29.Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту.

Отже, податковий менеджмент - це сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Органи законодавчої та виконавчої влади у сукупності з платниками податків створюють коло суб'єктів податкового менеджменту.

Метою податкового менеджменту на макрорівні є забезпечення доходної частини бюджету та впливу податків на розвиток підприємництва і соціальної сфери.

Метою податкового менеджменту на мікрорівні є своєчасне та повне виконання зобов'язань платника податків у відповідності з діючим законодавством за умов найбільш повного використання податкових стимулів, які забезпечують зростання прибутку, що залишається в розпорядженні платника.

Сучасний менеджмент проникає в усі галузі діяльності й стає найважливішим інструментом бізнесу. Податковий менеджмент є елементом структури традиційного менеджменту, але має ряд характерних особливостей:

1. Податковий менеджмент - це механізм, вбудований в податкову систему і який функціонує за об'єктивними законами саморозвитку ринкової економіки, з обмеженням державного регулювання.

2. Головним завданням податкового менеджменту є забезпечення надходжень до держбюджету сум податків, оптимізованих за рівнями, які відповідають вимогам держбюджету і можливостям платника податків.

3. Податковий менеджмент забезпечує прогресивне зростання абсолютних сум справлених податків при зниженні процентних ставок, але при збільшенні абсолютного значення бази оподаткування з якої стягується податок.

4. Досягнення співпраці між органами податкової служби і платниками податків в цілях формування прогресивної бази оподаткування, що закріплюється законодавством.

Виходячи з вищесказаного, можна виділити такі складові державного податкового менеджменту:

1. Податкове планування та прогнозування.

2. Податкове регулювання.

3. Податковий контроль.

Потреба в науковому управлінні податками на нинішньому стані розвитку економіки нашої держави є значною. Податковий менеджмент повинен забезпечувати цю потребу, виконуючи наступні функції:

- планування; - організації і виконання податкової роботи;

- мотивації; - обліку;

- контролю та аналізу.

В Україні податковий менеджмент виконує такі завдання:

1. Забезпечення мобілізації грошових надходжень для виконання дохідної частини бюджету.

2. Прогнозування обсягів податкових надходжень на перспективу на основі

прогнозних розрахунків росту доходності підприємств, галузей, всієї економіки з використанням зарубіжного досвіду.

3. Розробка нових концепцій оподаткування, які сприяють розвитку бізнесу без шкоди для державних соціальних програм.

4. Складання податкових обґрунтувань для забезпечення протекціоністської політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

30.Податкова міліція та її функції.

Створення податкової міліції стало необхідною умовою формування ефективної податкової системи. Поряд з Держав­ною митною службою, підрозділами боротьби з економічними злочинами Міністерства внутрішніх справ податкова міліція є частиною сил, що забезпечують економічну безпеку України. За своїм змістом повноваження органів податкової міліції аналогічні повноваженням інших правоохоронних органів, зок­рема, органів внутрішніх справ та Служби безпеки України. Однак, вони відрізняються своїм предметом і основними на­прямками діяльності. Іноді права органів податкової міліції тро­хи ширші за рахунок наділення їх повноваженнями податко­вих органів у фінансовій сфері. Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби. Вона здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції. До складу податкової міліції входять: ♦ Головне управління податкової міліції, Слідче управлін­ня податкової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах державної податкової служби Державної подат­кової адміністрації України, Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом; ♦ управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи боротьби з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових ад­міністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі; ♦ відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податко­вої міліції відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єдна­них державних податкових інспекцій. У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів. До головних завдань податкової міліції належать: ♦ запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопору­шення; ♦ розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків, інших платежів; ♦ запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів; ♦ забезпечення безпеки діяльності працівників органів дер­жавної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків. Діяльність органів податкової міліції здійснюється на основі принципів законності; поваги прав і свобод людини і громадя­нина; підконтрольності і підзвітності вищим органам законодав­чої і виконавчої влади; об'єднання гласних і негласних форм діяльності; аполітичності; взаємодії з іншими органами, подат­ковими службами інших держав, громадянами й організаціями; єдності і централізації органів міліції; незалежності та єдинона­чальності; конфіденційності. Широкий перелік завдань, що ставляться перед органами податкової міліції, можна згрупувати в два блоки; попереджен­ня і припинення податкових правопорушень, насамперед зло­чинів; попередження і припинення правопорушень у системі податкових органів. Обов'язки податкової міліції можуть бути поділені на п'ять груп: ♦ обов'язки по виявленню і припиненню податкових пра­вопорушень; ♦ обов'язки по охороні податкових органів; ♦ обов'язки по боротьбі з корупцією (наприклад, проведен­ня роботи з виявлення і припинення фактів корупції в податкових органах і органах податкової міліції); ♦ обов'язки по взаємодії (наприклад, виконання в рамках своєї компетенції рішень судів, постанов суддів, письмо­вих доручень прокурорів, слідчих про проведення пошу­кових і інших передбачених законом дій, сприяння їм в проведенні окремих процесуальних дій; сприяння подат­ковим органам, органам прокуратури, попереднього слідства, державної безпеки, внутрішніх справ та інших державних органів у виявленні, попередженні і припи­ненні злочинів і порушень у сфері податкового законо­давства тощо): ♦ обов'язки по охороні (наприклад, співробітники податко­вої міліції зобов'язані зберігати державну, службову, ко­мерційну таємницю, таємницю відомостей про внески фізичних осіб та іншу інформацію, отриману ними під час виконання службових обов'язків). Згідно з Митним кодексом України від 11 липня 2002 р. митна служба України - це єдина загальнодержавна система, яка складається з митних органів та спеціалізованих митних установ і організацій. Митними органами є спеціально уповноважений централь­ний орган виконавчої влади в галузі митної справи, регіональні митниці, митниці. Митні органи, реалізуючи митну політику України, викону­ють такі основні завдання: 1) виконання та контроль за додержанням законодавства України з питань митної справи; 2) захист економічних інтересів України; 3) забезпечення виконання зобов'язань, передбачених міжнародними договорами України з питань митної спра­ви, укладених в установленому законом порядку; 4) сприяння захисту інтелектуальної власності учасників зовнішньоекономічних зв'язків, інших юридичних та фізичних осіб; 5) застосування відповідно до закону заходів тарифного та нетарифного регулювання при переміщенні товарів через митний кордон України; 6) здійснення митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, вдосконалення форм і методів їх здійснення; 7) контроль за дотриманням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України; 8) здійснення спільно з іншими уповноваженими органами державної влади заходів щодо захисту інтересів споживачів товарів і додержання учасниками зовнішньоекономічних зв'язків державних інтересів на зовнішньому ринку; 9) створення сприятливих умов для прискорення товарооб­ігу та пасажиропотоку через митний кордон України; 10) боротьба з контрабандою та порушеннями митних пра­вил; 11) розвиток міжнародного співробітництва у галузі митної справи; 12) ведення митної статистики; 13) ведення Української класифікації товарів зовнішньоеко­номічної діяльності.