5. Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:

∑ПЗ _мито = 40 000 * 1 * 11 = 440 000 грн.

6. Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:

∑ПЗ _{митні збори} = МВ * 0, 002 =1 375 000 * 0, 002 = 2 750 грн.

4. Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Стаття 214. База оподаткування

214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.

Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України

222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

∑ПЗ _АП = 40 000 * 2,14 = 85 600 грн.

5. Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:

187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України

190.1. Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України ( 92-15 ), з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.

Стаття 259 МКУ. Митна вартість товарів Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень МКУ.

Податкова база _ПДВ = МВ + ∑ПЗ _мито + ∑ПЗ _АП = 1 375 000+ 440 000 + 85 600 = 1 900 600 грн.

∑ПЗ _ПДВ = 1 900 600 * 0,2 = 380 120 грн.

Відповідь: митна вартість складає 1 375 000 грн., сума мита складає 440 000 грн.; сума митних зборів –2 750 грн., акцизного податку складає 85 600 грн.; сума ПДВ складає 380 120 грн. та підлягають сплаті під час подання митної декларації

Задача 9. Вітчизняна компанія «Комета» виробляє тютюнові вироби. У серпні дане підприємство відвантажило фірмі “Альтер” сигарет 10 000 000 шт, з яких 40% без фільтру. Максимальну роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет без фільтру без податку на додану вартість з акцизним податком складає згідно декларації 3 грн, а з фільтром – 10 грн..

Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у серпні.

Додаткова інформація: код товару для сигарет з фільтром для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20, специфічні ставки акцизного податку – 96,21 грн. за 1000 шт., адвалерні ставки акцизного податку – 25%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 160,35 грн. за 1000 шт.); код товару для сигарет без фільтру для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 10, специфічні ставки акцизного податку – 43,03 грн. за 1 000 шт., адвалерні ставки акцизного податку – 20%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби –61,47 грн. за 1000 шт.

Розв’язок:

Ставки 221.1. Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалерними та специфічними ставками.

221.2. При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалерною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання.

Стаття 214. База оподаткування

214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:

214.1.1. вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України

222.1.1. Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Податкова База1 _{адвалерна} = МРЦ = (6 000 000 / 20)*10 = 3 000 000 грн.

ПЗ1 _{адвалерна} = 3 000 000* 0,25 = 750 000 грн.

Податкова База2 _{адвалерна} = МРЦ = (4 000 000 / 20)*3 = 600 000 грн.

ПЗ2 _{адвалерна} = 600 000* 0,2 = 120 000 грн.

Податкова База1 _{специфічна} = 6  000 000 / 1000 = 6 000  грн.

ПЗ1 _{специфічна} = 6000* 96,21 = 577 260 грн.

Податкова База2 _{специфічна} = 4 000 000 / 1000 = 4 000  грн.

ПЗ2 _{специфічна} = 4 000* 43,03 = 172 120 грн.

∑ПЗ1 = ПЗ1 _{адвалерна} + ПЗ1 _{специфічна} = 750 000 + 577 260 = 1 327 260 грн.

Мінімальне ПЗ = 160,35 * 6 000 000/ 1000 = 962 100 грн.

∑ПЗ > Мінімальне ПЗ ==> сума акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у січні складає 1 327 260 грн.

∑ПЗ2 = ПЗ2 _{адвалерна} + ПЗ2 _{специфічна} = 120 000 + 172 120 = 192 120 грн.

Мінімальне ПЗ = 61,47 * 4 000 000/ 1000 = 245 880 грн.

∑ПЗ > Мінімальне ПЗ ==> сума акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у січні складає 245 880 грн.

∑ПЗ = ∑ПЗ1 + ∑ПЗ2 = 1 327 260 + 245 880 = 1 573 140 грн.

Декларація подається до 20.09, сплата до бюджету до 30.09

Відповідь: сума акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України у січні складає 1 573 140 грн. Декларація подається до 20.09, сплата до бюджету до 30.09

Задача 10. Собівартість 1 пляшки сидру (0,5 літра, 40%) становить 18 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 10 грн. В січні підприємство «Ожина» виробило та реалізувало 3000 пляшок даного напою (акцизні марки придбані 02.01 поточного року). Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації з товару, виробленого на митній території України.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2 206 000, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 літр 100% спирту.

Розв’язок: