71. Местные налоги, их виды и порядок расчётов.

Местные налоги – это налоги, которые устанавливаются, изменяются или отменяются нормативно – правовыми актами органов местного самоуправления в соответствие с НК РФ.

К местным налогам относятся: налог на имущество физ. лиц; зем. налог; с 1 янв. 2006 г. – ЕНВД.

Налог на строение, помещение, сооружение уплачивают граждане РФ и ин. граждане, имеющие в собственности приватизированные квартиры, жилые дома, дачи, гаражи.

Объектом облажения выступает инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января каждого года или стоимость имущества, определяемая по обязательному страхованию.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2007 год.

В соответствии с ФЗ	г. Курск
При стоимости имущества до 300 тыс. руб.:
0,1%	0,1%
При стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:
от 0,1% до 0,3%	0,3%
При стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:
от 0,3% до 2%	0,7%

Налог не платят: 1) пенсионеры; 2) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы; 3) родители и супруги военнослужащих и гос. служащих, погибших при выполнении служебных обязанностей. Уплата налога производится в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября на основании платёжного извещения, выданного до 1 августа текущего года.

Плательщиками земельного налога являются организации и физ. лица, у которых земельные участки находятся на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января текущего года на основании сведений государственного земельного кадастра. Налоговая база для физических лиц уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика для следующих категорий:1) герои СССР, РФ; 2) полные кавалеры ордена славы; 3) инвалиды 1, 2, 3 групп; 4) инвалиды детства; 5) ветераны – инвалиды ВОВ; 6) участники испытаний ядерного оружия; 7) ликвидаторы радиационных катастроф.

От налогообложения освобождаются следующие организации: 1) организации уголовно – исправительной системы; 2) гос. автодороги общего пользования; 3) религиозные организации; 4) общественные организации инвалидов; 5) земельные участки под объектами мобилизационного назначения (страховые запасы по законодательству);6) организации народных художественных промыслов; 7) научные организации Российской академии наук.

Налоговые ставки: 0,3% в отношении зем. участков с/х назначения, занятых жилищным фондом, личными подсобными хозяйствами, и 1,5% в отношении др. зем. участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года), включая оплату авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу для физ. лиц исчисляется как произведение налогооблагаемой базы и ½ налоговой ставки, если установлен один авансовый платёж, и ⅓ налоговой ставки, если установлены два авансовых платежа.

Сумма налога, уплачиваемая по итогам года, определяется как разница между общей суммой налога и суммами авансовых платежей.

Юр. лица уплачивают авансовые платежи по истечении первого, второго и третьего квартала в размере ¼ соответствующей налоговой ставки от налоговой базы.

Если земельный участок находится в собственности неполный календарный год, в расчёте участвует пониженный коэффициент, который рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения к 12. Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но не могут наступить ранее, чем 1 февраля следующего года – для подачи налоговой декларации и уплате налога по итогам за год и не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом – для уплаты авансовых платежей

ЕНВД облагаются следующие виды предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг (базовая доходность – БД = 7,5 тыс. руб.); 2) оказание ветеринарных услуг (БД = 7500 руб.); 3) услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ТС (БД = 12000 руб.); 4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м ²; палатки, лотки, не имеющие стационарной торговой площади (БД = 1800 руб.); 5) услуги платных стоянок (БД = 50 руб.); 6) услуги общественного питания с площадью торгового зала не более 150 м ² (БД = 1000 руб.); 7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, эксплуатирующими не более 20 ТС (БД = 6000 руб.); 8) распространение и размещение наружной рекламы (БД = 3000 руб.).

Плательщики ЕНВД: организации, ИП. Объект обложения – вменённый доход. При исчислении налогооблагаемой базы используется формула:

ВД = БД * (N ₁ + N ₂ + N ₃) * К ₁ * К ₂ * К ₃, где ВД – вменённый доход, БД – базовая доходность, N ₁, N ₂, N ₃ - физ. показатели, характеризующие данный вид деятельности, К ₁ – коэф., учитывающий место ведения предпринимательской деятельности, К ₂ - коэф., учитывающий вид деятельности, К ₃ – коэф., учитывающий индекс изменения потребительских цен.

ЕНВД = ВД * 15%. Налоговый период – квартал. Налоговые декларации предоставляются до 20 числа 1 месяца следующего налогового периода, уплата налога осуществляется не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.