4. Приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 76 НК РФ – приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.

Приостановить операции по счетам можно только в отношении только организаций и индивидуальных предпринимателей, а не физических лиц.

Такое приостановление возможно только если речь идёт об исполнении решения о взыскании налога.

Но приостановить он может только расходные операции.

Чтобы приостановить операции нужно обязательно иметь решение о взыскании налога с налогоплательщика.

Приостановление операции должен осуществить своим решением руководитель налогового органа или его заместитель.

Решение о приостановлении операции передаётся в банк и банк обязан выполнить это решение (уклониться от него он не вправе).

Налоговый орган может отменить своё решение только при получении от банка информации, что его инкассовое поручение выполнено.

Налоги взыскиваются в третью очереди. На первую и вторую очередь решения о приостановлении операций не распространяются.

5. Арест имущества.

Статья 77 НК РФ.

Арест имущества производится в отношении налогоплательщика только в том случае, если у налогового органа есть основания полагать, что налогоплательщик скроется или сокроет своё имущество.

Поэтому при вынесении решения об аресте имущества налоговый орган должен очень тщательно обосновать принятие подобного решения.

Второй момент. Пункт 1 статьи 77 НК РФ – арест имущества осуществляется только с санкции прокурора.

Третий момент. Арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанности применяется в том случае, когда налоговый орган желает взыскать налог за счёт имущества налогоплательщика.

Арест имущества может быть полным или частичным.

Полный арест имущества предполагает, что налогоплательщик в отношении этого имущества не может осуществлять никаких правомочий собственника. То есть совершенно не распоряжается имуществом, а что касается владения и пользования имущества – то только с разрешения и под контролем налогового органа (или таможенного органа, если это касается налога, взыскиваемого при пересечении границы).

Частичный арест – это ограничение прав налогоплательщиков-организаций, при которой налогоплательщик осуществляет все правомочия собственника с разрешения и под контроля налогового органа (то есть и распоряжаться тоже может).

Арест имущества осуществляется только в отношении организаций. Не в отношении индивидуального предпринимателя и не в отношении физического лица.

Как мера арест имущества используется, но в целом не то, чтобы часто, но случаев немало. Это к субъектам, которые имеют большие долги по налогам и нет средств на счетах, но есть какое-то значительное имущество.

В ночное время арест не проводится (за исключением случаев, не терпящих отлагательств).

Только с санкции прокурора.

Ну и так далее.

Решение об аресте отменяется при прекращении обязанности об уплате налога.

Есть охранительные и есть регулятивные отношения. Перешейком между ними является налоговый контроль. Только налоговым контролем выявляются нарушения налогового права.