Основы налогообложения
Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Принципы взимания налога
Принцип обязательности.
Принцип индивидуальной безвозмездности.
Налог обеспечивается механизмом государственного принуждения.
Система налогов в РФ предусматривает 3 группы налогов:
Федеральные налоги, которые устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДФЛ, НДС, налог на прибыль, ЕСН и др.)
Региональные налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ и которые обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Законами субъектов РФ устанавливаются следующие элементы: налоговые ставки, налоговые льготы, порядок, сроки и формы уплаты (налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество организаций и др.).
Местные налоги, устанавливаются Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, в которых определяются следующие элементы: налоговая ставка, налоговые льготы, порядок, сроки и формы уплаты (земельный налог и налог на имущество физических лиц).
Участники налоговых отношений
Участники налоговых отношений - это лица, обладающие правосубъектностью, т.е. у которых имеются субъективные права и обязанности в системе налоговых отношений.
Государственные органы, имеющие определенные полномочия в сфере налогообложения (Федеральная налоговая служба, таможенные органы, Федеральное казначейство, банки и др.)
Налогоплательщики – это лица, на которых законом возложена обязанность платить налог; выделяют следующие категории налогоплательщиков:
организации
индивидуальные предприниматели
физические лица
В статье 20 налоговый кодекс вводит особую категорию налогоплательщиков – взаимозависимые лица - это лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или результаты деятельности налогоплательщиков.
Взаимозависимыми признаются лица:
если одна организация участвует в имуществе другой организации и доля такого участия превышает 20%
если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
если физические лица находятся в состоянии родства или брачных отношений
суд признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если они оказывают влияние на результаты сделок по реализации товара
Налоговые агенты – это лица, на которых, в соответствие с законом, возложена обязанность исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (работодатель).
Сборщики налогов – это лица, которые принимают средства в уплату налогов и перечисляют их в бюджет.
Прежде чем взимать налог, государство в лице законодательных органов власти в нормативных документах устанавливает элементы налога.
Элементы налога: