухгалтерский баланс.
Счета, которые открываются на основании статей баланса и служат основанием для его составления, называются балансовыми. Они открываются в Главной книге.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи. Следует понимать, что сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается по дебету одного и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.
При составлении бухгалтерской проводки – это указание в дебет и кредит какого счета следует записать сумму по совершенной хозяйственной операции, необходимо пользоваться следующей методикой рассуждения, которая состоит из 10 этапов:
I этап. Установить взаимодействующие объекты учета при совершении хо- зяйственной операции |
II этап. Определить, какие это объекты: имущество или обязательства |
III этап. Установить, каким статьям баланса соответствуют затрагиваемые объекты учета и в каких частях (актив, пассив) и разделах баланса отражаются |
IV этап. Определить конкретное изменение объектов учета в результате совершенной хозяйственной операции |
V этап. Установить тип хозяйственной операции (активные, пассивные, ак- тивно-пассивные операции в сторону увеличения или уменьшения валюты баланса, операции неклассического типа) |
VI этап. Определить шифры и наименование корреспондирующих счетов |
VII этап. На основании II этапа рассуждений установить, какие это счета по характеру отражаемых объектов учета (активные, пассивные) |
VIII этап. На основании IV этапа рассуждений определить, какое измене- ние объектов учета следует отразить на счетах |
IX этап. Установить стороны счетов, на которых будет отражено измене- ние объектов учета (дебет, кредит) |
X этап. Определяется бухгалтерская проводка (модель корреспонденции счетов) |
Для обобщения информации, отраженной на синтетических счетах, и для контроля за правильностью ведения синтетического учета составляются оборотные ведомости по синтетическим счетам. [2, с. 26–34; 3, с. 148–157; 4, с. 314–333; 5, с. 72–91; 6, с. 285–322; 8, с. 97–115; 15]
Цель задания – уяснить назначение счетов для систематизации записей и получения информации о наличии и движении имущества и обязательств; разобраться в структуре активных и пассивных счетов; уяснить назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах; понять связь счетов с балансом; разобраться в сущности хронологической и систематической записей; научиться составлять бухгалтерские проводки; усвоить порядок обобщения данных текущего бухгалтерского учета посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.
1. Составить бухгалтерский баланс организации на 1 ноября 200__ года по реальной структуре (форма № 1), используя данные таблицы 3 «Ведомость остатков по счетам на 1 ноября 200__ года ООО «Модерн».
2. Открыть счета бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса (форма № 1) и ведомости остатков по счетам (таблица 3) на 1 ноября 200__ года в Главной книге в рабочей тетради.
3. Проанализировать совершенные хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки в таблице 5 рабочей тетради, обработав первичные документы, представленные в таблице 4 «Хозяйственные операции ООО «Модерн» за ноябрь 200__ года».
4. Произвести запись хозяйственных операций за ноябрь 200__ года в журнале регистрации хозяйственных операций в таблице 6 рабочей тетради.
5. Произвести запись хозяйственных операций в Главную книгу на счета бухгалтерского учета за ноябрь 200__ года.
6. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета в Главной книге за ноябрь и вывести сальдо на 1 декабря 200__ года.
7. Осуществить контроль за правильностью ведения синтетического учета, составив оборотные ведомости по синтетическим счетам: простую в таблице 7 рабочей тетради и шахматную в таблице 8 рабочей тетради.
8. Составить бухгалтерский баланс ООО «Модерн» на 1 декабря 200__ года.
Условие задания
Таблица 3
Ведомость остатков по счетам
на 1 ноября 200__ года ООО «Модерн»
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
1 624 690 |
02 |
Амортизация основных средств |
310 000 |
04 |
Нематериальные активы |
130 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
15 000 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
28 000 |
10 |
Материалы |
128 000 |
20 |
Основное производство |
65 000 |
43 |
Готовая продукция |
152 000 |
50 |
Касса |
50 000 |
51 |
Расчетный счет |
824 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
135 000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
334 000 |
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
58 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
353 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
30 000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
25 090 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
83 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4400 |
Окончание таблицы 3
1 |
2 |
3 |
762 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» (дебиторская задолженность) |
25 000 |
764 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» |
20 000 |
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
81 |
Собственные акции (доли) |
41 000 |
82 |
Резервный капитал |
50 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (прибыль) |
42 000 |
86 |
Целевое финансирование |
100 000 |
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
1 185 000 |
Таблица 4
Хозяйственные операции ООО «Модерн» за ноябрь 200__ года
Номера хозяйственных операций |
Наименования документов и содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
В соответствии с платежной ведомостью и расходным кассовым ордером выдана премия административно-управленческому персоналу |
13000 |
2 |
В соответствии с выпиской банка и платежным поручением перечислена с расчетного счета задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость |
5000 |
3 |
По договору с партнерской фирмой приняты материалы на ответственное хранение |
250000 |
4 |
На основании авансового отчета и приходного кассового ордера принят в кассу неизрасходованный аванс от подотчетного лица |
1400 |
5 |
В соответствии с расходным кассовым ордером и объявлением на взнос наличными сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
20000 |
6 |
В соответствии с ведомостью начисления амортизационных отчислений начислена амортизация по исключительному праву пользования компьютерной программой, используемой для обработки экономической информации |
1000 |
7 |
В соответствии с учредительными документами и приказом «Учетная политика организации» пополнен резервный капитал |
1500 |
Продолжение таблицы 4
1 |
2 |
3 |
8 |
В соответствии с расчетно-платежной ведомостью начислена заработная плата работникам основного производства |
178000 |
9 |
На основании разработочной таблицы начислены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение на заработную плату работников основного производства (сумму определить) |
|
10 |
Удержан из заработной платы рабочих основного производства в соответствии с расчетно-платежной ведомостью налог на доходы физических лиц |
20000 |
11 |
В соответствии с расходными ордерами отпущены со склада и израсходованы на производство продукции сырье и материалы |
25000 |
12 |
Принят к оплате счет поставщика за поступившие строительные материалы на склад организации |
134000 |
13 |
По расходному ордеру израсходованы запасные части на текущий ремонт производственного оборудования |
18000 |
14 |
В соответствии с выпиской банка и платежным поручением с расчетного счета перечислена задолженность по налогу на имущество |
7000 |
15 |
Начислен налог на прибыль в соответствии с декларацией по налогу на прибыль |
13000 |
16 |
В соответствии с приказом «Учетная политика организации» создан резерв по сомнительным долгам |
5000 |
17 |
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом для текущей деятельности в соответствии с кредитным договором |
2000 |
18 |
В соответствии с ведомостью амортизационных отчислений начислена амортизация производственного оборудования цеха |
7800 |
19 |
По накладным оприходована готовая продукция, выпущенная из производства |
300000 |
20 |
В соответствии с выпиской банка из расчетного счета и приходным кассовым ордером получено по чеку № 254382 с расчетного счета на выплату заработной платы |
73000 |
21 |
В соответствии с платежной ведомостью и расходным кассовым ордером выдана заработная плата работникам организации |
73000 |
22 |
В соответствии с выпиской банка из расчетного счета и платежным поручением поступило в погашение задолженности по претензии |
9000 |
23 |
В соответствии с выпиской банка из расчетного счета и платежным поручением перечислено в погашение задолженности по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение: |
|
Окончание таблицы 4
1 |
2 |
3 |
|
- фонду социального страхования; - пенсионному фонду России; - фонду обязательного медицинского страхования |
2798 19299 2993 |
|
Итого |
25090 |
24 |
По результатам инвентаризации по накладной оприходованы выявленные излишки топлива по рыночной стоимости |
4000 |
25 |
В соответствии с бухгалтерской справкой и расчетом распределения общепроизводственных расходов списаны расходы на затраты основного производства (сумму определить) |
|
26 |
В соответствии с бухгалтерской справкой и расчетом распределения общехозяйственных расходов списаны расходы на затраты основного производства (сумму определить) |
|
27 |
В соответствии с бухгалтерской справкой и расчетом определения сальдо прочих доходов и расходов выявлен финансовый результат (сумму определить) |
|