4.3 Перевірки в органах державної податкової служби

Відповідно до вимог п. 4 ст. 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” на податкові органи покладено функцію здійснення контролю за законністю валютних операцій.

Пунктом 3 ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України №15-93 від 19.02.93 “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” передбачено, що податкові органи здійснюють фінансовий контроль за валютними операціями, які проводяться резидентами і нерезидентами на території України.

При перевірці в органах державної податкової служби слід з’ясувати:

чи зверталася податкова служба до Міністерства економіки України з поданням про застосування до суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, які порушують валютне законодавство, санкцій, передбачених ст. 37 Закону;

чи стягувалася пеня в разі порушення строків проведення товарообмінних (бартерних) операцій;

як здійснюється контроль за своєчасним поданням суб’єктами підприємницької діяльності декларацій щодо наявності валютних цінностей, які знаходяться за межами України;

чи надається щоквартально Міністерству економіки України інформація про перевірки з питань декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України, і щомісячно - Міністерству фінансів України та Міністерству економіки України перелік підприємств, що мають заборгованість за експортно-імпортними операціями, для врахування під час вирішення питання надання цим підприємствам фінансової допомоги (спільна постанова КМУ і Нацбанку України № 1044 від 26.12.1995 року “Про заходи щодо забезпечення валютного контролю”);

чи стягується з резидентів пеня за порушення термінів зарахування виручки в іноземній валюті (ст.4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”);

чи передає податкова служба до правоохоронних органів матеріали за фактами порушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції (п.11 ст.10 Закону Україну “Про державну податкову службу в Україні”).

При перевірці необхідно звернути увагу на правильність застосування штрафних санкцій органами державної податкової служби (наказ ДПА України № 542 від 04.10.99 “Про затвердження Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства”):

хто приймав рішення про застосування санкцій. Таке право надано лише начальнику (заступнику) державної податкової інспекції в районі;

чи погоджувалися рішення про застосування штрафних санкцій на суму понад 100 тис. дол. США з керівництвом вищестоящої державної податкової адміністрації;

правильність застосування розміру штрафних санкцій;

терміни прийняття рішення про застосування штрафних санкцій;

повнота і своєчасність сплати штрафних санкцій;

чи не було випадків оскарження рішень органів державної податкової служби. Прийняті за скаргами рішення.

Нараховані за результатами документальних перевірок штрафні санкції підлягають перерахуванню у добровільному порядку не пізніше п’яти днів від дня вручення резиденту або нерезиденту рішення про накладення штрафу. Штрафні санкції зараховуються до Державного бюджету України на рахунки органів Державного казначейства України.