Четвертый вопрос: Принципы налогообложения в России.

На протяжении всей истории человечества налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», то есть, как бы велики не были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему Российской Федерации (Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

Основные принципы построения налоговой системы в Российской Федерации.

Основные принципы налогообложения, как правило, едины для любой страны и заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующем расширение производства.

2. Необходимость прилагать все усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать распределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Этот мировой опыт был оценен не в полной мере при построении налоговой системы России, не вполне была учтена налоговая ситуация в стране. Попытки устранить противоречия налогового законодательства многочисленными поправками привели налоговую систему к нестабильности и запутанности. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время построена на следующем принципе:

Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление – анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени на граждан.

Пятый вопрос: Дефицит и государственный долг. Проблема сбалансированности бюджета.

Нормальным состоянием всех видов бюджетов является равенство доходов и расходов, то есть на бытовом уровне это проявляется в пословице: «по одежке протягивай ножки».

Должен ли быть бюджет ежегодно сбалансированным? Существует мнение, что государственный бюджет должен отражать циклическое движение экономики. Проводимая государством антициклическая фискальная политика имеет два разных результата в соотношении доходов и расходов в бюджете. Во время производственного спада бюджет имеет отрицательное сальдо (расчет), то есть при бухгалтерском приравнивании доходов и расходов бюджет сводится с дефицитом – расходы значительно возрастают, что важно для преодоления кризиса, и превышают расходы.

В период бума бюджет имеет положительное сальдо. Существенное превышение доходов над расходами является следствием большого поступления налоговых платежей во время подъема производства. Изъятие значительной части доходов на фоне бума способствует снижению перегрева экономики.

Отсюда видно, что если бюджет будет ежегодно строго сбалансирован, то государство не сможет проводить стабилизирующую антикризисную политику, которая призвана гасить экономические колебания. Более того, ежегодно уравновешенное соотношение государственных доходов и расходов усилит циклические колебания экономики. Так, во время кризиса совокупный спрос будет меньше требуемого. В период спекулятивного бума инфляция усилится.

Значит, очевидно: ежегодно сбалансированный бюджет не является нейтральным по отношению к экономическим колебаниям. Государственный бюджет целесообразно сбалансировать на циклической основе, то есть с положительным сальдо при буме, и отрицательным – при спаде производства.

Но типичен бюджет с отрицательным сальдо. Объясняется это, прежде всего, возрастанием роли государства в разных сферах жизни, увеличением численности государственных служащих, умножением расходов на ВПК. В результате темпы затрат государства зачастую значительно превышают скорость увеличения ВВП. Показательно, что в XX веке в США государственные расходы возросли в 350 раз.

Сбалансированный бюджет представляется как идеально сбалансированный бюджет. Иногда бюджет исполняется с превышением доходов над расходами, то есть с профицитом. Этот образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженности или перевести его в доход бюджета следующего года.

Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который покрывается государственными займами (внутренними и внешними). Займы осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Государственные займы – не единственный путь покрытия дефицита государственного бюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительство особенно часто прибегает к этому средству в критических ситуациях – во время войны, длительного кризиса. Последствия такой эмиссии общеизвестны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль цены – заработная плата, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

В целях сохранения хозяйственной социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство. Ставится заслон эмиссионному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных инвестиционных институтов. В итоге возникает так называемый «эффект вытеснения» с рынка ценных бумаг иных продавцов, которые не могут дать покупателям ценных бумаг более надежные инвестиции. Государственные займы на рынке ссудных капиталов способствуют удорожанию кредита – росту учетной ставки.