12. Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора по проверке расчетных операций

Необходимо проанализировать обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.

При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.

Тема 21. Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита

1. Цели проверки кредитных операций и займов и источники информации

Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

Источниками информации для проверки учета расчетов по кредитам и зай­мам являются: Положение об учетной политике предприятия, кредитные договоры, договоры займа, дополнительные соглашения к кредитным договорам об измене­нии процентных ставок по кредиту, сроков возвраудита кредита, других условий кре­дитных договоров, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки рас­четов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, выписки банков из лицевых счетов органи­заций по движению кредитов и займов, мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возвраудита кредита и сумм процентов, упла­чиваемых по кредитным договорам; договоры залога, договоры страхования не­возвраудита кредитов; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 91 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, и др. В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

— реальность и документированность кредитов и займов;

— правильность оформления кредитных операций;

— правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получе­нию и возврату кредитов банков;

— целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их пога­шения;

— оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

— правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

— полноту и своевременность погашения кредитов;

— правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета зай­мов, полученных у других предприятии и физических лиц;

— правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;

— соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтер­ской отчетности;

— наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Норм.д-ты:ФЗ«О бух.учете» от 21.11.96г. №129-Ф3,полож.по ведению бухучета и бух.отчетности от 29.07.98г. №34н,план счетов и инстр.по его примен.от 31.10.2002г. №94н, ГК РФ,Учетная политика,НК РФ.