- •Оглавление
- •Введение
- •1. Общие методические указания по выполнению экономического раздела дп
- •1.1. Выдача задания к дипломному проекту по экономическому разделу
- •1.2. Оформление экономического раздела дипломного проекта
- •2. Классическая система налогообложения
- •2.1. Расчет стоимости основных производственных фондов (капитальные вложения)
- •2.1.1. Стоимость основных производственных фондов реконструируемого сервисного центра
- •2.1.2. Стоимость основных производственных фондов проектируемого сервисного центра
- •2.1.3. Стоимость основных производственных фондов арендуемого сервисного центра
- •2.2. Определение безубыточности. Издержки производства и себестоимость продукции
- •2.3. Расчет текущих производственных затрат
- •2.3.1. Материальные расходы
- •2.3.2 Расчет расходов на оплату труда
- •2.3.3. Расчет суммы начисленной амортизации
- •2.3.4. Прочие расходы
- •2.3.5. Расчет себестоимости, прибыли и налогов
- •2.3.6. Расчет финансово-экономических показателей
- •3. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •Литература
- •Приложение 1
- •Приложение 2
2.3. Расчет текущих производственных затрат
В соответствии со статьей 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на обязательное и добровольное страхование;
4) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
2.3.1. Материальные расходы
В соответствии со статьей 254 НК к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при выполнении работ, оказании услуг;
2) на приобретение материалов и товаров (включая предпродажную подготовку) и на другие производственные и хозяйственные нужды;
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
4) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
6) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.
1) В составе затрат на материалы отражается стоимость всех расходуемых при техническом обслуживании подвижного состава и других технических средств и устройств покупных материалов (обтирочных, смазочных, лакокрасочных, изоляционных, электротехнических, крепежных материалов, различных минеральных и органических масел), запасных частей для ремонта подвижного состава и других технических средств, автомобильных шин.
2) В затраты на материалы включаются так же суммы погашения износа инструментов, инвентаря и оборудования, относимых к малоценным и быстроизнашивающимся предметам и суммы погашения износа бесплатно выдаваемой спецодежды.
3) Расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов:
- на силовую электроэнергию:
Рэ. = W ∙ Sк., (2.15)
где Рэ. – стоимость электроэнергии за год, руб.;
W – годовой расход электроэнергии, кВт*ч (расчет см. [2]);
Sк. – стоимость одного кВт*ч силовой электроэнергии, руб. (берутся расценки, действующие на текущий момент времени).
- на водоснабжение:
Рв. = Qв. ∙ Sм., (2.16)
где Рв. – стоимость воды, расходуемой за год, руб.;
Qв. – годовой расход воды, м3 (расчет см. [2]);
Sм. – стоимость 1 м3 воды, руб. (берутся расценки, действующие на текущий момент времени);
- на тепловую энергию:
Ртепл. = Qтепл. ∙ Sтепл., (2.17)
где Ртепл. – стоимость тепловой энергии, расходуемой за год, руб.;
Qтепл. – годовой расход тепловой энергии (расчет см. [2]);
Sтепл. – стоимость тепловой энергии, руб. (берутся расценки, действующие на текущий момент времени);
Итого расходы на все топливо и энергию:
Ртоп.-эн.= Рэ. + Рв. + Ртепл. (2.18)
4) расходы на содержание и эксплуатацию основных средств состоят из следующих статей:
- Расходы на ремонт оборудования принимается примерно 5% от его стоимости:
Ррем.об. = 0,05 ∙ Соб.бал. (2.19)
- Расходы на содержание здания (помещения) Рсод.зд. принимают равными 3% от стоимости здания (помещения). В общем случае Сзд. (см. формулу (2.1)):
Рсод.зд. =0,03∙Сзд. (2.20) - Расходы на ремонт здания Срем.зд. принимают равными 2% от его стоимости:
Ррем.зд. =0,02 ∙ Сзд. (2.21)
- Расходы на содержание, ремонт и возобновление инвентаря Ринв. составляют 7% от его стоимости:
Ринв.= 0,07 ∙ Синв. (2.22)
- Расходы на охрану труда Рохр.тр. можно принимать равными 700 рублей на одного работающего.
- Рэкол - расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Расчет указанных расходов приведен в методических указаниях по выполнению раздела «Безопасность процессов оказания услуг» [2].
Тогда расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения – Рэк.осн.ср. определяются по формуле:
Рэк.осн.ср.= Ррем.об. + Рсод.зд. + Ррем.зд. + Ринв. + Рохр.тр. (2.23)