3. Оценка риска и предложения по улучшению работы предприятия

Исходя из имеющихся данных, построен график безубыточности для ИП «Михайлов А.Е.». На рисунке 2, объем реализации приведен по всем объемам продаж.

Рисунок – 2 Эффективность реализации угля

Диаграмма показывает, что при реализации песка объемом 1 вагон, то есть при выручке 21440 руб. деятельность фирмы является уже безубыточной, при большей выручке она начинает получать достойную прибыль.

На втором этапе оценки экономической эффективности проекта рассчитывают такие показатели как:

Чистый денежный доход. Он рассчитывается как сумма выручки минус все затраты минус выплаченные налоги.

Индекс прибыльности показывает относительную прибыльность проекта, или дисконтированную стоимость денежных поступлений от проекта в расчете на единицу вложений. Он рассчитывается путем деления чистых приведенных поступлений от проекта на стоимость первоначальных вложений рассматривая данный план и заключенные под него договора мы имеем дисконтированный поток затрат равен дисконтированному потоку выгод. Она имеет конкретный экономический смысл дисконтированной "точки безубыточности" и называется внутренней нормой рентабельности. ¹

Оценка эффективности для проекта продажа строительного песка бетонному заводу произведена на основании интегральных показателей, отражающих экономическую эффективность, которую намечается достигнуть в результате его реализации.

Анализ экономической эффективности проекта показывает, что проект особо остро реагирует на изменение объемов реализации. Если объемы снизится с 8, 11 вагонов на 1 вагон по сравнению с ожидаемой, то проект уже в типичном производственном периоде вступит в зону не рентабельности. Так что анализ безубыточности позволяет сделать вывод о самом большом риске связанным с объемом продаж.

Таким образом, ликвидность проекта обеспечена, т.е. чистый денежный поток в течение всей плановой фазы не отрицателен.

Мои предложения по улучшению работы предприятия были внесены на рассмотрение руководства ИП «Михайлов А.Е.». Предложение состоит в следующем:

На основании того что администрация города сдаёт в аренду, то есть во временное пользование песчаный карьер, арендная плата ежемесячно составит 7 000,00 рублей. Для более выгодного использования карьера необходимо открыть новое ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН). Почему не стоит использовать данное ИП для аренды карьера:

При добыче налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Это следует из статьи 338 НК РФ.

Следует иметь в виду, что в целях статьи 340 НК РФ расходы на транспортировку полезных ископаемых до пункта отгрузки потребителю к расходам по доставке добытого полезного ископаемого получателям не относятся.

Поэтому, если по условиям работы предприятия и на основании технического проекта разработки месторождения, лицензий, договоров пункт отгрузки находится за пределами карьерного отвода, все расходы на транспортировку песчаной смеси до этого пункта не уменьшают налоговую базу по НДПИ. А в нашем случае транспортные расходы занимают очень большой объем из выручки от реализации.

Налогоплательщики применяют способ оценки стоимости добытых ископаемых исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.¹ При этом стоимость единицы добытого ископаемого оценивается исходя из выручки от реализации, которую определяют из цен реализации с учетом положений статьи 40 НК РФ (без НДС и акциза).

Какие выгоды будет иметь ИП «Михайлов А.Е.» при аренде песчаного карьера:

• Аренда ОС уменьшится ровно на половину, так как не нужна будет аренда складов. Доставка песка будет происходить перед погрузкой вагонов.

• Объемы и цены на песок можно регулировать самостоятельно и не зависеть от поставщика. Заключая при этом договора с покупателями на более выгодных условиях.

• Открыв ИП либо ООО на УСН по добычи полезных ископаемых можно иметь доход не только продавая песок для ИП «Михайлов А.Е.», но и заключив договора с ЖКУ (использование песка для посыпки дорог в зимнее время) с ДРСУ, со строительными организациями находящимися в нутрии нашего города и за его пределами. А услугу доставки может осуществлять ИП «Михайлов А.Е.».

В связи с тем, что в доп. соглашение на поставку песка которым организация еще не пользовалась, цена строительного песка составляет 18,00 рублей, мы рассчитаем цену песка при аренде карьера по 17,00 рублей за одну тонну.

Произведем расчет и сравним продажу 11 вагонов песка бетонному заводу уже с арендой карьера:

• На основании таблицы №2 «План движения денежных средств (1 год) из расчета ежемесячной продажи 11 вагонов песка» строка «покупка песка» за год составляет: 265 320,00 рублей.

• Таблица №3 «План движения денежных средств (1 год) из расчета ежемесячной продажи 11 вагонов песка с АРЕНДОЙ карьера», эта же строка составляет: 150 348,00 рублей

• Строка аренды ОС в первой таблице составляет 90 000,00 в год.

• В таблице с арендой карьера она составляет 48 000,00 в год.

В связи с тем, что уменьшилась расходная часть в налогооблагаемой базе, увеличился налог, но исходя из всех расчетов, чистый денежный поток увеличился за год до 58 252,2 = (456 280,27*- 398 028,07**)

*Таблица №2

**Таблица №3

Таблица №3 План движения денежных средств (1 год) из расчета ежемесячной продажи 11 вагонов песка с АРЕНДОЙ карьера.
Организационно-правовая форма:	Индивидуальный предприниматель.
Система налогообложения:	Упрощенная 15 %
Объект налогообложения:	Доходы минус расходы
	Интервал планирования, месяц
	Итого	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Статьи средств на начало периода		0	38126,21	76140,21	114154,22	152168,22	190182,23	228196,23	266210,24	304224,25	342238,25	380252,26	418266,26
Доходы от реализации 11 вагонов песка	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840	235840
Расходы всего:	2293279,7	190985,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64	191117,64
ЖД тариф	1485792	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816	123816
Покупка песка	150348	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529	12529
Доставка песка	265320	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110	22110
Затраты на топливо	30069,6	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506	2 506
Тариф подача и уборка	132000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000
Тариф взвешивание	21600	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800
Тариф комиссия за месяц ООО "РЭС"	24000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000
Оплата электричества	6000	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500
Оплата услуг связи	840	70	70	70	70	70	70	70	70	70	70	70	70
Процент на ремонт основных средств, от реализации	28300,8	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4	2358,4
Реклама	8640	720	720	720	720	720	720	720	720	720	720	720	720
Аренда основных средств	48000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000
итого по общехозяйственным расходам	2200910,4	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2	183409,2
Постоянные расходы на Заработную плату и налоги	92369,28	7576,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44	7708,44
Зарплата наёмного персонала на погрузку 11 ваг.	19899	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25	1658,25
Зарплата управленческого персонала 1,5% от объемов продаж	42451,2	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6	3537,6
Страховые взносы в ПФР на работников, 14%	8729,028	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419	727,419
Страховые взносы в ПФР на ИП	11844	866	998	998	998	998	998	998	998	998	998	998	998
Взносы в ФСС от несчастных случаев 0,2%	124,7004	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917	10,3917
НДФЛ	9321,35	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78	776,78
Переменные расходы	80520,05	6728,15	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35
Налог по УСН 15%	80520,05	6728,15	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35	6708,35
Остаток средств на конец периода	2966438,85	38126,21	76140,21	114154,22	152168,22	190182,23	228196,23	266210,24	304224,25	342238,25	380252,26	418266,26	456280,27
Чистый денежный поток	456280,27	38126,21	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01	38014,01
Накопительный денежный поток	874546,53	38126,21	76140,21	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01	76028,01

Теперь рассмотрим АРЕНДУ карьера:

Налоговая база по НДПИ — это стоимость добытых полезных ископаемых. При их добыче налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Это следует из статьи 338 НК РФ.

Для формирования налоговой базы по НДПИ нужны две составляющие: количество добытого полезного ископаемого и его стоимость.

Прямые расходы. Это материальные расходы (подпункты 1 и 4 ст. 254), расходы на оплату труда (ст. 255), амортизация (статьи 258—259) и суммы ЕСН (ст. 264). Эти расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода. Ставка налога составляет 5,5%. То есть от суммы доходов отнимаются расходы которые пришлись только на добычу песка и разница облагается ставкой 5,5%.

Особенности постановки на учет в качестве плательщика НДПИ определены приказом МНС России от 31.12.2003 № БГ-3-09/731 «Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых».

Как следует из этого документа, постановка на учет (снятие с учета) происходит в уведомительном порядке. Лицензирующие органы передают в налоговые органы соответствующие сведения о предоставлении прав на пользование природными ресурсами. Те в свою очередь направляют налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе. На все эти операции государственным органам отведено 30 дней с момента выдачи лицензии (разрешения) на пользование участком недр.