Налоговые ставки
Если в качестве объекта налогообложения применяются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%
Если в качестве объекта налогообложения применяются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Налоговая база
Налоговой базой признается денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам с учетом статьи 40 НК.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщики, которые в качестве объекта налогообложения применяют доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма, исчисленного единого налога меньше суммы, исчисленного минимального налога.
Пример, доходы – 9 млн. руб., 8,5 млн. руб. Единый налог: 9 млн. – 8,5 млн. = 500 000 * 15% = 75 000
Минимальный налог: 9 млн. * 1 % = 90 000 руб.
К уплате в бюджет платится 90 тыс. руб.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов вправе, уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН, но не более чем в 10 налоговых периодах.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 мес. года.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке %-ая доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 мес. с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.
Особенности применения усн ип на основе патента
Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:
Ремонт и пошив одежды и обуви
Изготовление оград, памятников
Изготовление и ремонт мебели
Ремонт и техническое обслуживание бытовой техники
Производство инвентаря для спортивного рыболовства
Выделка и крашение меха
Стрижка домашних животных
Распиловка древесины
Граверные работы
Деятельность в области фотографии
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
Парикмахерские услуги
И т.д. (69)
При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 5-ти человек.
Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов, установленный для применения УСН (20 тыс. руб.) или если в течение налогового периода допущено несоответствие требование по количеству работников, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе патентов и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Сумма налогов, подлежащая уплате в соответствие с общим режимом налогообложения, производится в порядке, предусмотренном налоговым законодательством для вновь зарегистрированных ИП.
Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимаются законами соответствующих субъектов РФ.
Документом, удостоверяющим право применения ИП УСН на основе патента, является выдаваемый ИП патент на осуществление одного из видов деятельности.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 мес.
Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за 1 мес. до начала применения УСН на основе патента.
Налоговый орган обязан в 10-ти дневный срок выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента.
Патент действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6% доля установленного по каждому виду деятельности годового дохода.
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому виду деятельности.
ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
При этом, при оплате оставшейся части стоимости патента, она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
ИП, перешедший с УСН на основе патента на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.
Данные налогоплательщики не представляют в налоговые органы налоговые декларации и ведут налоговый учет доходов.