Тема 1. Учет кассовых операций

Учет кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Решение ЦБ от 22.10.93 № 40.

Деньги в кассу приходуются на основании приходных кассовых ордеров (ф. № КО-1). Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым орде­рам (ф. № КО-2) или другим надлежаще оформленным документам (платеж­ным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам). Все приходные и рас­ходные ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале ре­гистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Поступление и выдача денег отражается в кассовой книге (ф. № КО-4). В конце рабочего дня кассир должен передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Сверх лимита они могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пособий в те­чение 3-х рабочих дней.

Для учета операций по кассе предназначен активный счет 50, имеющий три субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денеж­ные документы». На счете 50 субсчет 3 «Денежные документы» ведется учет почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных путевок, про­ездных билетов, карт экспресс-оплаты, услуг сотовой связи, интернет-карт, та­лонов на бензин.

К кассовым документам относятся:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

- журнал-ордер № 1 (по кредиту счета 50) и ведомость № 1 (по дебету счета 50).

Задача № 1. Учет кассовых операций

Остаток по счету № 50 на 1 марта составил 4000 руб. Лимит остатка кассы, установленный банком на 1-ый квартал 200х г., равен 10 000 руб.

Таблица 1.1

Журнал хозяйственных операций по счету 50 «Касса»

№ п/п	Дата операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	5.03.	ПКО № 190. По чеку ТЗ № 358000 получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и командировочных расходов.	147 500
2.	5.03.	РКО № 340. Выдан Васильевой Л.И. перерасход по авансовому отчету № 27.	480
3.	5.03.	РКО № 341. По расчетно-платежной ведомости №2 выдана заработная плата за февраль.	140 000
4.	5.03.	РКО № 342. Выданы денежные средства Родионову И.В. под отчет на командировку.	7 500
5.	11.03.	ПКО № 191. Принято от Соловьева А.В. за реализованные ему диваны (2 шт).	32 400
6.	11.03.	РКО № 343. Выданы денежные средства кассиру Неждановой Н.И. на хозяйственно-операционные расходы.	500
7.	25.03.	РКО № 344. Выдано Родионову И.В. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 29.	3 810
8.	25.03.	РКО № 345. Выдана Неждановой Н.И. материальная помощь в связи с пожарами.	5 000
9.	25.03.	ПКО № 192. По чеку ТЗ № 358001 получено с расчетного счета в кассу на выплату отпускных.	15 867
10.	25.03.	РКО № 346. Выплачены из кассы отпускные Андрееву А.Д.	15 867
11.	28.03.	ПКО № 193. Поступило в кассу от работников предприятия на оплату пяти стиральных машин, полученных ООО «Мастер» от ООО «Стрела» в обмен на диваны.	60 000

Окончание таблицы 1.1

№ п/п	Дата операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
12.	29.03.	РКО № 347. Сдана на расчетный счет торговая выручка по квитанции № 12.	40 000
13.	31.03.	Квитанция № 17. Сдана на расчетный счет сверхлимитная сумма остатка кассы.	?

Задание:

1. Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета.

2. Заполнить следующие документы:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

- кассовую книгу (форма № КО-4);

- журнал-ордер № 1 (по кредиту счета 50) и ведомость № 1 (по дебету счета 50).