Лекція 7. Обік розрахунків з Єдиного Соціального Внеску (єсв)

1. Нормативно-правове регулювання розрахунків з ЄСВ

2. Використання коштів ЄСВ

3. Синтетичний облік розрахунків за ЄСВ

1. Нормативно-правове регулювання розрахунків з єсв

Нарахування, сплата та використання коштів внесків підприємств та працівників на загальнообов’язкове державне соціальне страхування регулюється Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на зотздіьнообов'язкове державне соціальне страхування», згідно якого:

- розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ) дорівнює сумі внесків до всіх фондів;

- адміністратором ЄСВ призначається Пенсійний фонд, інші фонди не розпускаються і отримують кошти від ГІФУ в пропорціях встановлених Законом;

- запроваджується посвідчення застрахованої особи (п.8, ст.1 Закону) (термін впровадження посвідчень - протягом трьох років з дня набрання чинності законом; тобто до 01.01.2014р);

- фізичні особи-підприємці на спрощеній системі оподаткування є платниками ЄСВ за найманих працівників та за себе (аналогічно умовам внесків до пенсійного фонду - не менше розміру збору з мінімальної зарплати, але не більше максимального оподатковуваного внесками розміру (15 мінімальних зарплат));

- платниками внеску також є особи, які забезпечують себе роботою самостійно займаються незалежною професійною діяльністю, а саме: науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями;

- визначено, що "Єдиний внесок не входить до системи оподаткування. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску". Можливо це спроба уникнути норми "конфлікту інтересів", що передбачено Законом України "Про порядок погашеним зобов'язань платників податків перед бюджетами та державнії ми цільовими фондами" вік 2М?>2*Ч)Ор« Л&2 181-і!і або інших нормативних документів, що регулюють податкову систему;

- термін сплати внеску - до 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

- передбачено, що "За наявності у платника єдиного внеску одночасно із зобов'язаннями із сплати єдиного внеску зобов'язань із сплати податків, інших обов'язкових платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами зобов'язання із сплати єдиного йнеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань з виплати заробітної плати (доходу)" (пЛ2, ст.9);

- статтею 10 Закону передбачено можливість сплати ЄСВ на добровільних засадах;

Пенсійний фонд має право проводити не частіше ніж один раз на календарний рік планову, а у випадках, передбачених законом, - позапланову перевірку на підприємствах, в установах і організаціях, у фізичних осіб - підприємців. Планові та позапланові перевірки проводяться у порядку, затвердженому Кабінетом: Міністрів України за погодженням із сторонами соціального діалогу.

Згідно Інструкції про порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Затвердженої постановою Правліннґ ПФУ від 27.09.2010 № 21-5 (зі змінами та доповненнями) максимальну зарплату для стягнення ЄСВ встановлено у розмірі 17 прожиткових мінімумів. Сума перевищення вказаного максимального розміру ЄСВ е обкладається ні в частині нарахувань, ні в частині утримань.

Розмір страхового внеску встановлюється залежно від класу професійного ризику виробництва, у відсотках від суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці»у таких розмірах:

Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного внеску
1	36,76
2	36,77
3	36,78
4	36,79
5	36,8
6	36,82
7	36,83
8	36,85
9	36,86
10	36,88
11	36,9
12	36,92
13	36,93
14	36,95
15	37
16	37,04
17	37,06
18	37,13
19	37,16
20	37,17
21	37,18
22	37,19
23	37,26
24	37,3
25	37,33
26	37,39
27	37,45
28	37,51
29	37,58
30	37,6
31	37,61
32	37,65
33	37,66
34	37,77
35	37,78
36	37,86
37	37,87
38	37,96
39	37,97
40	37,99
41	38
42	38,03
43	38,05
44	38,1
45	38,11
46	38,19
47	38,24
48	38,26
49	38,28
50	38,45
51	38,47
52	38,52
53	38,54
54	38,57
55	38,66
56	38,74
57	39,01
58	39,02
59	39,1
60	39,48
61	39,76
62	39,9
63	40,19
64	40,4
65	42,61
66	42,72
67	49,7

Інструкцєю 21-5 втановлно застосування особливих ставок ЄСВ в частині нарахування для працюючих інвалідів та працівників організацій УТОГ та УТОС.

Таблиця 7.1

Ставки ЄСВ в частині нарахувань

70	Роботодавці з сум винагород за договорами ЦПХ	34.7
72	Роботодавці з сум допомоги по тимчасовій непрацездатності або добровільна участь у пенсійному страхуванні	33,2
73	Для підприємств, установ та організацій за працюючих інвалідів	8,41
74	Для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС	5,3
76	Для фізичних осіб підприємців, у тому числі які обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність	34,7
77	Для фізичних осіб підприємців, у тому числі які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням	36,6
78	Для фізичних осіб підприємців, у тому числі які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності	36,21
79	Для фізичних осіб підприємців, у тому числі які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, і від нещасних .випадків на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності	38,11
80	Добровільна участь: на випадок безробіття	1,5
81	Добровільна участь: у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності	1,9.
82 83	Добровільна участь:від нещасного випадку на виробництві або доплата до фонду нещасних випадків	1,51
	Утримання з найманих працівників	3,6
	Утримання з осіб, які виконують роботи за договором ЦПХ	2,6
	Утримання з осіб, які отримують грошове забезпеченням	2,6
86	Утримання з осіб, якіотримують допомогу по тимчасовій непрацездатності	2,0
87	Утримання з осіб, якіпрацюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законів України	6Д
88 і	Утримання з найманих працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС	2,85

Таблиця 7.2