III. Предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расхода материалов и анализу их использования в ооо «Кузбасская энергетическая компания» - филиал «Энергосеть г. Томск»

3.1. Динамика и структура материальных затрат на производство

Из данных таблицы 31 видно, что в анализируемом периоде материальные затраты предприятия увеличились на 7625 тыс. руб. или на 148,35%. В периоде с 2009 по 2010 год их стоимость увеличилась на 1567 тыс. руб. или на 113%, а с 2008 по 2009 год – на 6058 тыс. руб. или на 117,8%.

Основным источником роста явилось увеличение затрат на сырье и материалы на 4459 тыс. руб. или на 132,5%. Причем, в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается снижение данного показателя на 1082 тыс. руб. или на 12%, а в 2009 году увеличение на 5541 тыс. руб. или 164,6%.

В анализируемом периоде у предприятия появились затраты на материалы стоимостью до 20 тыс. руб. Если в 2008 году таких затрат не было вовсе, то к концу 2009 года их стоимость составила 686 тыс. руб., а в 2010 году увеличилась еще на 676 тыс. руб. или 98,26%.

Таблица 3.1

Динамика и структура материальных затрат Наименование затрат Всего, тыс. руб. Абсолютное отклонение Темп роста, % 2009 год, тыс. руб. 2010 год, тыс. руб. 2011 год, тыс. руб. 2010 - 2009гг. 2011 - 2010гг. 2011 - 2009гг. 2010 - 2009гг. 2011 - 2010гг. 2011- 2009 гг. Полная себестоимость 38135 50590 64128 12455 13538 -51673 132,66 132,66 168,16 Материальные затраты 5140 11198 12765 6058 1567 7625 217,86 113,99 248,35 в % к полной себестоимости 13,48 22,13 19,91 8,66 -2,23 -11,25  - -  -  в том числе на:                   сырье и материалы (10,1) 3365 8906 7824 5541 -1082 4459 264,67 87,85 232,51 в % к материальным затратам 65,47 79,53 61,29 14,07 -18,24 -4,17 -  -  -  топливо (10,3) 1386 1035 1130 -351 95 -256 74,68 109,18 81,53 в % к материальным затратам 26,96 9,24 8,85 -17,72 -0,39 -18,11  - -  -  запасные части 294 445 350 151 -95 56 151,36 78,65 119,05 в % к материальным затратам 5,72 3,97 2,74 -1,75 -1,23 -2,98  -  - -  прочие хозяйственные материалы 0 0 664 0 664 664 - - - в % к материальным затратам 0 0 5,20 0,00 5,20 5,20  -  -  - материалы, переданные (10,7) 27 0 0 -27 0 -27 0 - 0 в % к материальным затратам 0,53 0 0 -0,53 0,00 -0,53  - -  -  строительные материалы (10,8) 0 0 783 0 783 783 - - - в % к материальным затратам 0 0 6,13 0,00 6,13 6,13  -  - -  инвентарь и хозпринадлежности (10,9) 18 25 454 7 429 436 138,89 1816 2522,22 в % к материальным затратам 0,35 0,22 3,56 -0,13 3,33 3,21  -  -  - материалы спецназначения в эксплуатации (10,11) 50 99 158 49 59 108 198 159,60 316 в % к материальным затратам 0,97 0,88 1,24 -0,09 0,35 0,26 -   -  - материалы стоимостью до 20 тыс. руб. (10,12) 0 688 1364 688 676 1364 - 198,26 - в % к материальным затратам 0 6,14 10,69 6,14 4,54 10,69  - -  -  материалы для повторного использования (10,13) 0 0 38 0 38 38 "-" "-" в % к материальным затратам 0 0 0,30 0,00 0,30 0,30  -  -

Рис. 3.1 Динамика материальных затрат.

Рис. 3.2 Соотношение полной себестоимости и материальных затрат.

Рис.3.3 Структура материальных затрат в 2010 году.

В 2010 году возникли также затраты на строительные материалы, их стоимостная оценка составила 783 тыс. руб.

В анализируемом периоде наблюдается увеличение всех видов материальных затрат, кроме затрат на топливо и на материалы, переданные в переработку. Расходы на топливо снизились на 356 тыс. руб. или 18,47%. Так наблюдается их снижение в 2009 году – на 351 тыс. руб., а в 2010 году, напротив, увеличение на 95 тыс. руб. или 9,18%.

Стоимостная оценка затрат на материалы, переданные в переработку в 2008 году составила 27 тыс. руб., а в 2009 и 2010 годах таких затрат не было вовсе.

Наибольший удельный вес в составе материальных затрат на протяжение всего анализируемого периода занимают сырье и материалы, и к концу 2010 года он составляет 61,3%, что меньше чем в 2009 году на 4,2%. Причем за 2010 год этот показатель снизился на 18,2%, а за 2009 год увеличился на 14,1%.

Также весомую часть среди материальных затрат занимают затраты на материалы стоимостью до 20 тыс. руб., он вырос с 2009 по 2011 год на 10,7%. причем в 2010 году – на 4,5%, а в 2009 году – на 6,1

Таблица 3.2
Анализ соблюдения норм расхода запасных частей в 2010 год, руб.
Месяц	Норма	Факт	Абсолютное отклонение факты от нормы, руб.	Относительное отклонение факта от нормы,%
Январь	16500	20243	3743	22,68
Февраль		19992	3492	21,16
Март		25439	8939	54,18
Апрель		53763	37263	225,84
Май		23698	7198	43,62
Июнь		12818	-3682	-22,32
Июль		11469	-5031	-30,49
Август		81586	65086	394,46
Сентябрь		32278	15778	95,62
Октябрь		13117	-3383	-20,50
Ноябрь		34155	17655	107
Декабрь		21670	5170	31,33
Итого за год:	198000	350228	152228	76,88

Рис. 3.4 Соблюдение норм расхода запасных частей в 2010 году.

Из данных видно, что нормы расхода запасных частей превышены на 152288 руб. или 77%. Наибольший перерасход был в августе – на 65086 руб. или на 394%. Также значительны перерасход наблюдается в апреле – на 37263 тыс. руб. или на 225%.

Перерасход затрат на запасные части наблюдается во всех месяцах, кроме июня, июля и октября.

Таблица 3.3

Факторный анализ изменения величины материальных ресурсов Группы материалов Всего, тыс. руб. Абсолютное отклонение Темп роста, % 2009 год, тыс. руб. 2010 год, тыс. руб. 2011 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. 2010 год, тыс. руб. 2011 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. 2010 год, тыс. руб. 2011 год, тыс. руб. Материальные ценности 3545 5267 2618 1722 -2649 -927 48,58 -50,29 -26,15 в том числе за счет: сырье и материалы (10.1) 3271 4577 2092 1306 -2485 -1179 36,90 -47,10 -33,20 топливо (10.3) 57 77 20 20 -57 -37 0,57 -1,08 -1,04 тара (10.4) 0 0 3 0 3 3 0,00 0,06 0,08 запасные части (10.5) 119 142 76 23 -66 -43 0,66 -1,25 -1,21 прочие хоз. материалы (10.6) 0 0 174 0 174 174 0,00 3,30 4,90 строительные материалы (10.8) 24 23 38 -1 15 14 -0,03 0,28 0,39 инвентарь и хоз. принадлежности (10.9) 37 86 181 49 95 144 1,39 1,80 4,05 материалы спецназначения в эксплуатации (10.11) 37 91 0 54 -91 -37 1,53 -1,73 -1,04 материалы стоимостью до 20 т.р. (10.12) 0 242 0 242 -242 0 6,83 -4,59 0,00 материалы для повторного использования (10.13) 0 29 34 29 5 34 0,83 0,09 0,95

В период с 2009 по 2011 год стоимость материальных ресурсов уменьшилась на 927 тыс. руб. или 26,18%.

Определим количественное влияние факторов на изменение величины материальных ресурсов.

На уменьшение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Сырье и материалы = -1179 тыс. руб. или -33,2%

∆ Запасные части = -43 тыс. руб. или -1,21%

∆ Топливо = -37 тыс. руб. или -1,04%

∆ Материалы спецназначения в эксплуатации = -37 тыс. руб. или -1,04%.

На увеличение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Прочие хоз. материалы = 174 тыс. руб. или 4,9%

∆ Инвентарь и хоз. принадлежности = 144 тыс. руб. или 4,05%

∆ Материалы для повторного использования = 34 тыс. руб. или 0,96%

∆ Строительные материалы = 14 тыс. руб. или 0,39%

∆ Тара = 3 т.р. или 0,08%.

∆общ.=-1791 тыс.руб. – 43 тыс. руб. – 37 тыс. руб. – 37 тыс. руб. +174 тыс. руб. + 144 тыс. руб. +34 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 14 тыс. руб. = -927 тыс. руб.

∆общ.=-33,2 % -1,21 % -1,04 % -1,04 % +4,9 % +4,05 % +0,96 % +0,39%+ +0,08%=-26,15%

В период с 2010 по 2011 год стоимость материальных ресурсов уменьшилась на 2649 тыс. руб. или на 50,3%.

На уменьшение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Сырье и материалы = -2485 тыс. руб. или -47,1%

∆ Материалы стоимостью до 20 тыс. руб. = -242 тыс. руб. или -4,59%

∆ Материалы спецназначения в эксплуатации = -91 тыс. руб. или -1,73%

∆ Запасные части = -66 тыс. руб. или -1,25%

∆ Топливо = -57 тыс. руб. или -1,08%

На увеличение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Прочие хоз. материалы = 174 тыс. руб. или 3,3%

∆ Инвентарь и хоз. принадлежности = 95 тыс. руб. или 1,8%

∆ Строительные материалы = 15 тыс. руб. или 0,28%

∆ Материалы для повторного использования = 5 тыс. руб. или 0,09%

∆Тара = 3 тыс. руб. или 0,06%

∆общ.=-2485 тыс. руб. – 242 тыс. руб. – 91 тыс. руб. – 66 тыс. руб. – 57 тыс. руб. + 174 тыс. руб. + 95 тыс. руб. + 15 тыс. руб. + 5 тыс. руб. +3 тыс. руб. = -2649 тыс. руб.

∆общ.= -47,1 % -4,59 % -1,73 % -1,25 % -1,08 % +3,3 %+1,8%+ +0,28%+0,09 % +0,06% = -50,3%

В период с 2009 по 2010 год стоимость материальных ресурсов увеличилась на 1722 тыс. руб. или 48,6%.

На увеличение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Сырье и материалы = 1306 тыс. руб. или 36,9%

∆ Материалы стоимостью до 20 тыс. руб. = 242 тыс. руб. или 6,83%

∆ Материалы спецназначения в эксплуатации = 54 тыс. руб. или 1,53%

∆ Инвентарь и хоз. принадлежности = 49 тыс. руб. или 1,39%

∆ Материалы для повторного использования = 29 тыс. руб. или 0,83%

∆ Запасные части = 23 тыс. руб. или 0,66%

∆ Топливо = 20 тыс. руб. или 0,57%

На уменьшение стоимости материальных ресурсов повлияло:

∆ Строительные материалы = - 1 тыс. руб. или -0,03%

∆общ.=1306 тыс. руб. + 242 тыс. руб. + 54 тыс. руб. + 49 тыс. руб.+29 тыс. руб + 23 тыс. руб.+ 20 тыс. руб. – 1 тыс. руб. = 1722 тыс. руб.

∆общ.=36,9%+6,83%+1,53%+1,39%+0,83+0,66%+0,57%-0,03%=48,6%