- •Тема " акцизний податок. Мито "
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету на митниці:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Визначимо митну вартість товарів, ввезених на митну територію України
- •Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
- •Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:
Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:
∑ПЗ1 мито = МВ1 * 0,2 = 25 000 * 11 * 0,2 = 55 000 грн.
∑ПЗ2 мито = МВ2 * 0,2 = 30 000 * 11 * 0,2 = 66 000 грн.
∑ПЗ3 мито = МВ3 * 0,2 = 8 000 * 11 * 0,2 = 17 600 грн.
∑ПЗ мито = 138 600 грн.
Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:
Стаття 214. База оподаткування
214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.
Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України
222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.
222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.
∑ПЗ1 АП = 1000 * 0,05 * 11 = 550 грн.
∑ПЗ2 АП = 1000 * 0,05 * 11 = 550 грн.
∑ПЗ3 АП = 1500 *1,5 * 11 = 24 750 грн.
∑ПЗ АП = 25 850 грн.
Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:
187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
190.1. Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України ( 92-15 ), з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.
Стаття 259 МКУ. Митна вартість товарів Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень МКУ.
Податкова база ПДВ = МВ1 + ∑ПЗ1 мито + ∑ПЗ1 АП = 25 000 * 11 + 55 000 + 550 = 330 550 грн.
∑ПЗ1 ПДВ = 330 550 * 0,2 = 66 110 грн.
Податкова база ПДВ = МВ2 + ∑ПЗ2 мито + ∑ПЗ2 АП = 30 000* 11 + 66 000 + 550 = 396 550грн.
∑ПЗ2 ПДВ = 396 550 * 0,2 = 79 310 грн.
Податкова база ПДВ = МВ3+ ∑ПЗ3 мито + ∑ПЗ3 АП = 8 000 * 11 + 17 600 + 24 750 = 130 350 грн.
∑ПЗ3 ПДВ = 130 350 * 0,2 = 26 070 грн.
∑ПЗ ПДВ = 171 490 грн.
Відповідь: сума мита складає 138 600 грн.; акцизного податку складає 25 850 грн.; сума ПДВ складає 171 490 грн. та підлягають сплаті під час подання митної декларації
Задача 6. В березні поточного року вітчизняне підприємство «Вінекс» ввезло на митну територію України з Франції 120 000 літрів вина, вартість якого за контрактом складає 2,5 євро за 1 літр. Витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 40 000 євро покладені на підприємство «Вінекс» та не враховані в вартості договору.
Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ.
Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2204, ставка акцизного податку – 2,14 грн. за 1 літр, ставка ввізного мита 1 євро за 1 літр, курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро, митні збори 0,2% від митної вартості (курс валюти умовний).
Розв’язок: