3. Синтетичний облік розрахунків за єсв

В бухгалтерському обліку сума допомоги, що сплачується за рахунок роботодавця у перші 5 днів втрати працездатності та за рахунок фонду тимчасової втрати працездатності, відображається на рахунку 663 «Розрахунки за іншими виплатами» у тому місяці, в якому працівник надав листок непрацездатності, за яким прийнято рішення комісії (уповноваженого)з соціального страхування про його оплату.

Суму оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності та суму ЄСВ, нарахованого на суму лікарняних, слід включати до складу тих витрат, до яких відноситься зарплата відповідного працівника, або на субрахунку 949 «Інші операційні витрати».

Розрахунки з ФТВП за сумами допомоги доцільно вести на субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами».

Приклад 7.1.

Комерційний директор, страховий стаж якого складає 6 років, 14 листопада 2011 року надав листок непрацездатності, згідно якого період хвороби тривав з 28.10.2011 року по 11.11.2011 року. Середньоденна заробітна плата за розрахунковий період дорівнює 125 грн. режим роботи на підприємстві - 5-денний робочий тиждень з вихідними в суботу та неділю.

Сума заробітної плати склала:

• за жовтень – 2000 грн.,

• за листопад – 1200 грн.

Підприємство відноситься до 13 класу професійного ризику.

Порядок відображення в обліку нарахування та сплати лікарняних

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Нарахована заробітна плата
2	Нараховані лікарняні:
	- за перші 5 днів непрацездатності
	- допомога з ІТВП (згідно заяви-розрахунку)
3	Утримано ЄСВ з зарплати за листопад
4	Утримано ЄСВ з суми лікарняних
5	Утримано ПДФО:
	- з суми зарплати,
	- з суми лікарняних
6	Нараховано ЄСВ на зарплату за листопад
7	Нараховано ЄСВ на суму лікарняних
8	Отримано на окремий рахунок від ФТВП сума допомоги, яка сплачується за рахунок коштів ФТВП
9	Отримано гроші на виплату заробітної плати
10	Погашено зобов’язання з ЄСВ:
11	Погашено зобов’язання з ПДФО
	Виплачено працівнику:
	- зарплати за листопад
	- лікарняні

18