1. Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету:

∑ПЗ _мито = 1,5 * 11* 20 000 000/ 1000 = 330 000 грн.

2. Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Ставки 221.1. Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалерними та специфічними ставками.

221.2. При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалерною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання.

Стаття 214. База оподаткування

214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:

214.1.2. вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.

214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України

222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

Податкова База _{АП адвалерна} = МРЦ = (20 000 000 / 20)*7 = 7 000 000 грн.

ПЗ _{АП адвалерна} = 7 000 000* 0,2 = 1 400 000 грн.

Податкова База _{АП специфічна} = 20 000 000 / 1000 = 20 000  грн.

ПЗ _{АП специфічна} = 20 000* 43,03 = 860 600 грн.

∑ПЗ _АП = ПЗ _{АП адвалерна} + ПЗ _{АП специфічна} = 1 400 000 + 860 600 = 2 260 600 грн.

Мінімальне ПЗ _АП = 61,47 * 20 000 000/ 1000 = 1 229 400 грн.

∑ПЗ _АП > Мінімальне ПЗ _АП ==> сума акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у лютому складає 2 260 600 грн. Сплата до бюджету 12 квітня або 13 квітня.

3. Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:

187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України

190.1. Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України ( 92-15 ), з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.

Стаття 259 МКУ. Митна вартість товарів Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень МКУ.

Податкова база _ПДВ = МРЦ(КВ) + ∑ПЗ _мито + ∑ПЗ _АП = 7 000 000 + 330 000 + 2 260 600 = 9 590 600 грн.

∑ПЗ _ПДВ = 9 590 600 * 0,2 = 1 918 120 грн.

Відповідь: сума мита складає 330 000 грн.; сума акцизного податку складає 2 260 600 грн. сплата до бюджету за 12 квітня або 13 квітня; сума ПДВ складає 1 918 120 підлягає сплаті під час подання митної декларації.

Задача 8. В лютому українська компанія «Інтро» згідно договору ввезла на митну територію України з Іспанії 40 000 літрів вермуту, вартість якого за контрактом складає 3 євро за 1 літр. Витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 5 000 євро покладені на іспанське підприємство та не зазначені в ціні договору.

Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2205, ставка акцизного податку – 2,14 грн. за 1 літр, ставка ввізного мита 1 євро за 1 літр, курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро, митні збори 0,2% від митної вартості (курс валюти умовний).

Розв’язок: