58. Учет резервов предстоящих расходов

Учет резервов осуществляется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

По кредиту счета отражается создание резервов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство и расходов на реализацию.

По дебету – использование зарезервированных сумм.

В организациях могут создаваться следующие резервы:

1. резерв на оплату очередных отпусков работников;

2. резерв предстоящих затрат на ремонт основных средств;

3. резерв на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;

4. резерв предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств, производимый по условиям договора за счет средств арендатора;

5. резерв предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин транспортных средств;

6. резерв предстоящих затрат на подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;

7. резерв предстоящих затрат на ремонт предметов проката;

8. резерв на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную подготовку;

прочие резервы.

Д-т сч.20,23,25,26,44 К-т сч. 96 отражается создание резервов

Д-т сч. 96 К-т сч. 70,23,10, на сумму фактических затрат, произведенных за счет ранее созданных резервов

Д-т сч.96 К-т сч. 60 на стоимость работ, выполненных сторонними организациями за счет ранее созданных резервов

59. Учет оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги)

Перед составлением годового отчета в период проведения инвентаризации может быть выявлено снижение рыночной стоимости материальных ценностей (т.е. стоимости возможной продажи) по сравнению с их фактической стоимостью. В этом случае организация имеет право в конце отчетного периода отражать в бухгалтерской отчетности материально-производственные запасы по текущей рыночной стоимости, если рыночная стоимость ниже стоимости материальных ценностей, принятой к бухгалтерскому учету. При этом на сумму разницы создаются резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Для синтетического учета резервов предусмотрен пассивный счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Образование резервов отражается по кредиту счета, а их списание – по дебету данного счета.

При образовании резерва составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч.91 К-т сч. 14 отражается создание резерва в конце отчетного периода

В начале следующего отчетного периода, зарезервированная сумма восстанавливается по мере списания (использования) материальных ценностей.

Д-т сч. 14 К-т сч. 91 на сумму списания зарезервированных сумм

Учет обесценения финансовых вложений.

Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по покупке-продаже ценных бумаг и других финансовых вложений предполагают их приобретение по ценам выше или ниже номинальной стоимости. Следовательно, в учете возникают разницы, которые увеличивают прибыль либо убыток организации за счет обесценения вложений в ценные бумаги.

В этих условиях для покрытия убытков предусмотрено создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Учет ведется на счете 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги». Счет - пассивный, фондовый, сальдо кредитовое означает размер созданного резерва; оборот по дебету - уменьшение резерва; оборот по кредиту - образование резерва.

Создание резерва оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91 К-т сч. 59

Резервы по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный срок. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Этот счет пассивный. По кредиту этого счета отражаются начисленные резервы, по дебету – списание невостребованных долгов.

Бухгалтерские записи следующие:

Д-т сч.91 К-т сч. 63 отражается создание резерва

Д-т сч.63 К-т сч. 62,76 списываются невостребованные долги