Упрощенная система налогообложения (усн)

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с другими режимами налогообложения.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

При упрощенной системе налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет собой уплату следующих налогов:

• Налог на прибыль (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей)

• НДС

• Налоги на имущество

• ЕСН

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Другие налоги уплачиваются налогоплательщиками на общих основаниях.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, при этом, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает «Заявление о переходе на УСН» ее доходы не превысили 15 млн. руб.!!!!!

Величина указанного предельного дохода подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, устанавливаемый ежегодно и учитывающие изменение потребительских цен на товары в РФ.

Не вправе применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства

2. Банки

3. Страховщики

4. Негосударственные пенсионные фонды

5. Инвестиционные фонды

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг

7. Ломбарды

8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров

9. Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

10. Частные нотариусы и адвокаты

11. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН

12. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

13. Организации и ИП, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек

14. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

15. Бюджетные учреждения

16. Иностранные организации

Порядок и условия перехода на усн

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 5-ти дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, применяющие УСН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.

Если по итогам отчетного и налогового периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, начиная с того квартала, в котором произошло указанное превышение.

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе перейти на другой режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 января года, в котором предполагается перейти на другой режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с УСН на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год.

Объектами налогообложения являются:

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогоплательщиками осуществляется самими налогоплательщиками.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, при этом налогоплательщик уведомляет об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

• Доходы от реализации

• Внереализационные доходы

Не учитываются доходы, не участвующие при формировании налоговой базы при исчислении налога на прибыль

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (имеется закрытый перечь расходов, состоящий из 36 пунктов):

1. Расходы на приобретение сооружения и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов

3. Расходы на ремонт основных средств, в т.ч. арендованных

4. Арендные, лизинговые платежи

5. Материальные расходы

6. Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности

7. Расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества

8. Суммы НДС по оплаченным товарам

9. %-ты по кредитам и займам

10. Расходы на обеспечение пожарной безопасности и по охране имущества

11. Расходы на содержание служебного транспорта

12. Расходы на командировки

13. Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

14. Расходы на канцелярские товары

15. Расходы на рекламу

16. Уплаченные налоги и сборы

17. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

18. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

19. Судебные расходы и арбитражные сборы

20. Расходы на подготовку и переподготовку кадров

21. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

22. Расходы по вывозу твердых бытовых отходов

23. Расходы по сертификации продукции

24. И другие (всего 36)

Расходы, по которым в целях налогообложения, при исчислении налога на прибыль установлены ограничения, учитываются с учетом таких ограничений.

Расходы на приобретение основных средств учитываются в том же порядке, как и при исчислении ЕСХН.

(…)

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.