Информация об операциях, отраженных по счету (ам) бухгалтерского учета

41/2,41/3,42,1,42/3,42/4

по ОАО «Молодечноторг»

(наименование организации)

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1.Поступили товары от поставщиков торговая надбавка НДС Налог с продаж Тара	ТТН	41/2 41/2 41/2 41/2 41/3	60 42/1 42/3 42/4 60	147128115 54058060 40460345 2567242 188992409	Ведо-мость
2.Поступили товары со склада	ТТН	41/2	41/1	263173425	Журнал-ордер и ведо-мость
3.Поступили товары от экспедитора	ТТН	41/2	41/2	35936979	Журнал-ордер
4.Выявлен излишек товаров при инвентаризации	Инвентаризационная опись (приложение №53), сличительная ведомость	41/2	92/1	13324	Ведо-мость
5.Реализованы товары покупателям		90	41/2	2411397120	Журнал-ордер
6.Выялена недостача товаров при инвентаризации	Сличительная ведомость	94	41/2	787679	Журнал-ордер
7.Списана естественная убыль товаров	Расчет	44/2	94	788106
8.Выявлен излишек тары при инвентаризации	Сличительная ведомость	41/3	92	513101	Ведо-мость

2.9. Учет финансовых результатов, источников собственных средств и резервов.

Изучил порядок учета финансовых результатов, источников собственных средств и резервов в ОАО «Молодечноторг».

ОАО «Молодечноторг» занимается розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами.

Основным источником доходов в организации являются торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам и торговые скидки по товарам, реализуемым по фиксированным розничным ценам (водка, сахар, сигареты). В течение месяца все торговые надбавки и скидки в организации учитываются на счете 42/3 «торговая наценка (скидка, надбавка) по товарам в розничной торговле».

Аналитический учет торговых наценок ведется в журнале-ордере. Так как учет торговых наценок в ОАО «Молодечноторг» автоматизирован, вместо журнала-ордера формируется анализ оборотов по счету 42.

В конце месяца все надбавки и скидки делятся на 2 части:

1) надбавки и скидки на остаток товаров;

2) реализованные надбавки и скидки (валовой доход).

Для этого бухгалтер составляет специальный расчет.

Так как в расчет принимается стоимость товаров по продажным ценам, то после его составления от валового дохода исчисляются и уплачиваются в бюджет НДС и налог с продаж на реализованные товары. Сумма финансового результата от реализации товаров определяется как разность между дебетом и кредитом счета 90 «Реализация».

Так как учет реализации в ОАО «Молодечноторг» автоматизирован, вместо журнала-ордера формируется анализ оборотов по счету 90 (приложение №54).

В 2006 году в ОАО «Молодечноторг» финансовым результатом от реализации товаров была прибыль в сумме 106 млн. рублей.

Финансовый результат в целом по ОАО «Молодечноторг» состоит из:

а) финансового результата от реализации товаров;

б) финансового результата от операционных доходов и расходов;

в) финансового результата от внереализационных операций.

К операционным доходам и расходам в организации относятся доходы и расходы от реализации основных средств. Их учет осуществляется на счете 91 «Операционные доходы и расходы».

Аналитический учет операционных расходов ведется в журнале-ордере и ведомости. Так как учет операционных доходов и расходов в ОАО «Молодечноторг» автоматизирован, вместо журнала-ордера формируется анализ оборотов по счету 91 (приложение №55).

Существенное влияние на конечный финансовый результат оказывают внереализационные доходы и расходы. К внереализационным доходам в организации относят разницу от переоценки товаров, излишки ценности, выявленные при инвентаризации.

Аналитический учет внереализационных доходов и расходов ведется в журнале-ордере и ведомости. Так как учет Внереализационных доходов и расходов в ОАО «Молодечноторг» автоматизирован, вместо журнала-ордера формируется анализ оборотов по счету 92 (приложение №56).

Учет прибылей и убытков отчетного года в организации ведется в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года счет 99 закрывается путем перенесения его остатка на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За 2006 год нераспределенная прибыль составила 6 млн. рублей.

Аналитический учет прибыли и убытков журнале-ордере и ведомости. Так как учет прибылей и убытков в ОАО «Молодечноторг» автоматизирован, вместо журнала-ордера формируется анализ оборотов по счету 99 (приложение №57).

Нераспределенная прибыль является источником формирования имущества организации и пополнения ее свободных денежных средств. Прибыль подлежит распределению в начале нового отчетного года.

Чистая прибыль ОАО «Молодечноторг» распределяется в добавочный фонд, направляется на погашение кредитов банка, на выплату вознаграждений работникам за выслугу лет, по налогам работы за год.

Одним из источников формирования собственных средств организации являются фонды. Организация имеет уставный фонд, добавочный фонд. Резервный фонд в ОАО «Молодечноторг» не создается.

Уставный фонд представляет собой сумму средств, первоначально вложенных в предприятие для обеспечения его уставной деятельности.

Синтетический учет уставного фонда на осуществляется на счете 80 «Уставный фонд».

В ОАО «Молодечноторг» размер уставного фонда составляет 1806 млн. рублей. В течение 2006 года изменялся на 1756 млн.руб.. Уставный фонд формируется за счет денежных и не денежных взносов учредителей.

Учет добавочного фонда осуществляется на счете 83 «Добавочный фонд».

Аналитический учет всех фондов в организации ведется в журнале-ордере.

Предприятия и организации могут сдавать резервы для покрытия следующих расходов:

1) предстоящей оплаты отпусков;

2) списания затрат на ремонт основных средств, если ремонт производится неравномерно в течение года;

3) на ремонт и восстановление износа шин транспортных средств;

4) на списание естественной убыли товаров и др.

ОАО «Молодечноторг» резервов предстоящих расходов не создает.

По результатам исследования можно сделать вывод, что учет финансовых результатов, фондов и резервов в организации ведется правильно, своевременно, в соответствии с нормативными документами.