Налоговый контроль.

Налоговый контроль осуществляется ФНС (федеральной налоговой службой).

ФНС осуществляет налоговый контроль в различных формах.

НК РФ говорит о формах налогового контроля. Глава 14 НК РФ говорит о налоговом контроле.

Статья 82 НК РФ – общие положения о налоговом контроле.

Налоговый контроль – это деятельность налогового органа (уполномоченного органа по контролю) за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Формы налогового контроля:

1) Налоговые проверки. Это основная форма.

2) Получение объяснения налогоплательщиков (они получаются в основном в ходе налоговых проверок).

3) В ходе проверки данных учёта и отчётности.

4) Через осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения прибыли.

5) Закон говорит, что и в других формах.

Налоговые проверки бывают камеральная и выездная.

В результате налоговых проверок налоговый орган может выявить, что налогоплательщик не уплатил налог или уплатил его не полностью, либо выявляются несоответствия налоговому законодательству…

По результатам налоговой проверки и высылают требования об уплате.

Камеральная – это постоянная, перманентная проверка. Налогоплательщик предоставляет налоговые декларации по разным налогам. По предоставленным материалам налоговый орган выявляет, правильно ли всё уплачено.

По результатам камеральной (как и по выездной) налоговой проверки составляется акт налоговой проверки.

Выездная – не перманентная. Она в два года один раз (по одному налогу), с выездом на территорию налогоплательщика осуществляется. По общему правилу она длится 2 месяца, но может быть и продлена.

По окончании составляют справку – но это знаменует тот факт, что проверка была и её завершили.

Потом составляют акт налоговой проверки. Он составлен по определенной форме, в нём должны быть указаны выявленные нарушения со ссылкой на статьи НК РФ.

После этого идёт движение в охранительные правоотношения.

Эти акты налоговой проверки являются основанием для применения или неприменения мер налоговой ответственности. Этот акт является поводом к возбуждению производства о привлечении к налоговой ответственности.

В налоговом праве охранительные нормы имеют второстепенное значение; они не столь важны, как регулятивные нормы. Налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги уплачивались бесконфликтно.

Более важные регулятивные, а не охранительные нормы. Та же пеня – это не охранительная, а регулятивная норма.

Мерой налоговой ответственности являются только штрафы.

Налоговое правонарушение и налоговая ответственность.

1. Понятие налогового правонарушения и его отличия от административного правонарушения в области налогов и сборов.

2. Составы налоговых правонарушений.

3. Налоговые санкции и порядок их применения.

Главы 15, 16, 18 Налогового Кодекса.

Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 года №6-О «По статье 120 и 122 НК РФ». Этот судебный документ важен, его надо иметь в виду.

1. Понятие налогового правонарушения и его отличия от административного правонарушения в области налогов и сборов.

Акт налоговой проверки составлен, дальше он идёт в налоговый орган. Начальник налогового органа должен начать производства по привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности. В этой проверке решается, есть ли основания для привлечения к налоговой ответственности.

Самое главное требование для такого производства – налогоплательщика обязательно должны позвать на заседание, выслушать, дать возможность заявлять ходатайства. Если этого не было, то такое решение налогового органа отменяется судом как незаконное.

Если налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (скажем, за неуплату или несвоевременную уплату налога).

Налоговый орган направляет требование об уплате штрафа, если ещё не взыскал недоимки и пени – то ещё и их. Если налогоплательщик ничего не платит, то в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей по истечении определённого времени эти штрафы, недоимки и пени можно взыскать в бесспорном порядке.

Налогоплательщик может быть не согласен – и может идти в суд.

Механизм обжалования специфичен. Сначала, если тебя привлекают в ответственности, тебе нужно пойти в вышестоящий налоговый орган (только по ответственности, а в других случаях и сразу в суд можно).

В налоговом кодексе определены составы налоговых правонарушений.

В следующий раз.