Расчет резерва для налогоплательщиков, ранее не реализующих товары (работы), по которым предусмотрены гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Ожидаемые расходы на гарантийный ремонт и обслуживание

Ожидаемые расходы – это расходы, преду- смотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств с учетом срока гарантии

РЕЗЕРВ

Такие налогоплательщики по истечении налогового периода должны скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ), по которым были осуществлены данные затраты за истекший налоговый период.

Обратите, пожалуйста, еще раз внимание, что в данном случае, речь идет именно о налоговом периоде, т.е. о календарном годе.

Использование резерва и перенос остатка резерва

Сейчас Вы начнете знакомство с правилами использования резерва и переноса остатка резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию подлежит пересмотру и корректировке. Этот пересмотр осуществляется при переходе с одного налогового периода на другой.

Итак, сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление гарантийного ремонта и обслуживания по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена налогоплательщиком на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого резерва в следующем налоговом периоде должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода следующим образом:

1. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может быть использован налогоплательщиком только на списание расходов на гарантийный ремонт. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы фактически осуществленных расходов на гарантийный ремонт, разница подлежит включению в состав прочих расходов.

2. Если сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва меньше, чем сумма остатка, перенесенного с предыдущего налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

3. Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продаж товаров (или работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Особенности определения расходов при реализации товаров

При реализации товаров полученные доходы уменьшаются:

• на стоимость реализованных товаров;

• на сумму расходов, связанных с реализацией товаров (хранение, транспортировку, обслуживание).

При реализации товаров расходы в виде стоимости товаров определяются в следующем порядке: