Тема 8. Учет расчетов с прочими дебиторами, кредиторами и учредителями

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

К счету 76 может открываться ряд субсчетов:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76-2 «Расчеты по претензиям».

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» от­ражаются расчеты по обязательному и добровольному страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) ор­ганизации, в котором организация выступает страхователем.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным судом) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, заказным или ценным письмом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

На субсчете 76-3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей.

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

75-2 «Расчеты по выплате доходов»

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

На субсчете 75-2 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Задача № 8. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, учредителями

На 1 марта по счетам № 75, 76 остаток отсутствует, по счету № 80 – 73 500 рублей (кредитовый). В марте произошло изменение в составе учредителей. Учредительные документы были перерегистрированы.

Таблица 8.1

Журнал хозяйственных операций по счету 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Свод заработной платы. Удержано по исполнительному листу в пользу Смирновой Н.Д.	?
2.	1. Бухгалтерская справка. Отражена задолженность учредителя Иванова О.П. по вкладу в уставный капитал. 2. Акт приема-передачи. Приняты от Иванова О.П. 7 акций банка «Забайкальский» номиналом 13 000 рублей. 3. Квитанция об оплате. На основании квитанции отражены затраты по перерегистрации уставного каптала. 4. Выписка с расчетного счета. Перечислено регистрационной палате за оказанные услуги.	? ? ? ?

Задание:

1. Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета.

2. Заполнить следующие документы:

- журнал-ордер № 8 (по счетам расчетов 75, 76, 68, 58, 73, 19);

- журнал-ордер № 12 (по счетам 80, 81, 82, 83, 84).