Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - работники предприятия, получившие авансом налич­ные суммы денежных средств на предстоящие операционно-хозяйственные (канцелярские, почтово-телеграфные, транспортные) и командировочные рас­ходы. Выдают наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на команди­ровку оформляется расходным кассовым ордером. Направление в командиров­ку оформляется приказом руководителя предприятия (ф. №Т-9), служебным заданием (ф. №Т-10а), командировочным удостоверением (ф. №Т-10). Коман­дированному оплачивают расходы по проезду, за пользование в поездах по­стельными принадлежностями, расходы по проезду транспортом общего поль­зования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населен­ного пункта, суточные, квартирные.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабо­чих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет, к которому прилагаются оправдательные документы. Неизрасходованные подотчетные суммы возвращаются в кассу, перерасход возмещается предприятием подотчетному лицу.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В бухгалтерском учете расходы по командировкам отражаются в фактиче­ски произведенных суммах.

Задача № 2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Остаток по счету № 71 на 1 марта составил 480 руб. Остаток кредитовый, представляет собой долг предприятия Васильевой Л.И., которая является кладовщиком.

С 1 января 2009 г. отменено нормирование суточных в соответствии с ФЗ от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ. Суточные можно включать в расходы в суммах, установленных коллективным договором или внутренним актом организации, по решению совета директоров или руководителем организации. В ООО «Мастер» на собрании учредителей был установлен размер суточных - 150 руб. за каждые сутки пребывания в командировке.

Таблица 2.1

Журнал хозяйственных операций по счету 71 «Учет расчетов с

подотчетными лицами»

№ п/п	Дата операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	5.03-11.03	РКО № 340, 342, 343. Выдано из кассы подотчетным лицам: - Васильевой Л.И. возмещен перерасход; - Родионову И.В. на командировочные; - Неждановой Н.И. на хозяйственно-операционные расходы.	480 7 500 500
2.	12.03.	Авансовый отчет № 28. Неждановой Н.И. оплачены почтово-телефонные расходы, прилагаются квитанции об оплате. Неизрасходованная сумма в конце месяца удержана из заработной платы Неждановой Н.И.	400 100
3.	15.03.	Авансовый отчет № 29. Отражены расходы по командировке Родионова И.В. в г. Иркутск. К отчету прилагаются: - авиабилет Чита-Иркутск от 11.03; - железнодорожный билет Иркутск-Чита от 13.03; - квитанция за проживание в гостинице на 3-е суток с 11.03 – 13.03, - в том числе НДС; - суточные.	5 500 2 300 2 910 ? ?
		ИТОГО по отчету	?
4.	25.03.	Выдан перерасход денег из кассы 25.03. по РКО № 344.	?

Задание:

1. Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета.

2. Заполнить следующие документы:

- приказ о направлении работника в командировку (Т-9);

- служебное задание (Т-10а);

- командировочное удостоверение (Т-10);

- авансовый отчет (АО-1);

- журнал-ордер № 7 (по кредиту счета 71).