- •Тема " акцизний податок. Мито "
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
∑ПЗ мито = 2000 * 0,7 * 0,42 * 3,5 * 11 = 22 638 грн. . сплата 15 липня під час подання митної декларації
Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
∑ПЗ митні збори = МВ * 0, 002 = 43200 * 0, 002 = 86,4 грн.
Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
Стаття 214. База оподаткування
214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.
Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України
222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.
222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.
∑ПЗ АП = 2000 * 0,7 * 0,42 * 45,87 = 26 971, 56 грн. сплата 15 липня під час подання митної декларації
Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
190.1. Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України ( 92-15 ), з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.
Стаття 259 МКУ. Митна вартість товарів Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень МКУ.
Податкова база ПДВ = МВ + ∑ПЗ мито + ∑ПЗ АП = 43 200 + 22638 + 26971,56 = 92809, 56 грн.
∑ПЗ ПДВ = 92809, 56 * 0,2 = 18 561, 91 грн. сплата 15 липня під час подання митної декларації
Відповідь: сума мита складає 22638 грн.; сума митних зборів – 86,4 грн., акцизного податку складає 26971,56 грн.; сума ПДВ складає 18 561, 91 грн. та підлягають сплаті під час подання митної декларації
Задача 5. Підприємство «Авто» придбало у нерезидента три транспортних засоби: два нових транспортних засоби вартістю 25 000 євро та 30 000євро, робочий об’єм двигуна яких – 1000 куб. см, що будуть використовуватися як об’єкти основних засобів в господарській діяльності, третій транспортний засіб вартістю 8 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1500 куб. см, строком використання понад 5 років, який ввозиться в Україну для подальшого продажу.
Визначити суму ввізного мита, акцизного податку, податку на додану вартість.
Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку для нового транспортного засобу 8703 21 10 00 специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 0,05 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна, код товару для розрахунку акцизного податку для транспортного засобу понад 5 років 8703 22 90 30 специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 1,5 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна, ставка ввізного мита 20%, курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1євро (курс валюти умовні).
Розв’язок: