- •Тема " акцизний податок. Мито "
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
Стаття 214. База оподаткування
214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках
222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
222.1.1. Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.
222.1.3 Підприємства, які виробляють вина виноградні з додаванням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, суміші із зброджених напоїв з додаванням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями з додаванням спирту, сплачують податок при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану із ставок податку на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий.
∑ПЗ АП = 45,87 * 0,5 * 0,38*1000 = 8 715,3 грн
Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
Стаття 188 ПКУ. Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг
188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Податкова База ПДВ = Св + Приб + ∑ПЗ АП = (22 + 17,5)*1000 + 8 715,3 = 48215,3 грн.
∑ПЗ ПДВ = 48215,3 * 0,2 = 9643 грн подати декларацію до 20.02, сплатити до 01.03 .
Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
Ціна реалізації = Св + Приб + ∑ПЗ АП + ∑ПЗ ПДВ = 12 + 7,5 + 8,7 + 9,6 = 57,8 грн.
.
Мито
Задача 2. 15 липня ввозить на митну територію України 2000 пляшок горілки (0,7 літра 42%) з Угорщни, контрактна вартість якої становить 5000 доларів США. Витрати по транспортуванню до кордону горілки 400 доларів США (не включені в ціну договору) несе підприємство «Віктан», витрати по страхуванню по договору покладені на угорську компанію та включені в вартість поставленої горілки і складають 80% від транспортних витрат.
Визначити митну вартість, суму ввізного мита, митних зборів, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.
Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2 207, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 літр 100% спирту; ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 л 100% спирту, ставка митного збору – 0,2% митної вартості товару, курс євро на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 11 грн. за 1 євро; курс долара на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).
Розв’язок: