- •Тема 1. Сущность и содержание аудита
- •1.1. Сущность аудита. Роль аудита в системе финансового контроля
- •1.2. Цели, задачи и принципы аудита
- •1.3. Аудиторская деятельность: понятие, виды услуг, ограничения на ведение
- •1.4. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1.5.Сопутствующие аудиту услуги
- •1.6. Обязательный аудит: понятие, аудируемые лица, субъекты аудита
- •1.7. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
- •1.8. Этические принципы, которыми должен руководствоваться аудитор
- •2.16. Кодекс этики аудиторов России: значение, основнео содержание.
- •1.9. Понятие разумной уверенности в аудите
- •1. Общие положения
- •2. Основные принципы подготовки заключения аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям
- •3. Заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности
- •4. Заключение по специальному аудиторскому заданию по юридической и экономической экспертизе договоров, регулирующих гражданско-правовые отношения
- •5. Заключение по специальному аудиторскому заданию о бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с принципами бухгалтерской отчетности, отличными от российских правил бухгалтерского учета
- •6. Заключение по специальному аудиторскому заданию об отчете, подготовленном за ряд смежных лет
- •7. Заключение по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности
- •2.1. Фз «Об аудиторской деятельности»: содержание, значение, место в системе законодательства рф
- •2.2. Федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности: роль, основные функции
- •2.3. Совет по аудиторской деятельности: роль, состав, основные функции
- •2.4.Саморегулируемые организации аудиторов: роль, функции, права и обязанности
- •2.5. Права и обязанности аудиторских организаций при осуществлении аудиторской проверки
- •Обязанности аудиторской организации в соответствии с Федеральным законом «о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
- •2.7. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.8. Понятие аудиторской тайны и ответственность за ее нарушение
- •2.9. Заведомо ложное аудиторское заключение: понятие, ответственность
- •2.10. Международные стандарты аудита: значение, общая характеристика
- •2.11. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: виды, общая характеристика, основные требования, порядок принятия
- •2.12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: порядок принятия, состав, общая характеристика.
- •2.13. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов: содержание, порядок принятия
- •2.16. Ограничение деятельности аудиторских организаций
- •2.15. Общее и различия между внешним и внутренним аудитом
- •2.17. Конфликт интересов в деятельности аудиторской организации: понятие, случаи возникновения, меры предотвращения и разрешения
- •Тема. 3. Подготовка аудита
- •3.1 Отбор клиентов аудиторскими организациями: общие принципы, организация
- •3.2. Согласование условий проведения аудита
- •3.3. Понимание деятельности аудируемого лица
- •3.4. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация
- •3.5. Договор оказания аудиторских услуг.
- •3.6. Порядок и условия изменения аудиторского задания
- •3.7. Оценка стоимости аудиторских услуг: общие принципы и требования
- •3.8. Письмо о проведении аудита: назначение, основное содержание
- •3.9 Особенности согласования условий при повторяющемся аудите
- •3.10 Аудиторская группа: общие требования, состав, порядок формирования
- •Тема 4. Планирование аудита
- •4.1 Планирование аудита: значение, организация, общие принципы
- •4.2. Существенность в аудите
- •4.3. Методы определения уровня существенности
- •4.4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •4.5 Аудиторский риск: понятие, составляющие, порядок оценки*
- •4.6 Виды рисков при проведении аудита*
- •4.7.Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита*
- •4.8. Общий план аудита: значение, порядок составления, основное содержание
- •4.9. Программа аудита: значение, порядок составления, основное содержание
- •4.10. Изменения в общем плане и программе аудита: условия и порядок внесения
- •4.11. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств
- •4.12. Оценка последствий искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Тема 5. Методы и процедуры аудита
- •5.1 Аудиторская выборка: понятие, общие принципы, основные виды
- •5.2 Оценка результатов аудиторской выборки
- •5.3 Отбор подлежащей проверке совокупности элементов
- •5.6. Аудиторские процедуры: понятие, виды
- •5.9 Искажения бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления
- •5.14. Понятие ошибки и недобросовестные действия в аудите
- •5.10. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок в ходе аудита
- •5.11. Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита
- •5.12. Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •5.13. Влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское заключение
- •5.15. Обстоятельства, препятствующие завершению аудиторского задания: общая характеристика, примеры, действия аудитора
- •5.16. Сообщение аудитором информации об обнаруженных ошибках
- •5.17. Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности: общая характеристика, примеры, действия аудитора
- •5.18. Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности
- •5.19. Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов: общая характеристика, примеры, действия аудитора
- •5.20. Распределение ответственности между аудируемым лицом и аудитором в отношении соблюдения нормативных правовых актов
- •5.21. Рассмотрение аудитором соблюдения законодательства Российской Федерации аудируемым лицом
- •5.22. Процедуры, применяемые аудитором при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов
- •5.23. Сообщение аудитором о несоблюдении нормативных правовых актов
- •5.24. Факты, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов рф
- •5.25. Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
- •5.26. Применение в ходе аудита полученных знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
- •5.27. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств
- •5.28. Учет риска при получении аудиторских доказательств
- •5.29. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке
- •5.30. Построение выборки для аудита
- •5.31. Экстраполяция ошибок при проведении аудита
- •5.32. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
- •5.33. Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля
- •5.34. Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •5.35. Характеристика методов отбора совокупности
- •5.36. Анализ характера и причин ошибок: значение, порядок проведения
- •5.37. Процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
- •5.38. Система внутреннего контроля аудируемого лица: значение, элементы
- •5.40. Контрольная среда: понятие, общие подходы к оценке
- •5.41. Неотъемлемый риск: общая характеристика, оценка и действия аудитора
- •5.42. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля: общая характеристика, оценка и действия
- •5.43. Риск средств контроля
- •5.44. Риск необнаружения
- •5.45. Информирование руководства аудируемого лица о недостатках системы внутреннего контроля: значение, порядок
- •5.50. Достаточные надлежащие аудиторские доказательства
- •5.51. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности: перечень, характеристика фпсад№5 «Аудиторские доказательства»
- •5.52. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
- •Общение с руководством аудируемого лица: значение, общие принципы, порядок
- •Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемого лица: значение, порядок, использование в аудите
- •Использование аудитором работы эксперта: значение, случаи, порядок
- •Виды работ, выполняемых экспертом при проведении аудита
- •Оценка результатов работы эксперта
- •Порядок использования результатов работы внутреннего аудита при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Использование результатов работы другого аудитора: понятие основного и другого аудиторов, процедуры, выполняемые основным аудитором.
- •6.1 Общение с руководством экономического субъекта.
- •6.2 Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.
- •Тема 7. Специальные аспекты аудита
- •7.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности: общие подходы, аудиторские процедуры, оценка результатов
- •7.2. Проверка прогнозной финансовой отчетности
- •7.3. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете: общие подходы, процедуры, оценка результатов
- •7.4. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.
- •Тема 8. Требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг
- •Общие принципы выполнения обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Условия проведения обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Процедуры, используемые при проведении обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •8.4. Уровни уверенности, обеспечиваемой аудитором: понятие уверенности, характеристика уровней, виды услуг, обеспечивающих уверенность
- •Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг
- •8.5. Согласованные процедуры в отношении финансовой информации: цель процедур, виды процедур, отчет
- •8.6. Компиляция финансовой информации: понятие, цель, процедуры, отчет
- •Процедуры
- •Тема 9. Процедуры на заключительной стадии аудита
- •9.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность
- •9.2 Дата подписания аудиторского заключения
- •9.3 Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •9.9. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователем финансовой отчетности
- •9.4. Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации
- •9.5. Информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
- •9.7 События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения
- •9.8 Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •9.9.Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой бухгалтерской) отчетности
- •9.10 Дополнительные аудиторские процедуры при осуществлении аудируемым лицом эмиссии ценных бумаг
- •9.11 Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности аудируемого лица
- •9.12 Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения о непрерывности деятельности аудируемого лица
- •9.13 Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •9.14 Выводы аудитора о применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица и отражение их в аудиторском заключении
- •Тема 10. Аудиторское заключение
- •10.1 Основные элементы аудиторского заключения
- •10.5. Аудиторское заключение: понятие, назначение, структура
- •10.2. Безоговорочно положительное аудиторское заключение: сущность, структура
- •10.3. Модифицированное аудиторское заключение: понятие, виды
- •10.4. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, отличного от безоговорочно положительного
- •10.6. Отказ от выдачи аудиторского заключения
- •10.7. Аудиторское заключение с оговоркой
- •10.8. Отрицательное аудиторское заключение.
- •10.9. Привлечение внимание пользователей к определенной информации.
- •10.10. Существенность при подготовке аудиторского заключения
- •Тема 11. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 12. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица
- •12.1. Цели проверки организации бухгалтерского учета и источники информации
- •12.2. План и программа проверки организации бухгалтерского учета
- •12.3. Аудиторские процедуры проверки организации бухгалтерского учета
- •12.4. Типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета
- •12.9. Типичные ошибки и нарушения в учетной политике
- •Тема. 13. Проверка кассовых операций при проведении аудита
- •13.1. Цель провекри кассовых операций и сточники информации
- •13.2. План и программа проверки кассовых операций
- •13.3. Аудиторские процедуры провкрки кассовых операций
- •13.4. Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
- •13. 5 Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора по результаудитам проверки кассовых операций
- •Тема 14. Проверка расчетного, валютного и других счетов в банках при проведении аудита
- •14.1 Цель проверки и источники информации о состоянии расчетного, валютного и других счетов в банках
- •14.2. План и программа проверки расчетного, валютного и других счетов в банке.
- •14.4. Аудиторские процедуры проверки расчетного, валютного и других счетов в банках
- •Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при проверке расчетного, валютного и других счетов в банках
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке расчетного, валютного и других счетов в банках
- •Тема 15. Проверка финансовых и капитальных вложений при проведении аудита
- •Цели проверки финансовых вложений и источники информации
- •План и программа проверки финансовых вложений при проведении аудита
- •Аудиторские процедуры проверки финансовых вложений при проведении аудита
- •15.9. Аудиторские процедуры проверки капитальных вложений при проведении аудита
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •Обобщение результатов проверки финансовых вложений и рабочие документы аудитора при проверке финансовых вложений
- •Цели проверки капитальных вложений и источники информации
- •План и программа проверки капитальных вложений при проведении аудита
- •Типичные ошибки и нарушения в учете капитальных вложений
- •Обобщение результатов проверки капитальных вложений и рабочие документы аудитора при проверке капитальных вложений
- •Тема 16. Проверка расчетов по оплате труда при проведении аудита
- •Цели проверки и источники информации для проверки расчетов по оплате труда
- •План и программа проверки расчетов по оплате труда
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов по оплате труда
- •Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия
- •Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа
- •Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами
- •Аудит есн
- •Аудит ндфл
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке расчетов по оплате труда
- •Тема 17. Проверка основных средств при проведении аудита
- •Цели проверки основных средств и источники информации
- •План и программа проверки основных средств
- •Аудиторские процедуры проверки основных средств при проведении аудита
- •Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке основных средств
- •Тема 18. Проверка нематериальных активов при проведении аудита
- •Цели проверки нематериальных активов и источники информации
- •План и программа проверки нематериальных активов
- •Аудиторские процедуры проверки нематериальных активов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете нематериальных активов
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке нематериальных активов
- •Тема 19. Проверка материально-производственных запасов при проведении аудита
- •Цели проверки материально-производственных запасов и источники информации
- •План и программа проверки материально-производственных запасов
- •Аудиторские процедуры проверки материально-производственных запасов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке материально-производственных запасов
- •Тема 20. Проверка расчетных операций при проведении аудита
- •Цели проверки расчетных операций и источники информации
- •План и программа проверки расчетных операций
- •Аудиторские процедуры проверки расчетных операций
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов по претензиям в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов с дочерними и зависимыми обществами в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов по совместной деятельности в ходе аудита
- •Аудиторские процедуры проверки расчетов с бюджетом в ходе аудита
- •Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных операций
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора по проверке расчетных операций
- •Тема 21. Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита
- •Цели проверки кредитных операций и займов и источники информации
- •План и программа проверки кредитных операций и займов
- •Аудиторские процедуры проверки кредитных операций и займов
- •Типичные ошибки и нарушения в учете кредитных операций и займов
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке кредитных операций и займов
- •Тема 22. Проверка издержек производства и обращения при проведении аудита
- •Цели проверки издержек производства и обращения и источники информации
- •План и программа проверки издержек производства и обращения
- •Аудиторские процедуры проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Аудиторские процедуры проверки учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Аудиторские процедуры проверки учета и оценки незавершенного производства
- •Типичные ошибки и нарушения в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке издержек производства и обращения
- •Тема 23. Проверка выпуска, отгрузки и продажи продукции при проведении аудита
- •Цели проверки выпуска, отгрузки и продажи продукции и источники информации
- •План и программа проверки выпуска, отгрузки и продажи продукции
- •Аудиторские процедуры проверки выпуска, отгрузки и продажи продукции
- •Аудиторские процедуры проверки учета коммерческих расходов и их распределения
- •Типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и ее продажи
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке выпуска, отгрузки и продажи продукции
- •Тема 24. Проверка финансовых результатов деятельности организации при проведении аудита
- •Цели проверки финансовых результатов и источники информации
- •План и программа проверки финансовых результатов
- •Аудиторские процедуры проверки финансовых результатов
- •Аудиторские процедуры проверки формирования финансовых результатов
- •Аудиторские процедуры проверки использования и распределения прибыли
- •Аудиторские процедуры проверки налогообложения прибыли
- •Сальдо прочих доходов и расходов (±)
- •Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых результатов
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке финансовых результатов
- •Тема. 25. Проверка эмиссии ценных бумаг
- •25.1 Цель проверки эмиссии ценных бумаг и источники информации
- •25.2. План и программа аудиторской проверки эмиссии ценных бумаг
- •25.3. Аудиторски процедуры проверки эмиссии ценных бумаг
- •25.5. Обощение результатов проверки эмиссии ценных бумаг
- •Тема 26. Проверка забалансового учета при проведении аудита
- •Цели проверки забалансового учета и источники информации
- •План и программа проверки забалансового учета
- •Аудиторские процедуры проверки забалансового учета
- •Аудиторские процедуры проверки арендованных основных средств
- •Аудиторские процедуры проверки товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение или в переработку, а также товаров, принятых на комиссию
- •Типичные ошибки и нарушения в забалансовом учете
- •Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
- •Счет 006 "Бланки строгой отчетности"
- •Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
- •Счет 010 "Износ основных средств"
- •Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке забалансового учета
- •Тема 27. Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении аудита
- •27.1. Распределение ответственности в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемой организацией и аудитором
- •Соответствующие показатели
- •Сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность
- •Определение уровня существенности при проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности Понятие существенности в аудите
- •Выбор базовых показателей
- •Способы определения уровня существенности
- •Взаимосвязь риска системы учета и качественного показателя существенности
- •Расчет уровня существенности
- •Тема 28. Контроль качества работы в аудите
- •28.1. Процедуры внутреннего контроля качества работы в аудите
- •Правило (стандарт) n 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту
- •28.11. Внешний контроль качества аудита: значение, цель, объекты контроля, органы контроля
- •28.17. Внешний контроль качества аудита: органы контроля, порядок осуществления
- •28.12. Требования по обеспечению качества аудита
2.5. Права и обязанности аудиторских организаций при осуществлении аудиторской проверки
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
-
Обязанности аудиторской организации в соответствии с Федеральным законом «о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2009 г. № 07-03-32/520
В порядке обобщения практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности обращает внимание аудиторских организаций и аудиторов на следующее.
1. В случаях, когда лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг (далее – обслуживающие лица), готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента операции с денежными средствами или иным имуществом, предусмотренные в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Операции), они обязаны идентифицировать клиентов, организовать внутренний контроль, фиксировать и хранить информацию.
2. Пунктом 1 статьи 7.1 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» (далее – Федеральный закон) предусмотрены следующие сделки и финансовые операции с денежными средствами или иным имуществом:
- сделки с недвижимостью;
- управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
- управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
- привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
- создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.
Идентификация клиентов
3. Обслуживающие лица обязаны идентифицировать лицо, находящееся у него на обслуживании, и установить следующие сведения:
- в отношении физического лица – фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства
(регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии);
- в отношении юридического лица – наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения.
4. При идентификации клиентов целесообразно предусматривать использование анкетирования, т.е. составление документа, содержащего сведения о клиенте обслуживающего лица и деятельности клиента, а также сведения о выгодоприобретателе.
5. Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2005 г. № 715 требования к идентификации клиентов (лиц, находящихся на обслуживании) и выгодоприобретателей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, устанавливаются
Федеральной службой по финансовому мониторингу.
Организация внутреннего контроля
6. В целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма обслуживающие лица обязаны:
- разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию указанных программ, предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.
7. Правила внутреннего контроля обслуживающего лица должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности этого лица.
7.1. Правила внутреннего контроля разрабатываются обслуживающим лицом с учетом рекомендаций, утвержденных распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 июля 2002 г. № 983-р (с учетом последующих изменений).
7.2. Правила внутреннего контроля утверждаются обслуживающим лицом в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 8 января 2003 г. № 6.
7.3. Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем обслуживающего лица.
7.4. Правила внутреннего контроля создаваемого лица утверждаются в течение одного месяца со дня государственной регистрации этого лица в установленном порядке.
7.5. Правила внутреннего контроля представляются обслуживающим лицом на согласование в соответствующий надзорный орган, а в случаях отсутствия надзорных органов в сфере деятельности таких обслуживающих лиц – в Федеральную службу по финансовому мониторингу в течение пяти рабочих дней с даты утверждения правил.
8. Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления, а также требования к подготовке и обучению кадров определяются в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2005 г. № 715.
8.1. К специальным должностным лицам обслуживающего лица, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления, предъявляются следующие квалификационные требования:
- наличие высшего профессионального образования по специальностям, относящимся к группе специальностей «Экономика и управление», либо по специальности «Юриспруденция», относящейся к группе специальностей «Гуманитарные и социальные науки», подтвержденного в установленном порядке, а при отсутствии указанного образования – опыта работы не менее двух лет на должностях, связанных с исполнением обязанностей по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма;
- прохождение обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствии с требованиями, установленными Федеральной службой по финансовому мониторингу.
8.2. Требования к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе формы, программы, периодичность и сроки подготовки и обучения, установлены Положением, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 1 ноября 2008 г. № 256.
8.2.1. Руководитель обслуживающего лица утверждает перечень работников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
8.2.2. Целью обязательной подготовки и обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма является получение работниками обслуживающего лица знаний в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, необходимых для соблюдения ими законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также правил внутреннего контроля обслуживающего лица, программ его осуществления и иных организационно-распорядительных документов обслуживающего лица, принятых в целях организации внутреннего контроля.
8.2.3. Одной из форм обязательной подготовки и обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма может быть участие работников обслуживающего лица в обучении по программе повышения квалификации аудиторов № ПК-5-005-2007 «Соблюдение требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденной приказом Минфина России от 13 июня 2007 г. № 50н.
8.2.4. Обслуживающее лицо ведет учет прохождения его работниками обязательной подготовки и обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Порядок такого учета устанавливается руководителем обслуживающего лица. Документы, подтверждающие прохождение работником обслуживающего
лица обязательной подготовки и обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, приобщаются к личному делу работника.
Фиксирование и хранение информации
9. Обслуживающие лица в соответствии с правилами внутреннего контроля обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате применения указанных правил и реализации программ осуществления внутреннего
контроля, и сохранять ее конфиденциальный характер. Основаниями документального фиксирования информации являются:
- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
- несоответствие сделки целям деятельности клиента, установленным учредительными документами этого клиента;
- выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом (статья 6);
- иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных
преступным путем, или финансирования терроризма.
10. Обслуживающие лица обязаны хранить не менее пяти лет документы, подтверждающие сведения, указанные в статье 7 Федерального закона, а также копии документов, необходимых для идентификации личности. Указанный срок для копий документов, необходимых для идентификации личности, исчисляется со дня прекращения отношений с клиентом.
Передача информации
11. При наличии у обслуживающих лиц любых оснований полагать, что Операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом Федеральную службу по финансовому мониторингу. Информация представляется в Федеральную службу по финансовому мониторингу не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления соответствующей операции (сделки).
12. Порядок передачи в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации об Операциях регулируется Положением о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. № 82.
13. Единый формат представления информации, форма кодирования и перечни (справочники) кодов, подлежащие использованию при ее представлении, а также каналы связи для передачи информации определены Инструкцией о предоставлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденной приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 7 июля 2005 г. № 86.
14. Информация представляется в виде письменного документа на бумажном носителе, подписанного соответственно индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, или уполномоченным лицом организации, осуществляющей деятельность в указанной сфере, и заверенного печатью (при ее наличии), или в виде электронного документа, подписанного с использованием в установленном порядке электронной цифровой подписи.
Защиту информации при ее передаче в Федеральную службу по финансовому мониторингу осуществляет владелец информационных ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
15. В указанный выше документ включаются следующие сведения:
а) сведения, необходимые для идентификации клиента;
б) вид операции (сделки) и основания ее совершения;
в) дата совершения операции (сделки) и сумма, на которую она совершена;
г) обстоятельства, послужившие основанием полагать, что операция (сделка) клиента осуществляется или может быть осуществлена в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
16. Обслуживающие лица не вправе разглашать факт передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу.
С изданием данного письма не применяется письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, ухгалтерского учета и отчетности от 27 июня 2005 г. № 07-03-01/647.