- •Введение
- •I. Теоретические аспекты бухгалтерского учет расхода материалов и анализа их использования
- •Нормативное регулирование использования материальных ресурсов
- •1.2 Синтетический и аналитический учет расхода материалов
- •Учет продажи материалов
- •Анализ использования материалов на предприятии
- •II. Бухгалтерский учет расхода материалов на предприятии и анализ их использования (на примере ооо «Кузбасская энергетическая компания»- филиал «Энергосеть г. Томск»)
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Кузбасская энергетическая компания»- филиал «Энергосеть г. Томск»
- •2.2 Бухгалтерский учет ооо «Кузбасская энергетическая компания» - филиал «Энергосеть г. Томск»
- •2.3 Анализ использования материалов в ооо «Кузбасская энергетическая компания» - филиал «Энергосеть г. Томск»
- •III. Предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расхода материалов и анализу их использования в ооо «Кузбасская энергетическая компания» - филиал «Энергосеть г. Томск»
- •3.1. Динамика и структура материальных затрат на производство
- •3.2 Предложения и рекомендации по совершенствованию использования материалов в ооо «Кузбасская энергетическая компания»- филиал «Энергосеть г. Томск»)»
- •3.3. Предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материалов
- •Заключение
- •Список использованной литературы
II. Бухгалтерский учет расхода материалов на предприятии и анализ их использования (на примере ооо «Кузбасская энергетическая компания»- филиал «Энергосеть г. Томск»)
2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Кузбасская энергетическая компания»- филиал «Энергосеть г. Томск»
ООО «Кузбасская энергетическая компания» - филиал «Энергосеть г. Томск» осуществляет передачу электроэнергии до потребителей электроэнергии на территориях области. В городах: Анжеро-Судженск, Белово, Гурьевск, Калтан, Мариинск, Осинники, Полысаево, Прокопьевск, Тайга, Таштагол, Топки, Юрга.
В районных поселках: Белогорск, Промышленная, Ижморский, Крапивино, Тяжин, Тисуль, В. Чебула, Яшкино.
Общая протяженность линий электропередач 14,4 тыс. км, трансформаторных подстанций 3124 единиц, полезный отпуск электроэнергии 1,8 млрд. квт. ч, выручка 2,6 млрд.рублей (с НДС). Численность персонала составляет 3190 человек.
Важным направлением анализа выполнения производственной программы является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжение года.
Предприятие осуществляло свою производственную деятельность в соответствии с установленными планами. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции в запланированных объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.
Неритмичная работа приводит к увеличению расходов на оплату труда, росту аварийных простоев из-за несвоевременного ремонта оборудования, отставания подготовительных работ, срывам поставок потребителям.
Оптимальное значение коэффициента ритмичности равно 1. Если коэффициент ритмичности находится на этом уровне, то можно считать, что предприятие работает ритмично.
В таблице 2.1 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый календарный месяц отчетного год
Таблица 2.1 |
||||
Реализация услуг по месяцам в 2010г., тыс. руб. |
||||
Наименование месяца |
Реализация услуг |
Фактически в пределах плана |
Коэффициент ритмичности |
|
план |
факт |
|||
Январь |
8500 |
6953 |
6593 |
0,78 |
Февраль |
8482 |
8600 |
8482 |
1,00 |
Март |
7500 |
5244 |
5244 |
0,70 |
Апрель |
7300 |
4553 |
4553 |
0,62 |
Май |
7150 |
4483 |
4483 |
0,63 |
Июнь |
6140 |
3767 |
3767 |
0,61 |
Июль |
6030 |
3691 |
3691 |
0,61 |
Август |
6205 |
4352 |
4352 |
0,70 |
Сентябрь |
6365 |
4452 |
4452 |
0,70 |
Октябрь |
6865 |
4882 |
4882 |
0,71 |
Ноябрь |
7065 |
5119 |
5119 |
0,72 |
Декабрь |
8550 |
7535 |
7535 |
0,88 |
Всего: |
86152 |
63631 |
63153 |
0,73 |
Анализируя полученные данные, можно сделать вывод о том, что в отчетному году предприятие работало неритмично, так как значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,73. Это обусловлено невыполнением плана во всех месяцах, кроме февраля.
Анализ основных фондов начинают с изучения их состава и структуры. Определяется динамика среднегодовой стоимости основных фондов, устанавливается, какие изменения произошли в анализируемом периоде, насколько пропорциональны эти изменения, соответствуют ли технологической структуре основных фондов.
Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов представлен в таблице 2.2
Таблица 2.2 |
||||||||||||
Наличие и структура основных фондов |
||||||||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение |
Структура, % |
|||||||
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение |
|||||||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2011гг. |
|||||||
Основные фонды, всего |
3579 |
3369 |
6187 |
-210 |
2818 |
2608 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Производственные основные фонды, всего |
3566 |
3362 |
6186 |
-204 |
2824 |
2620 |
99,6 |
99,8 |
100,0 |
0,2 |
0,2 |
0,3 |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
здания |
686 |
579 |
531 |
-107 |
-48 |
-155 |
19,2 |
17,2 |
8,6 |
-2,0 |
-8,6 |
-10,6 |
машины и оборудование |
1259 |
1262 |
1293 |
3 |
31 |
34 |
35,2 |
37,5 |
20,9 |
2,3 |
-16,6 |
-14,3 |
транспортные средства |
1364 |
1314 |
4232 |
-50 |
2918 |
2868 |
38,1 |
39,0 |
68,4 |
0,9 |
29,4 |
30,3 |
производственный инвентарь |
257 |
207 |
130 |
-50 |
-77 |
-127 |
7,2 |
6,1 |
2,1 |
-1,0 |
-4,0 |
-5,1 |
Активная часть |
2880 |
2783 |
5655 |
-97 |
2872 |
2775 |
80,5 |
82,6 |
91,4 |
2,1 |
8,8 |
10,9 |
Пассивная часть |
686 |
579 |
531 |
-107 |
-48 |
-155 |
19,2 |
17,2 |
8,6 |
-2,1 |
-8,6 |
-10,7 |
Непроизводственные основные фонды |
13 |
7 |
1 |
-6 |
-6 |
-12 |
0,4 |
0,2 |
0,0 |
-0,2 |
-0,2 |
-0,3 |
Как видно из данных таблицы 2.2 стоимость основных фондов выросла на 2608 тыс. руб. главным образом за счет активной части. В результате доля активной части с 2009 по 2011 год выросла на 10,9%, причем в 2010 год рост составил 2,1%, а в 2011 году 8,8%.
Наибольший удельный вес в составе основных фондов на конец отчетного периода занимают транспортные средства – 68,4%, и их удельный вес за анализируемый период вырос на 30,3%, причем в 2010 году – на 0,9%, а в 2011 году – на 24,9%.
Наименьший удельный вес к концу анализируемого периода занимает производственный инвентарь – 2,1%. Причем, наблюдается постоянная тенденция к его снижению: в 2010 году – на 1% и в 2011 году на 4%.
Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования основных фондов.
Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.
Таблица 2.3 |
|||||||||
Показатели использования ОФ |
|||||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2010гг. |
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
||||
1. Выручка от реализации услуг, тыс. руб. |
51603 |
60532 |
67440 |
8929 |
6908 |
15837 |
117,30 |
111,41 |
130,69 |
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
3464 |
3474 |
4778 |
10 |
1304 |
1314 |
100,29 |
137,54 |
137,93 |
3. Стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. |
2840 |
2831 |
4219 |
-9 |
1388 |
1379 |
99,68 |
149,03 |
148,56 |
4. Доля активной части ОПФ |
0,82 |
0,81 |
0,88 |
0,00 |
0,07 |
0,06 |
99,40 |
108,36 |
107,70 |
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
9353 |
7522 |
9340 |
-1831 |
1818 |
-13 |
80,42 |
124,17 |
99,86 |
6. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
60 |
80 |
95 |
20 |
15 |
35 |
133,33 |
118,75 |
158,33 |
7. Фондоотдача, руб. |
14,90 |
17,42 |
14,11 |
2,53 |
-3,31 |
-0,78 |
116,97 |
81,01 |
94,75 |
8. Фондоотдача активной части, руб. |
18,17 |
21,38 |
15,98 |
3,21 |
-5,40 |
-2,19 |
117,68 |
74,76 |
87,97 |
9. Фондовооруженность, тыс. руб./чел. |
57,73 |
43,43 |
50,29 |
-14,31 |
6,87 |
-7,44 |
75,22 |
115,82 |
87,12 |
10. Фондорентабельность, % |
2,70 |
2,17 |
1,95 |
-0,53 |
-0,21 |
-0,75 |
80,19 |
90,28 |
72,40 |
Из таблицы видно, что в отчетном периоде произошло снижение фондоотдачи на 2,19 руб. или 12,03%. Причем, в период с 2009 по 2010 год наблюдается ее увеличение на 3,21% или 17,7%, а в период с 2010 по 2011 год снижение на 5,40 руб. или 25,4%. Снижение фондоотдачи привело к тому, что к концу анализируемого периода темпы роста выручки от реализации услуг ниже темпов роста стоимости основных фондов.
Фондовооруженность свидетельствует о том, что к концу отчетного периода на одного среднеспичочного рабочего приходится 50,29 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель снизился за анализируемый период на 7,44 тыс. руб. 12,88%. В результате менее значительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом численности.
Снижение фондорентабельности 1,95 свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.
Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).
Промышленно-производственный персонал в зависимости от характера выполняемых функций делят по следующим категориям работающих:
- рабочие, то есть лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;
- руководители;
- специалисты;
- служащие.
Как видно из данных таблицы в структуре персонала также произошли изменения. Доля специалистов на конец отчетного периода составила 15,8%, что на 3,2% ниже, чем в 2010 году. В то же время имеет место рост доли руководителей на 3,4%.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась численность персонала на 15 человек, в том числе за счет рабочих – на 14 человек, специалистов – 1 человек. В структуре персонала также произошли изменения: доля руководителей уменьшилась на 1,2%, доля специалистов уменьшилась на 3,1%, а доля рабочих возросла на 4,2%.
Таблице 2.4
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Отклонение |
|||||||||||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
плана от пок-лей за 2010 год |
пок-лей за 2011 год от плана |
||||||||||||
факт |
план |
|||||||||||||||
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
|
Численность персонала |
80 |
100 |
95 |
100 |
90 |
100 |
15 |
0 |
15 |
0 |
30 |
0 |
10 |
0 |
5 |
0 |
ППП |
80 |
100 |
95 |
100 |
90 |
100 |
15 |
0 |
15 |
0 |
30 |
0 |
10 |
0 |
5 |
0 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руководители |
4 |
5 |
8 |
8,4 |
8 |
8,9 |
0 |
-1,2 |
4 |
3 |
4 |
2,3 |
4 |
4 |
0 |
0 |
специалисты |
16 |
20 |
15 |
15,8 |
16 |
17,8 |
1 |
-3,1 |
-1 |
-4 |
0 |
-7,3 |
0 |
-2 |
-1 |
-2 |
рабочие |
60 |
75 |
72 |
75,8 |
66 |
73,3 |
14 |
4,2 |
12 |
1 |
26 |
5,0 |
6 |
-2 |
6 |
2 |
Непромышленный персонал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
В 2010 году по сравнению с 2009 годом численность работников увеличилась на 30 человек, в том числе за счет увеличения численности руководителей – на 4 человека и рабочих – на 26 человек. Изменения в структуре персонала: дол руководителей увеличилась на 2,3%, доля специалистов снизилась на 7,3%, дол рабочих увеличилась на 5%.
Наиболее важными показателями является затраты на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов.
Результаты анализа динамики затрат сводят в таблице 2.5.
Таблица 2.5 |
|||||||||
Динамика затрат на рубль товарной продукции |
|||||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
2010 - 2009гг. |
2010 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
||||
Товарная продукция, тыс. руб. |
51603 |
60532 |
67440 |
8929 |
6908 |
15837 |
117,30 |
111,41 |
130,69 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
38136 |
50590 |
64128 |
12454 |
13538 |
25992 |
132,66 |
126,76 |
168,16 |
Затраты на рубль товарной продукции, коп. |
73,90 |
83,58 |
95,09 |
9,67 |
11,51 |
21,19 |
113,09 |
113,78 |
128,67 |
Рассматривая в динамике показатели, приведенные в таблице 18, стоит отметить, что рост объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство. Причем, темпы роста затрат в анализируемом периоде превышают темпы роста продукции на 37,%. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 73,9 коп. до 95,09 коп. Наблюдаются равномерные темпы роста в период с 2009 по 2010гг. и с 2010 по 2011гг. – на 13%.
Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.
В 2011 году на рубль товарной продукции предприятие получало 4,91 коп. прибыли, что на 21,19 коп. меньше, чем в 2009 году.
Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материалоемкости работ. Данные для анализа сводят в таблице 2.6
Из данных таблицы 2.6 следует, что в анализируемом периоде полная себестоимость выросла на 25993 тыс. руб. или на 68% и составила 64128 тыс. руб. Основным источником роста явилось увеличение затрат на оплату труда на 9435 тыс. руб. или на 41%. Это было обеспечено ростом численности персонала и увеличением окладов. Также следует отметить, что затраты на оплату труда занимают наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода, и в 2011 году он составляет 50,62%. Однако наблюдается постепенное его снижение на 9,76% за весь анализируемый период. В то же время имеет место рост удельного веса материальных затрат с 13,48% до 19,72%. В анализируемом периоде наблюдается увеличение всех элементов затрат, кроме амортизации основных фондов.
Таблица 2.6 |
||||||||||||
Структура затрат по элементам |
||||||||||||
Наименование элементов |
Всего, тыс. руб. |
Структура, % |
Отклонение |
|||||||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
||||||||||
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
Материальные затраты |
5140 |
11126 |
12649 |
13,48 |
21,99 |
19,72 |
5986 |
8,51 |
1523 |
-2,27 |
7509 |
6,25 |
Затраты на оплату труда |
23027 |
26278 |
32462 |
60,38 |
51,94 |
50,62 |
3251 |
-8,44 |
6184 |
-1,32 |
9435 |
-9,76 |
Отчисления на социальные нужды |
4234 |
5150 |
6697 |
11,10 |
10,18 |
10,44 |
916 |
-0,92 |
1547 |
0,26 |
2463 |
-0,66 |
Амортизация основных фондов |
803 |
758 |
696 |
2,11 |
1,50 |
1,09 |
-45 |
-0,61 |
-62 |
-0,41 |
-107 |
-1,02 |
Прочие затраты |
4931 |
7278 |
11624 |
12,93 |
14,39 |
18,13 |
2347 |
1,46 |
4346 |
3,74 |
6693 |
5,20 |
Полная себестоимость |
38135 |
50590 |
64128 |
100 |
100 |
100 |
12455 |
0,00 |
13538 |
0,00 |
25993 |
0,00 |
Таблица 2.7 |
||||||
Динамика показателей удельных затрат |
||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010г. |
2011 - 2009гг. |
||||
1. Маатериалоемкость, коп. |
10,0 |
18,4 |
18,7 |
8,4 |
0,3 |
8,7 |
Анализ данных таблицы 2.7 свидетельствует, что на рубль товарной продукции предприятию необходимо осуществить 18,7 коп. материальных затрат, 48,1 коп. затрат на оплату труда и 1 коп. затрат на основные фонды.
В динамике наиболее значительно увеличилась материалоемкость – на 8,7 коп., причем рост происходил преимущественно в период с 2009 по 2010 гг. – на 8,4 коп. Анализ динамики и структуры активов предприятия позволяет оценить динамику стоимости имущества, соотношение оборотных и внеоборотных активов. Анализ данных свидетельствует, что в период с 01.01.2009 по 01.01.2011 валюта баланса уменьшилась на 1364 тыс. руб. или на 6,62%. Следует отметить, что за 2009 год активы предприятия увеличились на 11189 тыс. руб. или на 54,35%, а за 2010 год уменьшились на 12553 тыс. руб. или на 39,5%.
Рис.2.1 Динамика активов предприятия за 2009-2011гг.
Рассматривая в динамике показатели, обобщенные в таблице 21, можно увидеть, что рост имущества в 2010 году был обеспечен увеличением оборотных активов на 10948 тыс. руб. или на 64,39%, в результате доля оборотных активов в составе имущества выросла до 87,96%.
Причиной роста оборотных активов явилось увеличение дебиторской задолженности на 8626 тыс. руб. или на 65,70%, удельный вес которой в составе оборотных активов составил 77,84%. Таким образом, динамика оборотных активов свидетельствует об отвлечении все большей части денежных средств на кредитование потребителей и не способствует росту ликвидности имущества.
Необходимо рассмотреть динамику показателя денежных средств, их величина снизилась в стоимостном выражении на 17 тыс. руб., а в относительном – на 9,14%. Их удельный вес в составе оборотных активов составляет всего 0,60%. Таким образом, у предприятия недостаточная величина наиболее ликвидных средств.
Запасы выросли за 2010 год на 1746 тыс. руб. или на 48,59%, а их удельный вес снизился на 2,03%. Это может быть связано с расширением производства, либо действием фактора инфляции, либо же о замедлении их оборота.
Величина внеоборотных активов увеличилась на 241 тыс. руб. или на 6,72%, однако, их удельный вес в составе имущества уменьшился на 5,34%.
Следует обратить внимание на рост такого элемента как незавершенное строительство на 452 тыс. руб. или на 2054,55%, а также увеличение его удельного веса на 11,78%. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, следовательно, увеличение его доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализируя динамику показателей за 2011 год, важно отметить, что уменьшение валюты баланса произошло благодаря снижению показателя оборотных активов на 16063 тыс. руб. или на 57,47%. Доля оборотных активов в составе имущества уменьшилась на 26,12% и составила 61,84%.
Таблица 2.8
Состав и структура имущества предприятия |
|||||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
2010- 2009 гг. |
2011 - 2010 гг. |
2011 - 2009 гг. |
2010 - 2009 гг. |
2011 - 2010 гг. |
2011 - 2009 гг. |
||||
1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр. 300) |
20587 |
31776 |
19223 |
11189 |
-12553 |
-1364 |
154,35 |
60,50 |
93,37 |
2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190) |
3584 |
3825 |
7335 |
241 |
3510 |
3751 |
106,72 |
191,76 |
204,66 |
в % к имуществу |
17,41 |
12,04 |
38,16 |
-5,37 |
26,12 |
20,75 |
- |
- |
- |
2.1. Основные средства, тыс. руб. (стр. 120) |
3557 |
3349 |
6187 |
-208 |
2838 |
2630 |
94,15 |
184,74 |
173,94 |
в % к внеоборотным активам |
99,25 |
87,56 |
84,35 |
-11,69 |
-3,21 |
-14,90 |
- |
- |
- |
2.2. Незавершенное строительство, тыс. руб. (стр. 130) |
22 |
474 |
0 |
452 |
-474 |
-22 |
2154,55 |
0 |
0 |
в % к внеоборотным активам |
0,61 |
12,39 |
0,00 |
11,78 |
-12,39 |
-0,61 |
- |
- |
- |
2.3. Отложенные налоговые активы, тыс. руб. (стр. 145) |
5 |
2 |
1148 |
-3 |
1146 |
1143 |
40,00 |
57400,0 |
22960,0 |
в % к внеоборотным активам |
0,14 |
0,05 |
15,65 |
-0,09 |
15,60 |
15,51 |
- |
- |
- |
3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр. 290) |
17003 |
27951 |
11888 |
10948 |
-16063 |
-5115 |
164,39 |
42,53 |
69,92 |
в % к имуществу |
82,59 |
87,96 |
61,84 |
5,37 |
-26,12 |
-20,75 |
- |
- |
- |
3.1. Запасы, тыс. руб. (стр. 210) |
3593 |
5339 |
2961 |
1746 |
-2378 |
-632 |
148,59 |
55,46 |
82,41 |
в % к оборотным активам |
21,13 |
19,10 |
24,91 |
-2,03 |
5,81 |
3,78 |
- |
- |
- |
3.2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр. 230 + стр.240) |
13130 |
21756 |
8350 |
8626 |
-13406 |
-4780 |
165,70 |
38,38 |
63,59 |
в % к оборотным активам |
77,22 |
77,84 |
70,24 |
0,61 |
-7,60 |
-6,98 |
- |
- |
- |
3.3. Денежные средства, тыс. руб. (стр. 260) |
186 |
169 |
483 |
-17 |
314 |
297 |
90,86 |
285,80 |
259,68 |
в % к оборотным активам |
1,09 |
0,60 |
4,06 |
-0,49 |
3,46 |
2,97 |
- |
- |
- |
3.4. Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр. 270) |
94 |
98 |
94 |
4 |
-4 |
0 |
104,26 |
95,92 |
100,00 |
в % к оборотным активам |
0,55 |
0,35 |
0,79 |
-0,20 |
0,44 |
0,24 |
- |
- |
- |
Основным источником снижения оборотных активов явилось уменьшение одного из показателей медленно реализуемых активов – дебиторской задолженности на 13406 тыс. руб. или на 61,62%.
Также наблюдается снижение запасов на 2378 тыс. руб. или на 44,54%, тем не менее их удельный вес возрос на 5,81% и составил 24,91%.
Кроме того, наблюдается тенденция роста одного из наиболее ликвидных активов – денежных средств, их показатель увеличился на 314 тыс. руб. или на 185,80%.
Величина внеоборотных активов увеличилась на 3510 тыс. руб. или на 91,76%, а их удельный вес возрос на 26,12% и составил 38,16%.
В основном рост внеоборотных активов обусловлен увеличением показателя стоимости основных средств на 2838 тыс. руб. или на 84,74%.
Важно отметить снижение такого показателя как незавершенное строительство, который уменьшился на 474 тыс. руб. и к концу анализируемого периода стал равен 0.
Отложенные налоговые активы выросли на 1146 тыс. руб. или в 574 раза, а их удельный вес составил 16,56%.
Таким образом, в период с 2009 по 2011 год валюта баланса уменьшилась на 1364 тыс. руб. или на 6,63%, это свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь ее неплатежеспособность. В основном это обусловлено снижением мобильных активов на 5115 тыс. руб. или на 30,08%. На начало периода их удельный вес составлял 82,59%, а на конец – 61,84%, что на 20,75% меньше.
В составе оборотных активов наибольшему уменьшению была подвержена дебиторская задолженность. Ее изменение в стоимостном выражении составило 4780 тыс. руб., а в относительном 36,41%.
Что касается наиболее мобильной части активов – денежных средств, их показатель увеличился на 297 000 руб. или почти в 2,5 раза.
За анализируемый период величина внеоборотных активов увеличилась на 3751 тыс. руб. или на 104,68%, а их удельный вес возрос на 20,75% и составил 38,16%.
Более всех остальных иммоблизиованных возрос показатель основных средств, он увеличился на 2630 тыс. руб. или на 73,94%, а их удельный вес уменьшился на 14,90% и составил 84,35%.
Следовательно, на конец отчетного периода производственная структура актива является удовлетворительной, так как удельный вес части имущества организации, которое принимает непосредственное участие в производственном процессе, составило более 50%.
В заключении отметим, что структура оборотных активов потерпела незначительное улучшение, однако по-прежнему является нерациональной, так как наибольший удельный вес в их составе занимает медленно реализуемый актив – дебиторская задолженность, величина материальных запасов составляет менее 50% к общей величине оборотных активов, кроме того, у предприятия недостаточная величина наиболее мобильных активов – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, их удельный вес составляет всего 4,06%. Ликвидность активов можно оценить как недостаточную.
Доля внеоборотных активов выросла, а внеоборотных активов – уменьшилась, что предопределяет замедление оборачиваемости всего имущества.
Как следует из данных таблицы 2.9, стоимость имущества предприятия за анализируемый период уменьшилась на 1364 тыс. руб. или на 6,63%. Это было обеспечено уменьшением собственного капитала на 3760 тыс. руб. или 23,43%. В результате доля собственных источников снизилась с 76,32% до 62,18%.
Важным фактом является то, что к концу отчетного периода более 50% имущества было сформировано за счет собственного капитала, это позволяет сделать вывод о финансовой независимости предприятия.
Следует отметить уменьшение собственных оборотных активов на 7511 тыс. руб. или на 61,93%. Это является негативной тенденцией и говорит о снижении возможности предприятия усилить финансовую устойчивость в будущем. Тем не менее удельный вес собственных оборотных активов достаточный, к концу период он составил 38,63%, хотя также наблюдается тенденция к его снижению на 38,56%. Величина заемного капитала увеличилась на 2396 тыс. руб. или на 49,15%, а его удельный вес увеличился на 14,14% и составил 37,82%. В составе заемного капитала наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность, которая увеличилась на 2376 тыс. руб. или на 48,74%. Долгосрочные обязательства увеличились на 20 т.р., однако их удельный вес в составе заемного капитала по-прежнему остается не значительным. Таким образом, уменьшение собственного капитала и очень не значительный рост долгосрочных обязательств влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия. А рост кредиторской задолженности усиливает тяжесть обязательств предприятия. К концу отчетного периода финансовое состояние предприятия ухудшилось, так как коэффициент независимости понизился на 14,15% и составил 62,17%. Однако, это значение по-прежнему остается в пределах нормы. Значение коэффициента соотношения заемного и собственного капитала свидетельствует, что на начало периода предприятие привлекало на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, 31 коп. заемных средств. К концу анализируемого периода заемные средства увеличились до 60 коп., то есть почти в 2 раза. Это означает, что предприятие стало более зависимым от привлечения заемных средств. В начале отчетного периода предприятие привлекало 76,32% заемных источников на долгосрочной основе, к концу периода этот показатель уменьшился и составил 67,09%.
Таблица 2.9 |
|||||||||
Анализ состава и структуры источников средств |
|||||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
||||
1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр. 300) |
20587 |
31776 |
19223 |
11189 |
-12553 |
-1364 |
154,35 |
60,50 |
93,37 |
2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр. 490) |
15712 |
21306 |
11952 |
5594 |
-9354 |
-3760 |
135,60 |
56,10 |
76,07 |
в % к имуществу |
76,32 |
67,05 |
62,18 |
-9,27 |
-4,88 |
-14,14 |
- |
- |
- |
Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр. 490 - стр. 190) |
12128 |
17481 |
4617 |
5353 |
-12864 |
-7511 |
144,14 |
26,41 |
38,07 |
в % к собственному капиталу |
77,19 |
82,05 |
38,63 |
4,86 |
-43,42 |
-38,56 |
- |
- |
- |
3. Заемный капитал, тыс. руб. |
4875 |
10470 |
7271 |
5595 |
-3199 |
2396 |
214,77 |
69,45 |
149,15 |
в % к имуществу |
23,68 |
32,95 |
37,82 |
9,27 |
4,88 |
14,14 |
- |
- |
- |
3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 590) |
0 |
14 |
20 |
14 |
6 |
20 |
- |
142,86 |
- |
в % к заемному капиталу |
0 |
0,13 |
0,28 |
0,13 |
0,14 |
0,28 |
- |
- |
- |
3.2. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 610) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
в % к заемному капиталу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
3.3. Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр. 620) |
4875 |
10456 |
7251 |
5581 |
-3205 |
2376 |
214,48 |
69,35 |
148,74 |
в % к заемному капиталу |
100,00 |
99,87 |
99,72 |
-0,13 |
-0,14 |
-0,28 |
- |
- |
- |
3.4. Прочие пассивы, тыс. руб. (стр. 630+ стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
в % к заемному капиталу |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
- |
Таблица 2.10 |
|||||||
Динамика показателей финансовой устойчивости по данным анализируемого предприятия |
|||||||
Показатели |
Норматив |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
|||||
1. Коэффициент независимости |
≥0,5 |
0,7632 |
0,6705 |
0,6217 |
-0,0927 |
-0,0488 |
-0,1415 |
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
≤1 |
0,3103 |
0,4914 |
0,6083 |
0,1811 |
0,1169 |
0,298 |
3. Коэффициент долгосрочного привлечения средств |
- |
0,7632 |
0,6709 |
0,6228 |
-0,0923 |
-0,0481 |
-0,1404 |
4. Коэффициент маневренности собственного капитала |
≥0,1-0,5 |
0,7719 |
0,8205 |
0,3863 |
0,0486 |
-0,4342 |
-0,3856 |
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
0,7133 |
0,6254 |
0,3884 |
-0,0879 |
-0,237 |
-0,3249 |
6. Коэффициент реальной стоимости основных средств |
≥0,5 |
0,1728 |
0,1054 |
0,3218 |
-0,0674 |
0,2164 |
0,149 |
7. Коэффициент реальной стоимости средств производства |
→0,5 |
0,3473 |
0,2919 |
0,4759 |
-0,0554 |
0,184 |
0,1286 |
Причем, наиболее значительное снижение произошло в период с 2009 по 2010гг. на 9,23%. Это влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия.
Анализ показателей маневренности капитала говорит о том, что в начале периода доля собственного капитала, вложенного в оборотные активы, составляла 77,19%, что больше нормы. Однако к концу периода этот показатель снизился до 38,63%, и это значение входит в пределы установленных норм. Это свидетельствует об установлении устойчивости финансового состояния предприятия.
Доля оборотных активов, обеспеченных собственным оборотными средствами на начало периода составляет 71,33%, что больше, чем в 2009г. на 8,79% и больше, чем в 2011г. на 32,49%. Все эти показатели входят в пределы установленной нормы. Это означает, что у предприятия достаточно оборотных средств.
В 2011 году доля основных средств в стоимости имущества составляла 32,18%, что выше, чем в 2009 году на 14,9%. Таким образом, в анализируемом периоде прослеживается благоприятная динамика роста коэффициента основных средств. Однако за весь период этот показатель не достиг нормативного значения. Таким образом, у предприятия существует нехватка основных средств. Коэффициент реальной стоимости средств производства стремится к 50%. Так в 2011 году он составлял 47,59%, что на 12,86% больше, чем в 2009 году. То есть обеспеченность предприятия основными и материальными средствами можно назвать достаточной.
Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое. В течение отчетного периода не наблюдалось долгосрочных источников средств
Таблица 2.11
Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.
Показатели |
2009 г |
2010 г |
2011 г |
1. Внеоборотные активы (стр. 190) |
3584 |
3825 |
7335 |
2. Собственный капитал (стр. 490) |
15712 |
21306 |
11952 |
3. Долгосрочные обязательства (стр. 590) |
0 |
14 |
20 |
4. Краткосрочные кредиты (стр. 610) |
0 |
0 |
0 |
5. Запасы (стр.210) |
3593 |
5928 |
2961 |
6. Величина долгосрочных источников (2+3) |
15712 |
21320 |
11972 |
7. Всего источников (2+3+4) |
15712 |
21320 |
11972 |
8. Излишек (недостаток) СК (2-(1+5)) |
8535 |
11553 |
1656 |
9. Излишек (недостаток) ФК (6-(1+5)) |
8535 |
11567 |
1676 |
10. Излишек (недостаток) всего источников (2+3+4-1-5) |
8535 |
11567 |
1676 |
11. Тип финансовой устойчивости |
1;1;1 |
1;1;1 |
1;1;1 |
В 2009 году предприятие может оплатить только 3,81% краткосрочных обязательств немедленно. В 2011 году это значение увеличилось до 6,66%. Однако все значения коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормы. Таким образом, абсолютную платежеспособность можно признать необеспеченной. Коэффициент критической ликвидности в течение анализируемого периода возрос на 90,31%. В 2009 году его значение составляло 29,78%, что ниже нормы. А в 2010 году его показатель возрос до 99,69%, что входит в пределы нормы. В 2011 году продолжалась тенденция роста, и значение коэффициента критической ликвидности на конец отчетного периода составило 120,18%. Это говорит о том, что предприятие улучшило свою платежеспособность.
Таблица 2.12 |
||||||
Динамика показателей ликвидности |
||||||
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное отклонение |
||
2010 - 2009гг. |
2011 - 2010гг. |
2011 - 2009гг. |
||||
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,0381 |
0,0162 |
0,0666 |
-0,0219 |
0,0504 |
0,0285 |
2. Коэффициент быстрой ликвидности |
0,2987 |
0,9969 |
1,2018 |
0,6982 |
0,2049 |
0,9031 |
3. Коэффициент текущей ликвидности |
1,055 |
1,5732 |
1,6231 |
0,5182 |
0,0499 |
0,5681 |
Таблица 2.13 |
||||||||||
Анализ ликвидности баланса, тыс. руб. |
||||||||||
Активы |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Пассивы |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Платежные излишки (недостатки) |
||
2008 год |
2009 год |
2010 год |
||||||||
А1 |
186 |
169 |
483 |
П1 |
4875 |
10456 |
7251 |
-4689 |
-10287 |
-6768 |
А2 |
1270 |
10255 |
8231 |
П2 |
0 |
0 |
0 |
1270 |
10255 |
8231 |
А3 |
15547 |
17527 |
3174 |
П3 |
0 |
14 |
20 |
15547 |
17513 |
3154 |
А4 |
3584 |
3825 |
7335 |
П4 |
15712 |
21306 |
11952 |
-12128 |
-17481 |
-4617 |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
А4 < П4 |
А4 < П4 |
А4 < П4 |
Из данных таблицы 2.13 следует, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не соответствует критериям абсолютной ликвидности. Имеет место недостаток наиболее ликвидных активов, причем его величина увеличилась. Значит, что наиболее срочные обязательства не могут быть покрыты наиболее ликвидными активами. Существует излишек медленно реализуемых активов. Это подтверждает вывод о текущей неплатежеспособности предприятия. Прогноз платежеспособности на перспективу неудовлетворительный.