5.Понятие и порядок осуществления зачета или возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налога или сбора.

Возврат регулируется главой 12 НК.

По общему правилу зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму. Исключение составляет п. 190 ст. 78 НК, согласно которому возвращаемая налогоплательщику сумма включает проценты за пользование чужими денежными средствами при условии, что налоговым органом пропущен месячный срок на возврат переплаченной суммы налога. Факт переплаты налога может быть установлен как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога, а также о размере суммы этой переплаты.

Налоговые органы должны сообщать налогоплательщику о факте переплаты не позднее 1-го месяца со дня, ставшим известным факта переплаты, и в течение 10 дней с момента установления такой переплаты.

В случае обнаружения фактов переплаты по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам. Результаты данной проверки оформляются актом и подписываются налогоплательщиком и налоговым органом.

При установлении факта переплаты налога зачет излишне уплаченных сумм налога осуществляется 1-м из следующих способов: 1) по письменному заявлению налогоплательщика; 2) на основании решения, вынесенного налоговым органом по собственной инициативе.

Налогоплательщик имеет право подать письменное заявление о зачете излишне уплаченных сумм в счет будущих налоговых платежей.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом акта совместной сверки.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам производится налоговым органом самостоятельно.

Переплата налога не означает лишение налогоплательщика права собственности на излишне перечисленные денежные средства.

Если у налогоплательщика не имеется задолженности перед бюджетной системой, то переплаченная денежная сумма подлежит возврату.

Возврат излишне уплаченных сумм налога возможен только на основании письменного заявления налогоплательщика. Решение о возврате сумм излишне взысканного налога принимается в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате данной суммы. Заявление о возврате суммы может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 1 месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишне взысканного налога или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение 3-х лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне взысканного налога.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение 1-го месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате переплаченной суммы. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата.

Территориальный орган федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате возврата суммы и о размере данной суммы.

Налоговый орган, установивший факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней. Данное сообщение подлежит вручению под расписку или отправлению заказным письмом с уведомлением о вручении.