Финансовые активы

Нефинансовые активы

материальные

Произведенные

нематериальные

Непроизведенные

материальные

нематериальные

Рис.1. Структура национального богатства

Нефинансовые активы – объекты, находящиеся в собственности хозяйствующих единиц и приносящие реальные выгоды в процессе использования и хранения. Нефинансовые произведенные активы создаются в результате производственной деятельности.

К произведенным материальным активам относят основной капитал, запасы материальных оборотных средств, ценности и потребительские товары длительного пользования. При учете основных средств в составе национального богатства оценка их производится по полной восстановленной стоимости с учетом износа. При учете основных средств в их стоимость не включается стоимость зданий, машин и оборудования, приобретенных домохозяйствами. При учете материальных оборотных средств используется полная восстановительная стоимость. Ценности – дорогостоящие предметы длительного пользования, которые приобретаются и хранятся в качестве запасов стоимости; их не используют в производстве и обращении. Потребительские товары длительного пользования – накопленное населением имущество за отчетный период времени.

К нематериальным произведенным нефинансовым активам относят затраты на разведки полезных ископаемых, стоимость программного обеспечения и стоимость оригинальных произведений литературы и искусства. Нефинансовые непроизведенные активы не являются результатом производственных процессов, они существуют в природе либо проявляются в результате юридических или учетных действий.

К материальным непроизведенным активам относятся земля, недра, биологические и водные ресурсы. Для отнесения активов к национальному богатству должно быть установлено право владения активами. Данные активы учитываются в натуральных единицах, а расходы по их улучшению включаются в их стоимость при передаче права собственности на них. К недрам относятся разведанные запасы полезных ископаемых, пригодные для эксплуатации в современных условиях. Биологические ресурсы относятся к Национальному богатству только в той части, на которую установлено право собственности: к этой части относят животных и продуктивные растения (лес).

К нематериальным непроизведенным активам относятся активы, созданные вне процесса производства. А право собственности на них устанавливается в процессе юридических и учетных действий: к данной категории относят патенты, договора аренды, лизинга и договора по авторскому праву.

К финансовым активам относят активы, которым противостоят финансовые обязательства, за исключением монетарного золота и специальных прав заимствования. Монетарное золото – золото, принадлежащее руководящим финансово-кредитным учреждениям страны и хранимое в качестве финансового резерва. Специальные права заимствования создаются Международным валютным фондом в качестве международного валютного актива и распределяются между странами-членами Международного валютного фонда для пополнения резервов страны. К финансовым активам относят наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, страховые технические резервы и счета дебиторов и кредиторов.

С целью учета национального богатства разрабатываются четыре классификатора национального богатства: Общероссийский классификатор произведенных активов, Общероссийский классификатор запасов, Общероссийский классификатор ценностей, Общероссийский классификатор основных фондов.

При анализе состояния национального богатства рассчитываются следующие коэффициенты:

1) коэффициент валового накопление: ;

2) коэффициент чистого накопления: ;

3) коэффициент интегральный (формирования Национального богатства): К_ИН= К_ВН ∙ К _ЧН.

Статистика национального богатства включает в себя следующие подсистемы: статистика основных средств, статистика оборотных средств, статистика инвестиций.

К задачам статистики основных средств относят: изучение структуры основных средств в разбивке по отраслям и секторам экономики; изучение состояния, движения и эффективности использования средств по отраслям и секторам экономики; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных средств.

При изучении структуры и состава основных средств применяется общероссийский классификатор основных фондов. Сведения о состоянии основных фондов или основных средств хозяйствующих единиц берутся из формы № 2П, которая называется «Сведения об инвестициях», и приложения 5 баланса.

При изучении структуры основных средств руководствуются классификацией, представленной Положением по бухгалтерскому учету за «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Основные средства промышленности состоят из большого числа разнообразных средств труда, различающихся по своей вещественно-натуральной форме, назначению, срока службы и т.д. Это вызывает необходимость их классификации по определенным видам и группам. В зависимости от назначения основные средства промышленности делятся на промышленно-производственные, непроизводственные и непромышленные. В состав промышленно-производственных основных средства входят средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в производственном процессе (машины, станки, производственные здания и т.д.). Непроизводственные средства включают фонды жилищного, социального и культурного назначения. Непромышленные основные фонды используются в непромышленной деятельности предприятий: капитальное строительство, сельское хозяйство и др. Они не состоят на балансе (арендуемые транспортные средства), но участвуют в процессе производства.

Основные средства промышленности делятся на следующие группы в соответствии с назначением их отдельных видов в производственном процессе:

1) здания, непосредственно не участвующие в процессе труда, но без которых этот процесс вообще не возможен или может протекать в несовершенном виде. В эту группу входят здания, в которых проходит процесс производства (помещения основных и вспомогательных цехов и др.) и обслуживающие его служебные помещения (конторы, склады, гаражи и т.д.);

2) сооружения – инженерно-строительные объекты, необходимые для осуществления процесса производства (дороги, насосные станции, дымовые трубы на отдельных фундаментах, эстакады, заборы и др.);

3) передаточные устройства, с помощью которых производится передача электрической и тепловой энергии, жидких и газообразных веществ: водопроводные, теплофикационные, газовые сети, линии электропередачи, современные коммуникационные линии связи;

4) машины и оборудование: силовые машины и оборудование, в том числе машины и агрегаты для получения энергии и превращения ее из одного вида в другой (паровые котлы, турбины, силовые трансформаторы, распределительные щиты и т.д.); рабочие машины и оборудование, с помощью которых человек воздействует на предметы труда (варочные котлы, бумагоделательные машины, лесопильные рамы и т.д.); измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование (приборы контроля и регулирования производственных процессов, проведения лабораторных исследований и т.п.); вычислительная техника (ЭВМ, цифровые вычислительные машины и устройства и т.д.); подъемные машины и устройства, прочие машины и оборудование, не вошедшие в предыдущие подгруппы.

Из данной группы выделяют автоматические машины и оборудование, на которых выполнение производственного процесса осуществляется с определенным ритмом, в определенной последовательности без непосредственного участия человека.

5) транспортные средства всех видов, принадлежащие предприятиям, объединениям, подвижные средства для перемещения грузов и людей (железнодорожный, автомобильный и водный транспорт, автопогрузчики, электрокары и т.д.).

6) инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, служащий для обеспечения производственных операций, а также для хранения жидкостей и сыпучих материалов.

7) прочие основные средства (библиотечные фонды, арендованные основные фонды, учитываемые на балансе арендатора).

К основным средствам относятся не только средства труда, непосредственно участвующие в процессе производства, но и средства труда, находящиеся в резерве, поскольку они необходимы для нормального осуществления процесса производства.

К основным средствам не относятся: средства труда, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости; средства труда стоимостью менее 100 минимальных зарплат за единицу независимо от срока их службы.

Различают понятия «классификация» и «структура» основных средств.

При изучении состава основных средств определяется их стоимость по элементам и производится расчет показателей динамики. При изучении структуры основных средств определяется удельный вес каждого элемента (в % или долях единицы) в их общей совокупности (принимаемой за 100% или единицу).

При изучении состояния движения и эффективности использования основных средств формируются балансы основных средств на основе данных формы федерального статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов за 19... год». При формировании балансов основных средств оценка основных средств производится по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Балансы основных средств формируются по первоначальной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств – это затраты в действующих ценах на постройку, сооружение или их приобретение, включая расходы по доставке и установке.

Восстановительная стоимость основных средств устанавливается в современных (действующих) ценах с учетом морального износа и удешевления строительства. Для определения восстановительной стоимости все наличные основные фонды должны быть переоценены по текущим ценам.

Восстановительная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной стоимостью и величиной морального износа, выраженного в стоимостной форме.

Основные средства, построенные или приобретенные после переоценки, учитываются по первоначальной стоимости, которая соответствует их восстановительной стоимости.

Первоначальная и восстановительная стоимость с учетом износа выражают остаточную стоимость основных средств, которая еще не перенесена на продукт. Такая оценка необходима для расчета эффективности замены оборудования, определения потерь и т.д.

Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной и восстановительной стоимостью и суммой их износа (амортизации).

Баланс по первоначальной стоимости имеет вид

ОС_кг = ОС_н.г + ОС_вв – ОС_выб.

Баланс основных средств по остаточной стоимости:

ОС_кг = ОС_нг + ОС_нов + ОС_вв – ОС_выб + К_р – А – ОС_л;

где ОС_нг – стоимость основных средств на начало года с учетом начисленного износа; ОС_нов – стоимость введенных новых основных средств; ОС_вв – стоимость введенных основных средств с учетом износа; ОС_выб – стоимость выбывших основных средств с учетом износа; К_р – стоимость капитального ремонта; А – сумма амортизационных отчислений за отчетный период времени; ОС_л – стоимость ликвидации основных средств.

По данным балансов рассчитываются показатели состояния, движения и эффективности использования основных средств.

К показателям состояния основных средств относят коэффициенты износа (К_изн) и годности (К_годн):

;

К_годн = 1 - К_изн.,

где ∑А – сумма начисленной амортизации за весь срок службы основных средств; ОС_перв – первоначальная стоимость основных средств.

Показатели движения ввода и выбытия основных средств рассчитываются по первоначальной и по остаточной стоимости:

– по первоначальной стоимости;

– по остаточной стоимости;

– по первоначальной стоимости;

– по остаточной стоимости.

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи (Ф_о) и фондоемкости (Ф_е ):

,

,

где – среднегодовая стоимость основных производственных средств; – число месяцев с момента ввода основных средств, начиная со следующего месяца, до конца года; – число месяцев с момента выбытия основных средств, начиная со следующего месяца, до конца года.

.

Динамика средней фондоотдачи определяется путем расчета индекса переменного состава:

.

Изменение средней фондоотдачи за счет изменения по отдельным единицам наблюдения характеризует индекс постоянного состава:

.

А изменение фондоотдачи за счет изменения структуры основных средств характеризуется индексом структурных сдвигов:

.

Анализ влияния изменения эффективности использования основных средств на объем произведенной продукции осуществляется по следующему алгоритму:

1. оценивается абсолютное изменение объема произведенной продукции:

∆ОПП = ОПП₁ – ОПП₀ ;

2. оценивается изменение объема произведенной продукции за счет изменения фондоотдачи:

∆ОПП(Ф_о) = (Ф_о1 - Ф_о0) ∙ ;

3. оценивается изменение ОПП за счет изменения стоимости ОФ:

∆ОПП( ) = ( - ) ∙ Ф_о0.

Участие каждого фактора в формировании общего объема произведенной продукции можно оценить в относительной форме. Изменение объема произведенной продукции за счет изменения фондоотдачи оценивается по формуле:

,

а изменение объема произведенной продукции за счет изменения стоимости основных средств –

.

На уровне отраслей и секторов экономики трехфакторный анализ изменения объема произведенной продукции предполагает следующий алгоритм:

1) определяется изменение объема произведенной продукции за счет изменения стоимости основных средств:

∆ОПП ( ) = (∑ ₁ - ∑ ₀) ∙ ₀.

2) выявляется изменение объема произведенной продукции за счет изменения фондоотдачи на отдельных предприятиях:

∆ОПП (Ф_о) = (∑ ₁ - ∑ ₀) ∙ ₁.

3) выявляется изменение объема произведенной продукции за счет изменения структуры основных средств:

.

При статистическом изучении оборудования специальные формы статистической отчетности заполняются ежеквартально на уровне отраслей.

Для учета оборудования применяются следующие классификации оборудования.

1. По участию в производственном процессе оборудование выделяют:

- энергетическое (машины и устройства по производству электроэнергии);

- производственное.

Энергетическое оборудование подразделяют на первичное и вторичное. К первичному оборудованию относятся двигатели, преобразующие энергию природных ресурсов в механическую энергию; к вторичному – электрогенераторы и электроаппараты.

Производственное оборудование – орудия труда, с помощью которых осуществляется непосредственное воздействие на предмет труда. Оно подразделяется на механическое, термическое и химическое.

2. По характеру специализации различают оборудование:

- универсальное;

- специализированное.

3. По степени технического совершенства оборудование может быть:

- технически совершенное;

- устаревшее;

- подлежащее ликвидации.

4. По возрасту выделяют группы оборудования:

- до пяти лет;

- от пяти до десяти лет;

- более десяти лет.

При определении наличия оборудования оно подразделяется на наличное, установленное, неустановленное.

При характеристике степени использования оборудования определяется коэффициент использования парка оборудования, который представляет собой отношение числа единиц фактически работавшего оборудования к числу единиц установленного или наличного оборудования.

По режиму работы оборудование может быть прерывного действия и непрерывного действия.

Для оборудования прерывного действия рассчитывается коэффициент сменности, который показывает, сколько в среднем работает каждая единица оборудования. Он определяется по работающему и установленному оборудованию путем деления отработанных станко-смен на число отработанных станко-дней (машино-дней). Расчет коэффициента сменности можно провести на основании сплошного суточного обследования режима работы оборудования, либо по данным объема произведенной продукции на данном оборудовании. Коэффициент сменности необходимо увязывать с режимом работы предприятия, путем расчета коэффициента использования сменного режима, который определяется путем деления коэффициента сменности на число смен.

При характеристике использования оборудования во времени рассчитывают коэффициент экстенсивного использования оборудования и коэффициент интегрального использования оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования определяется как отношение фактически отработанного времени к его фонду, принятому за базу сравнения. За базу сравнения может быть взят календарный, режимный или располагаемый фонд времени. Календарный фонд времени определяется путем умножения числа календарных дней в году на 24 часа. Режимный фонд времени вычисляется как произведение числа рабочих дней на количество рабочих смен и на продолжительность одной смены. Располагаемый фонд отличается от режимного на время планового ремонта.

Коэффициент интегрального использования оборудования характеризует уровень использования оборудования по мощности и определяется как отношение фактической мощности оборудования к плановой мощности.

Интегральный коэффициент характеризует уровень использования оборудования по объему работ и определяется путем перемножения коэффициента экстенсивной нагрузки и коэффициента интегральной нагрузки.

На макростатистическом уровне большое внимание уделяется расчету суммы потребления основного капитала, так как данный показатель характеризует эффективность использования национального богатства. Потребление основного капитала в соответствии с методологическими положениями «Системы национальных счетов 1993» определяется как «снижение в течение отчетного периода текущей стоимости запаса основных фондов, находящихся в собственности и пользовании производителя в результате физического износа, нормального устаревания или естественных случайных повреждений. Величина такого снижения зависит не только от степени возможного снижения эффективности соответствующих фондов за текущий период, но и от сокращения срока их службы, а также от темпов снижения их экономической эффективности за оставшийся срок службы. Потребление основного капитала может значительно отклоняться от амортизации, отражаемой в бухгалтерском учете, поскольку в отличие от амортизации исчисление потребления не должно являться методом распределения прошлых расходов на основные фонды на последующие отчетные периоды. Потребление основного капитала представляет собой не агрегированную стоимость соответствующей совокупности операций, а условно начисляемую стоимость, экономическая сущность которой отличается от записей в отчетах, основанных преимущественно на рыночных операциях».

Характеристики эффективности основных средств в данный момент, продолжительности предстоящего срока их службы и динамики снижения их экономической эффективности в течение этого срока в конечном итоге определяют величину доходов от предстоящей эксплуатации основных средств и, следовательно, их текущую рыночную стоимость.

Практически прямой расчет уровня и динамики предстоящих доходов от эксплуатации основных средств и, соответственно, их рыночной стоимости в существующих условиях невозможен. Поэтому для определения величины потребления основного капитала за рассматриваемый период времени необходимо учесть уменьшение расчетной текущей стоимости основных средств за этот период. При этом расчетная текущая стоимость основных средств по состоянию на начало и на конец этого периода определяется на основе оценки изменения объемов производства продукции с использованием этих средств за все время с соответствующего момента до расчетного момента окончания эксплуатации этих основных средств, то есть за период их предстоящей эксплуатации.

Объемы производства оцениваются с учетом изменения производительности основных средств на основе динамики производительной стоимости основных средств (разницы между их полной балансовой стоимостью и аналитическим износом, отражающим среднее расчетное снижение потребительских характеристик основных средств по мере их эксплуатации) за весь этот период. При этом динамика изменения производительной стоимости основных средств учитывает то, что производственные характеристики основных средств уменьшаются более интенсивно с нарастанием срока их эксплуатации.

Динамика изменения текущей стоимости основных средств определяется на основе изменения их производительной стоимости, но количественно отличается от нее. Это связано с тем, что производительная стоимость, измеряемая на определенную дату, учитывает снижение эффективности соответствующих средств за время от начала эксплуатации до соответствующей даты. Разница между производительной стоимостью на начало и конец периода, за который учитывается потребление основного капитала, отражает разницу в эффективности основных фондов по состоянию на эти даты. В то же время величина текущей стоимости основных средств на определенную дату зависит от величины предстоящих за период от этой даты до конца эксплуатации основных средств объемов получаемой с их помощью продукции - с учетом не только производительности основных средств на данный момент, но и остающегося срока их службы и динамики снижения их экономической эффективности на протяжении этого срока. Соответственно, уменьшение текущей стоимости основных средств за рассматриваемый период, понимаемое как их потребление, зависит от изменения объемов продукции, которую еще предстоит получить до конца эксплуатации этих основных средств, и, следовательно, - от изменения остающегося срока службы основных средств и от их производительности в течение всего этого срока.

При расчете текущей стоимости основных средств на основе расчетов предстоящих объемов получения продукции учитывается также дисконтирование предстоящих доходов, позволяющее учесть большую ценность доходов, получаемых в ближайшее время, по сравнению с получаемыми в более поздние периоды.

Для расчета изменения текущей стоимости основных средств в течение срока их эксплуатации общий объем основных средств представлен в виде совокупности отдельных возрастных групп. По каждой из них, в зависимости от числа фактически уже прошедших лет использования и еще предстоящего расчетного срока службы, определяется (в % к полной стоимости) общее уменьшение текущей стоимости основных фондов с начала эксплуатации и в том числе - за последний год. Для последующего перехода от полученных относительных величин к стоимостной оценке общего и годового уменьшения текущей стоимости основных средств используется метод непрерывного учета возрастных характеристик основных фондов (МНУВХ), который позволяет получить необходимые стоимостные данные по каждой из возрастных групп и, следовательно, основным средствам в целом.

Потребление основного капитала исчисляется для всех видов основных средств, т.е. материальных и нематериальных основных средств; расчет производится в среднегодовых ценах текущего года. В процессе расчета объема потребления основного капитала определяется величина общей стоимости основных средств, являющихся базой для расчета, а также изменение их текущей стоимости с учетом фактических сроков их службы.

При расчетах потребления основного капитала учитывается потребление стоимости тех затрат, которые направлены на улучшение действующих основных средств и могут рассматриваться как капиталообразующие, эквивалентные затратам на создание новых основных фондов, но по существующей методологии учета относящиеся к затратам на капитальный ремонт основных средств, не увеличивающим их стоимости. Эти затраты, учитываемые в накоплении основного капитала, должны, учитываться и в его потреблении.

В соответствии с этим необходимо при определении потребления основного капитала выделить капиталообразующую часть затрат из общей суммы затрат на восстановление и улучшение основных средств. Ремонт (включая в значительной части капитальный) и техническое обслуживание относятся к мероприятиям, которые должны проводиться периодически, чтобы поддерживать основные средства в рабочем состоянии на протяжении ожидаемого срока их службы, они не меняют нормативных эксплуатационных характеристик основных средств, их производственной мощности и срока службы, но доводят в какой-то мере фактические характеристики основных средств вновь до нормативных значений. Соответствующие затраты не учитываются в накоплении и включаются в промежуточное потребление.

Улучшение же существующих основных фондов, являющееся частью валового накопления основного капитала, должно приводить к существенному изменению некоторых их характеристик, повышать эффективность и производительность действующих основных средств и/или значительно продлевать первоначальный (нормативный) эксплуатационный срок службы. Этому способствуют обновление, реконструкция или расширение действующих фондов и капитальный ремонт, направленный не на поддержание основных фондов в рабочем состоянии, а на продление срока их службы сверх нормативных значений.

В соответствии с существующим порядком бухгалтерского учета расходы на капитальный ремонт основных средств в настоящее время целиком относятся на себестоимость продукции (работ, затрат). Поэтому ту часть затрат на капитальный ремонт, которая направлена на продление первоначально запланированных сроков службы основных фондов (т.е., по существу, относится к фондообразующим затратам) необходимо отделить от затрат, относимых на промежуточное потребление, и отнести при расчетах потребления основного капитала к стоимости основных средств.

Пересчет балансовой стоимости основных средств в восстановительную стоимость в среднегодовых ценах текущего года, осуществляется на основании утвержденной в 1995 году методологии расчета баланса основных фондов в среднегодовых ценах. В соответствии с этими положениями расчет полной восстановительной стоимости производится с использованием полной балансовой стоимости основных средств на начало 1996 года, поскольку в ней все основные средства учтены по восстановительной стоимости на эту дату по результатам обязательной переоценки основных фондов, проводившейся в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации всеми хозяйствующими субъектами. В дальнейшем вследствие принятых порядков проведения переоценок основных средств и учета их итогов балансовая стоимость основных средств отражала их смешанную стоимость в ценах различных лет.

Инвестиции – вложения средств и осуществление практических действий в целях получения прибыли и достижения экономического эффекта.

В статистической практике инвестиции подразделяются на реальные и финансовые.

Реальные инвестиции – вложения в основной капитал. В статистике реальные инвестиции приравниваются к термину «инвестиции – внефинансовые активы». Инвестиции – внефинансовые активы включают в себя инвестиции в основной капитал, инвестиции в нематериальные активы, инвестиции в объекты природопользования, инвестиции пополнения запасов материальных оборотных средств и затраты на капитальный ремонт.

Финансовые инвестиции представляют собой вложения денежных средств в акции, облигации, кредиты, ссуды, дебиторскую задолженность и паи.

Реальные и финансовые инвестиции группируются по формам собственности, по отраслям экономики, по источникам финансирования.

Группировка инвестиций по формам собственности предполагает их распределение на государственную, негосударственную и смешанную формы собственности. Классификация по отраслям производится по ОКОНХ. По источникам финансирования инвестиции бывают собственные и привлеченные.

Данные об инвестициях отражаются в форме № П-2, которая называется «Сведения об инвестициях». Данная форма состоит из разделов: финансовые разделы, инвестиции в нефинансовые активы, источники инвестиций. Форма является ежеквартальной. Дополнительно к ней составляется ежемесячная форма № П-2 (краткая). В ней определяются инвестиции в основной капитал с выделением вложений в машины и оборудование, инструменты и инвентарь. На основании данной формы составляется годовая форма № З-П «Сведения об инвестициях в основной капитал». Данная форма содержит структуру инвестиций и источники финансирования инвестиций в основной капитал по отраслям и видам деятельности.

К основным задачам статистики оборотных средств относятся: изучение состава и структуры оборотных средств, интенсивности их движения, эффективности использования и уровня ликвидности оборотных средств в отраслях экономики.

Анализ оборотных средств производится по данным аналитических балансов отраслей экономики. На современном этапе движение оборотных средств изучается только по обобщенным данным с целью выявления общей тенденции изменения их состава, структуры и интенсивности движения. Данная тенденция, прежде всего, обусловлена изменением источников финансирования оборотных средств. Административно- командный стиль экономики предусматривал авансирование средств на создание запасов на предприятиях за счет бюджетных источников финансирования с применением механизма краткосрочного кредитования. На современном этапе предприятия формируют запасы за счет собственных источников и несут ответственность за утрату платежеспособности. Изменение финансовых потоков повлекло сокращение перечня показателей, предоставляемых предприятиями в органы государственной статистики.

К оборотным средствам относятся денежные и материальные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п.

Основными характеристиками оборотных средств являются:

• их объем,

• состав и структура,

• источники финансирования,

• уровень ликвидности.

По месту в процессе кругооборота оборотные средства различают:

• капитал в производстве,

• капитал в обращении.

По источникам образования выделяют оборотные средства:

• собственные,

• заемные.

По степени ликвидности различают:

• высоколиквидные оборотные средства,

• низколиквидные.

Под составом (классификацией) оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации. Оборотные производственные фонды включают в себя: сырье, основные и вспомогательные материалы, тару, запасные части для ремонта оборудования, продукцию незавершенного производства, расходы будущих периодов и прочее, срок службы у которого до одного года.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологий и организации труда.

По участию в производстве запасы оборотных производственных фондов классифицируются на производственные и товарные.

Производственные запасы образуются на предприятии - производителе продукции для обеспечения непрерывности производственного процесса.

Товарные запасы образуются на складах предприятий – посредников и на предприятиях розничной торговли.

По участию в производстве различают запасы:

• текущие,

• страховые,

• сезонные,

• подготовительные.

Сумма средств авансированных в обращение зависит, главным образом, от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции, от форм расчетов за готовую продукцию.

Оборотные средства, обслуживающие процесс обращения продукции, представляют собой фонды обращения. К ним относятся: готовая к реализации продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но не оплаченная потребителями; денежные средства предприятия; средства в расчетах.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство, финансовым состоянием фирмы.

Производственные запасы включают (в денежной форме) запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и горюче-смазочных материалов, тары, инструмента, инвентаря и других малоценных и быстроизнашивающихся изделий.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыли и др.). В процессе движения собственные средства могут замещаться средствами, являющимися, по сути, частью собственных, авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства – расчетные кредиты банка, кредиторская задолженность по обороту (коммерческий кредит) и прочие пассивы.

Информация по оборотным средствам формируется в разрезе отраслей экономики по данным второго раздела актива аналитического баланса отрасли.

В разрезе отраслей определяются показатели:

а) коэффициент оборачиваемости оборотных средств

,

где _{остатки} – средние остатки оборотных средств - рассчитываются по формуле средней хронологической; ВВ – валовой выпуск продукции отрасли.

б) продолжительность оборота оборотных средств (Т), в днях:

,

где Т – продолжительность одного оборота; Д – число дней отчетного периода.

Показатели определяются в целом по оборотным средствам, а также отдельно по сырью и материалам, дебиторской задолженности и готовой продукции.

По величине и структуре оборотных средств делается вывод об уровне ликвидности предприятия и отраслей в целом. Под ликвидностью понимается способность единиц платить по своим краткосрочным обязательствам. Для оценки ликвидности в статистике производится расчет коэффициентов абсолютной, текущей и критической ликвидности. Расчеты производятся по данным аналитических балансов отраслей.

Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств. Под наиболее ликвидными активами подразумевают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Краткосрочные обязательства предприятия включают кредиторскую задолженность предприятия сроком до 12 месяцев, краткосрочные кредиты и займы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

При расчете коэффициента критической ликвидности в числитель дополнительно включаются дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. Данный показатель отражает прогнозируемые платежные возможности при условии проведения своевременных расчетов с дебиторами.

Если в состав активов включаются также запасы и затраты, то производится расчет коэффициента текущей ликвидности. Он равен отношению всех оборотных средств к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности, оцениваемые не только при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи прочих элементов материальных оборотных средств. Уровень коэффициента зависит от отрасли, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и других факторов. Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период оборота оборотных средств.

При статистическом изучении оборотных средств большое внимание уделяется соотношению дебиторской и кредиторской задолженности в балансе отрасли, так как данное соотношение является индикатором возникновения кризиса неплатежей на уровне отрасли. Ситуация в отрасли не считается кризисной в том случае, когда соотношение больше 1. В противном случае разрабатывается программа выведения отрасли из кризисного состояния.

Обобщающим показателем для оценки эффективности использования оборотных средств выступает показатель рентабельности оборотных активов, который определяется отношением прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости оборотных активов. На основании показателя делается вывод об эффективности использования оборотных средств на уровне отраслей.

Контрольные вопросы

1. Что такое национальное богатство и каковы его основные элементы?

2. Как классифицируются финансовые и нефинансовые активы?

3. Какое место в структуре национального богатства занимают основные средства?

4. Охарактеризуйте состав основных средств и методы оценки основных средств.

5. Опишите схему балансов основных средств.

6. Какие показатели рассчитываются для характеристики состояния, движения и эффективности использования основных средств?

7. Какие задачи решаются при статистическом изучении оборотных активов?

8. Какие задачи решаются при статистическом изучении инвестиций?

Задания к практическим занятиям

1. Представлены данные по основным средствам сектора «Нефинансовые учреждения».

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Здания	2356	2341
Сооружения	235	451
Машины и оборудование	25893	20631
Транспортные средства	5879	6100
Производственный и хозяйственный инвентарь	124	100
Права на объекты интеллектуальной собственности	6398	6239
Права на пользование обособленными природными объектами	654	655
Деловая репутация фирмы	2398	2398

Дайте характеристику структуры материальных и нематериальных произведенных активов. Материальные произведенные активы разделите на активные и пассивные и выявите структурные сдвиги.

2. Имеются следующие данные об элементах экономических активов, включенных в национальное богатство, млн.Р.

Основные средства	400
Материальные оборотные средства	170
Ценности	1000
Затраты на добычу полезных ископаемых	60
Средства программного обеспечения	50
Оригиналы литературных произведений	1900
Земля	2750
Полезные ископаемые	3520
Авторские права	230
Монетарное золото	3600
Специальные права заимствования	800
Денежная наличность	1100
Депозиты	370
Акции	1200
Займы	200

Определите общий объем активов национального богатства, рассчитайте структуру национального богатства.

3. Имеются данные о национальном богатстве региона в сопоставимых ценах, млрд.р.

Годы	Всего	В том числе
		основные средства	оборотные средства	домашнее имущество
1998	450	250	140	60
2000	260	186	44	30
2002	163	130	17	16

Охарактеризуйте структуру национального богатства. Какие структурные сдвиги произошли с 1998-2002 гг.?

4. Национальное богатство (без учета стоимости земли, недр и лесов) характеризуется следующими данными, трлн.р.

Показатель	1990 г.	1996 г.
Всего	2,9	19827,5
в том числе:
основные средства (включая скот)	1,9	19126,4
материальные оборотные средства	0,5	307,3
домашнее имущество	0,5	393,8

Рассчитайте показатели структуры национального богатства. Охарактеризуйте структурные сдвиги.

5. .Имеются следующие данные по предприятию:

Показатель	Период		Изменения (+,-)
	базисный	отчетный	тыс.р.	%
Объем продукции, тыс.р.	720	900
Средняя стоимость основных производственных средств, тыс.р.	576	600
Среднесписочная численность персонала основной деятельности, чел.	240	250

Определите:

1) фондоотдачу;

2) фондовооруженность труда;

3) среднюю выработку продукции в расчете на одного работника.

6. На начало года стоимость основных производственных средств составляла 30 млн.р. Предприятие приобрело станки на сумму 6 млн.р. и ликвидировало оборудование на 4 млн.р. В среднем норма амортизации составила 12%. За год предприятие выпустило продукции на сумму 26 млн.р.

Определите:

1) среднегодовую стоимость основных средств;

2) сумму амортизационных отчислений за год;

3) фондоотдачу.

7. Первоначальная стоимость основных производственных средств предприятия на начало года составила 40 млн.р. В течение года были введены в действие машины на сумму 3 млн.р. и выведено из эксплуатации оборудование на сумму 2 млн.р. Износ фондов на начало года составлял 30%, а норма амортизации за год – 10%.

Определите:

1) первоначальную стоимость основных производственных средств на конец года;

2) сумму амортизации за год;

3) остаточную стоимость основных производственных средств на конец года.

8. Имеются следующие показатели по машиностроительной промышленности региона:

Показатели	Базисный год	Отчетный год
1.Средняя стоимость основных производственных средств, млрд.р.	10,0	12,5
2.Объем произведенной продукции, млрд.р.	15,0	22,5
3.Средняя численность работников, тыс.чел.	200	180

Определите:

1) фондоотдачу, фондовооруженность, производительность труда;

2) индексы фондоотдачи, фондовооруженности, производительности труда. Покажите их взаимосвязь;

3) размер прироста произведенной продукции:

а) за счет изменения фондоотдачи;

б) за счет роста стоимости основных производственных средств.

9. Организация приобрела в 2001 г. пять станков по оптовой цене 80 тыс.р. за каждый станок. Стоимость транспортировки, монтажа и наладки всех станков составила 50 тыс.р. Через год было приобретено и установлено еще три станка такой же конструкции, первоначальная стоимость которых составила 285 тыс.р.

Определите полную первоначальную и полную восстановительную стоимость всех станков.

10. Имеются данные по молочной промышленности региона, тыс.р.

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Средняя годовая стоимость основных средств производственного назначения	79200	86500
в том числе активной части	47520	57667
Объем произведенной продукции в сопоставимых ценах	118800	173000

Определите:

1) фондоотдачу основных средств производственного назначения за каждый год;

2) фондоотдачу активной части основных средств производственного назначения за каждый год;

3) долю активной части основных средств в общей их стоимости за каждый год;

4) влияние изменения стоимости основных средств, фондоотдачи основных средств на прирост объема произведенной продукции в абсолютном выражении.

19. Имеются данные по двум отраслям кооперативной промышленности, млн.р.

Отрасли	Объем произведенной продукции		Средняя стоимость основных производственных фондов
	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
1	374	420	340	350
2	520	735	260	350
Итого	894	1155	600	700

Определите:

1) уровни фондоотдачи по отраслям;

2) индексы фондоотдачи по отраслям;

3) индексы фондоотдачи по двум отраслям вместе: переменного состава, постоянного состава, структурных сдвигов. Покажите взаимосвязь между исчисленными сдвигами;

4) изменение средней фондоотдачи всего и в том числе за счет влияния отдельных факторов.

11. Полная восстановительная стоимость основных средств предприятия пищевой промышленности на начало отчетного года составляла 50 млн.р.

В течение года в эксплуатацию было введено основных средств:

за счет строительства собственными силами – на 2,3 млн.р.;

за счет покупки основных средств – на 3,8 млн.р.;

за счет реконструкции средств – на 1,7 млн.р.

За год выбыло основных средств:

по ветхости и износу средств – на 1,1 млн.р.;

из-за стихийных бедствий – на 2,4 млн.р.;

продано – на 3,4 млн.р.

По имеющимся данным:

1. составьте баланс основных средств по полной стоимости;

2. рассчитайте и проанализируйте показатели динамики, обновления и выбытия основных средств.

12. В составе и размещении основных средств за год произошли следующие изменения. За счет капиталовложений в отраслях, производящих товары, введено в действие новых основных средств в базисном году на сумму 27,8 млн. р., в отчетном году – 30,1 млн.р.

Выбыло из отраслей, производящих товары вследствие ветхости и износа основных производственных средств, в базисном году на 6,4 млн.р., в отчетном году – на 6,9 млн.р.

Основные производственные средства отраслей, производящих услуги, были пополнены в базисном году на 65,2 млн.р., в отчетном году – на 61,3 млн.р.

Выбыло основных средств из отраслей, производящих услуги, в базисном году на сумму 48,7 млн.р., в том числе из-за ветхости и износа – на 14,2 млн.р.; в отчетном году – 54,3 млн.р., в том числе из-за ветхости износа – 16,2 млн.р.

Объем выпущенной продукции и среднесписочная численность работников по группам отраслей характеризуются следующими данными.

Группы отраслей	Выпуск продукции, млн.р.		Среднесписочная численность, тыс.чел.
	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год
Отрасли, производящие товары	900	980	34	36
Отрасли, производящие услуги	2700	3200	51	53

По данным баланса определите:

1. фондоотдачу и фондовооруженность - всего по экономике и по группам отраслей;

2. в какой мере изменение фондоотдачи обусловлено влиянием:

изменения интенсивности использования основных средств;

изменения структуры основных средств по группам отраслей;

3. под влиянием какого фактора (интенсивного или экстенсивного) в большей мере происходил рост валового выпуска?

13. Составьте и проанализируйте сводный баланс основных средств региона в оценке по полной восстановительной стоимости за два года исходя из следующих данных. Общий объем основных средств на начало базисного года составлял 1440 млн.р. По группам отраслей они распределялись в процентном соотношении следующим образом.

Группы отраслей	На начало базисного года
Отрасли, производящие товары	26
Отрасли, производящие услуги	74

14. Имеются следующие данные об основных средствах строительных организаций, млн.р.

Показатель	Здания	Сооружения	Машины и оборудование	Транспортные средства	Прочие основные средства
Полная восстановительная стоимость на начало года	3950	3700	1358	290	115
Степень годности на начало года, %	74	69	82	80	66
Введено в эксплуатацию за год по полной стоимости	160	80	95	25	6
Продано:
- по полной стоимости	-	-	25	30	3
- по остаточной стоимости	-	-	16	12	1
Списано по ветхости и износу:
- по полной стоимости	205	130	80	12	8
- по остаточной стоимости	42	20	6	3	2
Начислено амортизации	350	160	70	20	9
Стоимость произведенной продукции			15600

Определите стоимость основных средств на конец года - всего и по каждому их виду.

Рассчитайте и проанализируйте показатели динамики, состояния и движения основных фондов в целом и для каждого вида.

Исчислите фондоотдачу и фондоемкость по общему объему основных средств.

15. Имеются данные по предприятию, тыс.р.

Показатель	I квартал	II квартал
Выручка от реализации	520	800
Средний остаток оборотных средств	100	120

Определите:

1) показатели оборачиваемости оборотных средств за каждый квартал (число оборотов и продолжительность одного оборота);

2) сумму оборотных средств, высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости.

16. В I квартале предприятие реализовало продукции на 250 тыс.р., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 тыс.р. Во II квартале объем реализации продукции увеличится на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на 1 день.

Определите:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в 1 квартале;

2) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во II квартале;

3) высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.

17. Хлебопекарные организации области реализовали продукции в 2005 г. на 864 млн.р., в 2006 г. – на 1001,5 млн.р. Средняя годовая стоимость оборотных средств в 2005 г. составила 192 млн.р., в 2006 г. остатки оборотных средств были равны (млн.р.): на 1 января 160, на 1 февраля – 172, на 1 марта – 168, на 1 апреля – 172, на 1 мая – 180, на 1 июня – 184, на 1 июля – 188, на 1 августа – 196, на 1 сентября – 212, на 1 октября – 224, на 1 ноября – 240, на 1 декабря –264, на 1 января 2007 г. – 272.

Определите:

1) среднегодовую стоимость оборотных средств в 2006 г.;

2) число оборотов оборотных средств в 2005г. и 2006г.;

3) динамику числа оборотов оборотных средств.

18. Имеются данные по двум отраслям кооперативной промышленности региона, млн.р.

Отрасли	Объем продаж		Средняя стоимость оборотных средств
	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год
1	900	975,5	180	177
2	1716	2170	286	350
Итого	2616	3143,5	466	527

Определите:

1) число оборотов оборотных средств по каждой отрасли и по двум отраслям вместе (коэффициенты оборачиваемости);

2) долю среднегодовой стоимости оборотных средств по каждой отрасли в общей их стоимости;

3) индексы оборачиваемости оборотных средств (по числу оборотов):

а) переменного состава;

б) постоянного состава;

в) структурных сдвигов.

4) абсолютные изменения среднего числа оборотов оборотных средств всего и в том числе за счет влияния отдельных факторов.