Тема 4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Налоговым кодексом устанавливаются отчисления в фонды социального страхования, предназначенные для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и меди­цинскую помощь.

Налогоплательщиками отчислений в фонды социального страхования признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение ра­бот, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индиви­дуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законода­тельством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представи­тельных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по без­работице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными ак­тами субъектов РФ, решениями представительных органов местного само­управления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соот­ветствии с законодательством РФ).

Отчисления в фонды социального страхования рассчитываются по ставкам, зависящим от вели­чины налоговой базы. При налоговой базе до 415 000 руб. действуют ставки:

- в федеральный бюджет РФ - 20%;

- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%.

Суммы начисленных отчислений в фонды социального страхования учитываются на счете 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению» по субсчетам.

Задача № 4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Остаток по счету № 69 на 1 марта составил 6 785 рублей, в т. ч.:

ФБ (счет 69-1-1) – 1542 руб.;

ПФ страх. часть (счет 69-1-2) – 2056 руб.;

ПФ накоп. часть (счет 69-1-3) – 1542 руб.;

ФСС (счет 69-2-1) – 745 руб.;

Стр. взн. от несч. случ. и проф. заболеваний (счет 69-2-2) – 103 руб.;

ТФОМС (счет 69-3-1) – 514 руб.;

ФФОМС (счет 69-3-2) – 283руб.

Таблица 4.1

Журнал хозяйственных операций

по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Выписка из расчетного сета от 5.03. Перечислено в социальный фонд за февраль всего, в т.ч.: - страх. взносы в федеральный бюджет; - страх. взносы в пенсионный фонд (страх. часть) - страх. взносы в пенсионный фонд (накоп. часть) - страх. взносы в фонд социального страхования; - страховые взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний; - страх. взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; - страх. взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.	? ? ? ? ? ?
2.	Справка бухгалтерии. Начислено за март от фонда оплаты труда: 1. Страх. взносы в федеральный бюджет; 2. Страх. взносы в пенсионный фонд (страх. часть); 3. Страх. взносы в пенсионный фонд (накоп. часть); 4. Страх. взносы в фонд социального страхования от фонда оплаты труда; 5. Страх. взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний; 6. Страх. взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; 7. Страх. взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.	? ? ? ? ? ? ?
3.	Свод заработной платы. Начислено пособие по больничному листу (за 2 дня).	?

Таблица 4.2

Расчет ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд за март

Ф.И.О. работника	Годы рождения работников	Начислено выплат	Выплаты, не подлежащие нал/обл.	Налоговая база	Начислено				Начислено страх. взн. в ПФ
					ФБ	ФФОМС	Т ФОМС	ФСС	Страховая часть	Накопительная часть
1. Алексеев А.И.	1967
2. Семенов Р.А.	1965
3. Нежданова Н.И.	1975
4. Родионов И.В.	1969
5. Васильева Л.И.	1960
6. Смирнов А.Г.	1974
7. Петренко О.Г.	1985
8. Богданова Л.В.	1973
9. Андреев А.Д.	1981
10. Кондратьев Е.С.	1963
11. Николаев Н.И.	1965
ИТОГО	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?

Таблица 4.3

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 «Расчеты по

социальному страхованию и обеспечению»

Счета б/у	Остаток на 1.03.		Обороты за март			Остаток на 1.04.
			Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
			Корресп. счет	Сумма	Сумма
69-1-1
69-1-2
69-1-3
69-2-1
69-2-2
69-3-1
69-3-2
ИТОГО	?	?	?	?	?	?	?

Задание:

1. Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета.

2. Произвести расчет отчислений в фонды социального страхования и страховых взносов в пенсионный фонд за март (табл. 4.2).

3. Заполнить оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (табл. 4.3).

4. Заполнить налоговую декларацию по страховым взносам в пенсионный фонд.

5. Заполнить налоговую декларацию по страховым взносам в ФФС и ФОМС.