2.3 Факторний аналіз
Факторний аналіз визначає фактори першого порядку, що вплинули на зміну витратоємкості продукції:
ріст або зниження товарної продукції;
ріст або зниження загальної собівартості.
Усе різноманіття співвідношень індексів зміни товарної продукції і витрат формалізоване на мал.2.3. На вертикальній осі відкладаються індекси товарної продукції - IТП, на горизонтальної - індекси абсолютних значень витрат - IВ. Кожна зона відповідає визначеним факторам, що вплинули на зміну рівня ефективності виробництва.
Для побудови діаграми необхідно розрахувати індекси аналізованих показників і звести їх значення в таблицю 2.6.
Таблиця 2.6. Індекси вихідних показників
Показники (аргументи) |
Індекси показників у кварталах року t: |
Індекс річного значення показника |
||||
t0 |
t1 |
t2 |
t3 |
t4 |
t |
|
ТОВАРНА ПРОДУКЦІЯ |
1 |
0.962 |
1.442 |
1.252 |
0.769 |
1.106 |
СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч. |
1 |
0.924 |
1.448 |
1.278 |
0.734 |
1.096 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
витрати |
1 |
|
|
|
|
|
Як видно з діаграми, зони 2,7,8,9 відповідають неефективному здійсненню витрат: у зоні 2 темпи росту витрат випереджають темпи росту товарної продукції, зони 8 і 9 характеризуються зниженням обсягів виробництва продукції при збільшенні витрачених ресурсів, а в зоні 7 темпи зниження випуску продукції випереджають темпи зниження витрат.
Зони 3,4,5,6 свідчать про ефективне виробництво. При цьому - у зоні 3 темпи росту витрат нижче темпів росту продукції, зони 4 і 5 характеризуються ростом обсягів продукції при зниженні витрат на її виробництво, а в зоні 6 - темпи зниження витрат випереджають темпи зниження виробництва товарної продукції.
Пример:
I ТП > 1
4
3
-1.5
t2
5
1 t3
2
I
В
< 1 0.5 t1
1.5 IВ
> 1
t4
6 9
-0.5
7 8
I ТП < 1
Рис.2.3. Послідовність етапів системи:
"ТОВАРНА ПРОДУКЦІЯ - ВИТРАТИ"
Таблиця 2.7. Матриця факторного аналізу ефективності виробництва
Показники (аргументи) |
Зони в році t: |
t |
||||
t0 |
t1 |
t2 |
t3 |
t4 |
||
СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч. |
1 |
6 |
2 |
2 |
6 |
3 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
витрати |
1 |
|
|
|
|
|
Примітка: Зони неефективного виробництва (2,7,8,9) позначити червоним кольором, ефективного (3,4,5) - зеленим, а зону 6 - жовтим кольором.
Висновок: У кварталі t1 витрати здійснювалися більш ефективно в порівнянні з витратоємкостю продукції року 0. Так, у кварталі t1 темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження обсягу виробництва - зона 6. Дана ситуація була характерна і для останнього кварталу звітного періоду. А в другому і третьому кварталах темпи росту витрат випереджали темпи росту обсягу продукції, що випускається. Це привело до зниження ефективності виробництва - зона 2.